煤炭企業(yè)全面預算管理

郭松妮

摘 要：隨著國家對煤炭行業(yè)轉(zhuǎn)型政策的出臺，我國煤炭企業(yè)內(nèi)部管理模式必須適應政策要求與時代發(fā)展，積極進行創(chuàng)新與改革，通過強化內(nèi)部管理來提升市場競爭能力。本文將以全面預算管理工作為例，通過闡述煤炭企業(yè)全面預算管理工作的意義及存在的問題進行分析的基礎上，提出強化全面預算管理，促使煤炭企業(yè)提質(zhì)增效的具體對策。

關鍵詞：煤炭企業(yè)；全面預算管理；意義；問題；對策

隨著改革開放及市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國煤炭企業(yè)也在國家政策扶持下快速地成長起來，也為國家經(jīng)濟建設、百姓生活質(zhì)量提高貢獻著力量。而隨著煤炭資源整合、限制中小煤炭企業(yè)開采、環(huán)境保護等政策的出臺，我國煤炭企業(yè)正在面臨著改革與創(chuàng)新的壓力，傳統(tǒng)以產(chǎn)定銷的管理模式與經(jīng)營理念早已不再適用。亟須煤炭企業(yè)通過全面預算管理等形式，提高內(nèi)部管理效率，并降低經(jīng)營管理成本，以成本的優(yōu)勢來提升市場競爭的能力，避免煤炭企業(yè)被市場所淘汰。所謂的全面預算管理是指煤炭企業(yè)通過事前對各項經(jīng)濟業(yè)務活動設定相應的預算指標，以指標的形式促使業(yè)務部門工作人員按照既定的成本開展工作，既保證經(jīng)濟業(yè)務規(guī)范性，又可以提高煤炭企業(yè)資金使用效率，使煤炭企業(yè)管理層實現(xiàn)經(jīng)濟利益目標。

一、煤炭企業(yè)全面預算管理工作中存在的問題

（一）預算編制不夠科學與規(guī)范

煤炭企業(yè)受到開采環(huán)境、地理位置等限制，使財務人員在編制預算時會受到一定的阻力，加之，財務人員對井下開采流程缺少必要的調(diào)查，使得預算指標與實際工作不相符，并沒有將煤炭企業(yè)管理層制定的戰(zhàn)略目標分解至不同預算指標當中，無法為煤炭企業(yè)實際經(jīng)營目標貢獻力量。

（二）對全面預算管理存在錯誤的理念

由于預算的編制基本是依據(jù)會計核算信息作為基礎的，這樣使煤炭企業(yè)業(yè)務部門工作人員錯誤地認為，全面預算管理就是財務部門一個部門的專屬職責，與其他部門沒有關系。同時，由于企業(yè)管理層對全面預算管理工作的漠視與錯誤觀念，也使得業(yè)務部門沒有積極配合財務部門在預算編制、預算執(zhí)行與分析中的工作，造成全面預算管理工作推進緩慢，管理效率低下。

（三）全面預算管理執(zhí)行不到位

首先，由于財務人員在編制預算時缺少調(diào)研，使預算指標脫離實際，業(yè)務部門在開展工作時常常會出現(xiàn)擅自調(diào)整預算、隨意追加預算等問題，使預算指標監(jiān)控作用沒有能夠發(fā)揮。其次，在預算執(zhí)行過程中，財務人員沒有能夠定期對市場環(huán)境、國家政策等影響因素給予關注，預算指標長時間沒有相應的修正，造成預算執(zhí)行出現(xiàn)較大差異。

（四）沒有對預算執(zhí)行結(jié)果進行科學、有效的分析

煤炭企業(yè)在一個會計年度結(jié)束后，只是簡單地將決算與預算進行對比，對比后沒有分析產(chǎn)生差異的原因，也沒有對差異做出相應的獎懲，直接進入下一年度預算的編制工作當中。正是由于對全面預算缺少了必要的事后分析、總結(jié)，使得煤炭企業(yè)預算指標長年與實際不相符，根本沒有發(fā)揮出預算管理工作的作用，使預算管理成為擺設。

二、煤炭企業(yè)強化全面預算管理工作的重要措施

（一）強化信息化建設

煤炭企業(yè)全面預算管理工作高效運行離不開大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)的幫助，煤炭企業(yè)應不斷地提高對信息化建設的投入，真正實現(xiàn)預算信息化管理目標，提高預算管理效率。首先，煤炭企業(yè)應根據(jù)自身預算管理需求來建立信息化平臺，可通過使用OA、ERP等軟件形式，將煤炭開采、倉儲、人力資源、預算管理、內(nèi)部控制等工作與信息化結(jié)合，并使財務人員通過互聯(lián)網(wǎng)實時地對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，也方便財務人員收集業(yè)務部門相關數(shù)據(jù)，在預算編制與預算分析方面提供幫助。其次，煤炭企業(yè)應樹立起信息化管理意識，為全面預算管理配備既懂信息化應用，又懂得管理會計相關理論知識的專業(yè)人才，不斷提升煤炭企業(yè)全面預算信息化管理水平。例如，煤炭企業(yè)通過ERP軟件，將預算管理模塊滲入了煤炭企業(yè)各個流程當中，并對各個開采工序制定相應的流程，特別是對開采、加工等環(huán)節(jié)制定統(tǒng)一的標準體系，通過提升工作效率和工作質(zhì)量，達到降低成本的目的。同時，開展崗位價值核算工作，針對差異化的崗位職能確定崗位價值主體，并將結(jié)算結(jié)果落實到區(qū)隊、班組和個人層面上，強化對員工的約束管理。

（二）強化成本管控

一是煤炭企業(yè)應將預算管理與成本管控、成本定額、績效考核等工作相結(jié)合，針對煤炭企業(yè)材料領用、人工消耗、設備維修、制造費用設置相應的定額指標，使管理層可以將成本管控目標層層分解至不同業(yè)務部門，并通過有效的監(jiān)控，使煤炭企業(yè)各業(yè)務部門嚴格按照指標開展工作。二是煤炭企業(yè)應強化績效考核工作，將成本管理執(zhí)行結(jié)果納入領導干部考核、晉升、績效獎金發(fā)放范圍，使業(yè)務部門工作人員能夠積極參與到成本管理工作當，不斷為煤炭企業(yè)完善成本流程、降低成本支出貢獻力量。三是煤炭企業(yè)應保證煤炭資源開采的質(zhì)量，將開采、運輸、洗選等過程實現(xiàn)信息化監(jiān)控，通過監(jiān)控及時發(fā)現(xiàn)突發(fā)事件并相應采取有效的措施，減少煤炭企業(yè)經(jīng)濟損失。同時，利用儀器對煤炭產(chǎn)品進行質(zhì)量進行檢測，使煤炭企業(yè)客戶可以獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，維護煤炭企業(yè)銷售信譽。四是面對復雜多變的市場環(huán)境，我國煤炭企業(yè)還要利用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)，收集市場需求、競爭對手、原材料價格等方面的信息，既保證產(chǎn)品適銷，又要強調(diào)生產(chǎn)過程中成本的降低，使煤炭企業(yè)獲得更多競爭優(yōu)勢。

（三）確保安全開采

對于煤炭企業(yè)來說，安全生產(chǎn)高于一切。在應對當前外部市場環(huán)境的過程中，安全管理已經(jīng)成為煤炭企業(yè)核心競爭優(yōu)勢的內(nèi)容之一。因此，煤炭企業(yè)要落實安全生產(chǎn)工作，一方面，合理規(guī)劃生產(chǎn)布局和作業(yè)流程，為井下礦工提供安全的工作環(huán)境，并通過配備安全施工儀器，來提升礦工安全生產(chǎn)的系數(shù)。另一方面，煤炭企業(yè)管理層指派專人每天對礦井工作環(huán)境、安全程度進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)威脅礦工安全的隱患，及時加以防范。此外，煤炭企業(yè)內(nèi)部應建立起安全責任機制，將安全生產(chǎn)及緊急救援納入領導干部、相關工作人員崗位考核之中，督促各部門、工作人員嚴格按照安全生產(chǎn)責任制度，通過現(xiàn)場指導與提高安保水平，將風險降低到可控制范圍內(nèi)。同時，指定相關工作人員定期對現(xiàn)場、礦井進行安全大排查，優(yōu)化安全保障設施。綜上，煤炭企業(yè)應提升安全生產(chǎn)意識，通過各項有力措施來降低安全事故、產(chǎn)品質(zhì)量相應費用支出，變相地提高煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益，為煤炭企業(yè)節(jié)省更多發(fā)展資金。

（四）建立、健全全面預算管理體系

煤炭企業(yè)全面預算管理是一個綜合性、復雜性較高的項目，煤炭企業(yè)為了提升全面預算管理工作水平，必須在以下方面來強化全面預算管理，建立起預算管理體系，指導煤炭企業(yè)預算編制、執(zhí)行與分析、考核等工作，促使煤炭企業(yè)全面預算管理工作發(fā)揮應有的作用。

1．建立完善的預算流程

煤炭企業(yè)應根據(jù)信息化技術(shù)標準、機構(gòu)設置、開采流程、戰(zhàn)略發(fā)展目標、會計核算等實際情況，聘請軟件公司開發(fā)ERP信息化平臺，將全面預算管理工作納入信息化模塊之中，并通過信息化系統(tǒng)將預算管理流程與內(nèi)部控制、會計核算相結(jié)合，為財務人員編制預算、分析預算執(zhí)行結(jié)果，業(yè)務部門與財務部門之間溝通提供平臺，也便于公司明確所有支出成本。構(gòu)建一個全面預算的預算系統(tǒng)也是對梳理所有工作的前提，可以更好地起到對公司，對財務，對集體組織有效管理的手段之一，有助于煤業(yè)公司全面推進全面預算管理。

2．建立預算指標體系

煤炭企業(yè)在開展全面預算管理工作時，應針對不同生產(chǎn)經(jīng)營流程針對材料、人工、制造費用相應的預算指標，并按照收入指標、利潤指標、成本指標等類型進行歸類，定期對指標進行調(diào)整，確保指標體系完善、科學。例如，煤炭企業(yè)不但要對工程項目編制項目預算，還要針對日常辦公、開采、銷售等業(yè)務制定詳細的預算指標，以此來監(jiān)控煤炭企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務，不斷地降低煤炭企業(yè)成本支出。

3．建立預算績效考核體系

全面預算管理制度中應包含績效考核機制，將預算執(zhí)行的結(jié)果與工作人員晉升、獎金發(fā)放相掛鉤。同時，績效考核的指標應包括財務與非財務兩部分，既強化成本的節(jié)約，還要強調(diào)經(jīng)濟效益與社會效益。

（五）配備具有綜合業(yè)務能力的財務人才

煤炭企業(yè)預算管理工作涉及各個業(yè)務部門，但是離不開財務部門的努力，因此，財務人員必須具有與時俱進的精神，積極學習相關法律法規(guī)，了解政府發(fā)布的有關財務編審文獻的最新動態(tài)，結(jié)合自身實際工作情況，助力企業(yè)財務流程良性發(fā)展。

（六）樹立正確的全面預算管理觀念

煤炭企業(yè)管理層應帶頭執(zhí)行全面預算管理工作，督促業(yè)務部門認真執(zhí)行預算管理制度，并由財務部門深入業(yè)務部門去宣傳全面預算管理工作流程與工作意義，督促企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，確保全面預算管理制度得以順利實施。

（七）優(yōu)化全面預算管理組織架構(gòu)

煤炭企業(yè)的工作十分復雜，需要成立專職的全面預算管理委員會或機構(gòu)，這是保證煤炭企業(yè)全面預算管理工作推進的首要因素。因此在當下必須構(gòu)建起相應的組織機構(gòu)，并明確權(quán)責，細化任務目標。與此同時，在具體的全面預算管理工作中，還必須結(jié)合員工的實際情況和切身利益，做到以人為本，充分激發(fā)員工的內(nèi)在潛力，使其在工作中更加主動和積極。

（八）將全面預算管理目標與戰(zhàn)略目標相融合

戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)是煤炭企業(yè)各項內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，為了保證全面預算管理工作能夠符合管理層要求，應在制定預算管理制度前，將戰(zhàn)略目標納入制度體系之內(nèi)，認真分析國家宏觀政策、管理層戰(zhàn)略方案，將戰(zhàn)略目標以指標的形式分解，以此為基礎來進行全面預算管理方案和內(nèi)容的設置，并將其有效落實到實際工作中。同時由于戰(zhàn)略發(fā)展決策和目標是長期性的，所以全面預算管理也需要具備長期性，及時根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展決策和目標的變化而進行變動。

（九）利用內(nèi)部控制確保預算管理制度得以實施

全面預算管理工作的推進離不開煤炭企業(yè)各個業(yè)務部門、工作人員的配合，它的執(zhí)行勢必會增加業(yè)務部門工作人員的業(yè)務量。因此，煤炭企業(yè)管理層應協(xié)調(diào)好業(yè)務部門之間、業(yè)務部門與財務部門之間的關系，通過制度與流程建立、職責劃分等手段，將信息化與全面預算管理工作相銜接。首先，將內(nèi)部控制手段與預算流程、會計核算相融合，保證煤炭企業(yè)制定的相關制度得以執(zhí)行，不斷規(guī)范煤炭企業(yè)預算管理流程、會計核算流程，提高煤炭企業(yè)綜合管理效果。其次，煤炭企業(yè)管理層還要強調(diào)風險防范工作，通過管理會計工具、風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)在全面預算管理中、在財務管理中存在的潛在風險點。最后，引入激勵機制，樹立全員參與全面預算管理的意識，推行預算管理工作的責任化，管理層在進行全面預算管理相關工作時要將預算工作明確到具體的個人，并且建立相應的激勵機制，有助于激發(fā)員工的積極性和團結(jié)性，同時也提高了工作效率。

結(jié)束語

綜上所述，由于煤炭企業(yè)在國家宏觀政策、生產(chǎn)經(jīng)營流程、國民經(jīng)濟發(fā)展中的特殊性，使我國煤炭企業(yè)面臨著極大的風險。因此，煤炭企業(yè)應首先遵照國家出臺的相關政策來規(guī)劃內(nèi)部管理流程，并將預算管理、內(nèi)部控制、大數(shù)據(jù)應用等內(nèi)容引入日常管理中。特別是煤炭企業(yè)應重視全面預算管理，發(fā)揮預算管理在監(jiān)控、分析等方面的作用，不斷加大制度與信息化方面的投入，提高預算管理工作效率與水平，切實幫助煤炭企業(yè)降低經(jīng)營成本支出，確保煤炭企業(yè)經(jīng)濟利益目標的實現(xiàn)，確保煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山西晉煤集團澤州天安煤業(yè)有限公司）