集團公司財務內(nèi)部控制體系的構建

田玉山

[摘 要]經(jīng)濟全球化發(fā)展促使各行業(yè)之間的競爭越來越激烈，集團公司隨之迎來新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，尤其是財務內(nèi)部控制的風險因素越來越多，集團公司生產(chǎn)經(jīng)營的風險也越來越高。因此，集團公司在發(fā)展中需要認真分析風險因素，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高其全面性以及制度的規(guī)范性等，做到有效規(guī)避風險，提高經(jīng)營水平，發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用?；诖耍恼路治隽思瘓F公司財務內(nèi)部控制體系構建的意義、存在的問題及策略，具體策略包括強化內(nèi)部控制意識、完善財務內(nèi)部控制制度、建立財務內(nèi)部控制責任制度等，旨在完善財務內(nèi)部控制體系，規(guī)避各類風險，助力推動集團公司的可持續(xù)發(fā)展。

[關鍵詞]集團公司；財務內(nèi)部控制體系

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）05-0044-03

集團公司財務內(nèi)部控制主要涉及原材料采購、生產(chǎn)過程、銷售、存貨、貨幣資金的收支、工程項目、固定資產(chǎn)、籌資以及對外投資等方面，只有構建健全的控制系統(tǒng)，制定科學的控制制度，才能保證財務內(nèi)部控制質(zhì)量，為集團公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，增強其市場競爭力。

一、構建集團公司財務內(nèi)部控制體系的意義

首先，有利于增強集團公司的市場競爭力。傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制體系已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段集團公司財務工作需求及市場發(fā)展需要，優(yōu)化財務內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為集團公司發(fā)展的必然趨勢，能夠提高管理效率，確保集團公司在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢?？茖W、健全的財務內(nèi)部控制體系可以保證集團公司財務數(shù)據(jù)的準確性、完整性與真實性，是投資決策、規(guī)劃未來發(fā)展的重要參考依據(jù)，在提升資產(chǎn)管理有效性與全面性方面效果顯著[1]。

在社會經(jīng)濟發(fā)展中，政府相關部門對于構建財務內(nèi)部控制體系提出了指導性意見，集團公司應以此為契機，構建符合自身發(fā)展需求的控制體系，增強市場競爭力。

其次，有利于改善集團公司的內(nèi)部控制環(huán)境。集團公司實施財務內(nèi)部控制旨在增加經(jīng)濟效益、促進結構升級與轉(zhuǎn)型，進而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，科學的財務內(nèi)部控制體系不僅能夠保證制度的科學性與有效性，而且能夠改善內(nèi)部環(huán)境，有利于實現(xiàn)以上目標。在集團公司的發(fā)展中，財務內(nèi)部控制是非常關鍵的一環(huán)，可以為財務管理相關工作的開展創(chuàng)造安全有序的環(huán)境。

與此同時，財務內(nèi)部控制體系的構建涉及很多管理制度，完善這些管理制度，有利于提升財務人員的管理意識和責任意識，進而在集團公司內(nèi)部營造良好的工作氛圍。

最后，有利于提高集團公司的投資水平。合理構建并應用財務內(nèi)部控制體系，可以最大限度地解決集團公司資金流失以及管理問題，提高資金的投資收益和使用效率。財務內(nèi)部控制體系為集團公司提供資金分配標準和規(guī)范，優(yōu)化資源配置，提高資金使用的合理性。

此外，在財務內(nèi)部控制體系的指導下，財務管理工作可以得到更加全面且準確的信息，減少或避免集團公司的經(jīng)濟損失。構建完善的、科學的財務內(nèi)部控制體系，可方便對集團公司的財務管理工作實施監(jiān)管，從制度方面保障資金配置以及使用的合理性，確保每一筆資金都能夠高效應用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，落實集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

二、構建集團公司財務內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）員工缺乏內(nèi)部控制意識

集團公司現(xiàn)階段財務內(nèi)部控制體系構建中存在的主要問題之一是員工缺乏內(nèi)部控制意識，忽視財務內(nèi)部控制的價值，對相關工作的理解不夠充分，影響該體系的構建。

一方面，集團公司沒有意識到財務內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的意義，日常管理工作中在生產(chǎn)運營制度的建設和完善方面投入的力量更多，導致生產(chǎn)運營中無法得到高效的財務管理服務。同時，集團公司缺乏對財務內(nèi)部控制的重視，導致大多數(shù)員工都忽視內(nèi)部控制的重要性，財務管理人員的工作難度進一步增加。

另一方面，財務管理人員以及其他崗位的員工對于財務內(nèi)部控制的具體方式以及理論知識等內(nèi)容的理解不夠深入，沒有從集團公司乃至全行業(yè)發(fā)展的角度綜合分析，導致內(nèi)部控制工作無法達到良好的效果。

（二）財務內(nèi)部控制制度有待完善

為保證財務管理工作正常、有序、高效地進行，集團公司要以健全的財務內(nèi)部管理制度為基礎，指導并規(guī)范財務管理工作。但是，集團公司的財務內(nèi)部控制制度有待完善。

一是內(nèi)部控制制度的適用性及可操作性不足，部分規(guī)范以及標準都具有明顯的表面化特點，在指導財務管理工作時無法發(fā)揮作用，無法對管理操作給予科學指導，管理制度也難以發(fā)揮其應有的價值[2]。

二是一些集團公司沒有嚴格落實內(nèi)部管理制度，相關規(guī)范以及標準形同虛設，部分管理人員僅是在應付上級檢查時才以管理制度為依據(jù)，導致管理制度得不到落實。

三是一些集團公司的財務內(nèi)部控制制度內(nèi)容淺顯、范圍狹窄，財務管理依據(jù)的標準不充分，無法滿足集團公司在現(xiàn)代化市場環(huán)境中的發(fā)展需要，不符合財務內(nèi)部控制工作順利實施的相關要求。

（三）財務內(nèi)部控制責任較為混亂

責任分配是財務內(nèi)部控制體系構建中的重要內(nèi)容之一，只有保證合理的責任分配，才能有效推動財務內(nèi)部控制體系的構建。但是，集團公司的財務工作中存在著內(nèi)部控制責任分配不合理、混亂等問題。

一是財務內(nèi)部控制工作缺少清晰、明確的責任分配框架，導致財務管理、內(nèi)部控制等各項工作中責任劃分不合理，管理人員及財務人員的責任意識不足，導致內(nèi)部控制執(zhí)行過程混亂。

二是集團公司存在管理權與所有權沒有明確分離的情況，股東大會、董事會、監(jiān)事會以及其他部門之間互相制衡的機制沒有得到充分發(fā)揮，影響了財務內(nèi)部控制工作質(zhì)量，制約了集團公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的實施及發(fā)展。

三是層級較多、結構復雜等是財務內(nèi)部控制工作中的常見問題，容易造成責任分配混亂、落實不到位、財務管理效率偏低等情況，阻礙集團公司的發(fā)展。

（四）缺少有針對性的財務內(nèi)部控制監(jiān)管

科學的監(jiān)督管理能夠加強集團公司的財務內(nèi)部控制，需要在監(jiān)督、考核、控制、管理、糾正等措施的輔助下，保證財務內(nèi)部控制制度得以落實并保證實施效果，進而在構建和完善財務內(nèi)部控制體系時提供全面準確的依據(jù)。但是，集團公司目前在財務內(nèi)部監(jiān)督管理中存在很多不足。

一方面，一些集團公司的財務內(nèi)部管理績效考核、審計體系缺失或不健全，導致內(nèi)部控制以及管理工作沒有得到科學、有效的監(jiān)督及管理，管理人員無法在保證公平公正的前提下加強內(nèi)部控制、優(yōu)化財務管理考核，長此以往，會影響內(nèi)部控制效果[3]。

另一方面，針對財務內(nèi)部控制采取的監(jiān)督管理力度需要進一步加大，監(jiān)督和管理作用沒有發(fā)揮出來，無法保障集團公司各項活動的順利開展。

三、構建集團公司財務內(nèi)部控制體系的策略

（一）強化員工內(nèi)部控制意識

集團公司需要分析傳統(tǒng)的財務管理模式，積極優(yōu)化、創(chuàng)新這種模式，潛移默化地強化和轉(zhuǎn)變財務管理人員的內(nèi)部控制意識，使其掌握內(nèi)部控制理念以及相關的措施等知識，提升內(nèi)部控制效果[4]。

集團公司的管理層要發(fā)揮表率作用，主動學習內(nèi)部控制知識，樹立良好的意識，積極制定并執(zhí)行內(nèi)部控制措施，帶動全體員工學習內(nèi)部控制理念和方法，在集團公司內(nèi)部形成科學、積極的內(nèi)部控制氛圍，最大限度地發(fā)揮財務內(nèi)部控制體系的作用。

同時，集團公司可以定期召開員工大會，邀請專家給予指導，利用財務管理分析會等形式，對集團公司的管理層、財務管理人員及其他崗位的員工進行培訓，幫助其了解財務內(nèi)部控制，加深認知，為各崗位員工提供學習和發(fā)展的機會，構建財務內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。

（二）完善財務內(nèi)部控制制度

當前，全球經(jīng)濟迎來快速發(fā)展新階段，很多行業(yè)、企業(yè)也面臨創(chuàng)新、轉(zhuǎn)型的關鍵時期，在此背景下，集團公司為構建財務內(nèi)部控制體系，要綜合分析、全面部署，為完善財務內(nèi)部控制制度提供可靠的依據(jù)和標準。

首先，集團公司要依據(jù)財務工作和實際發(fā)展需求制定科學的崗位制度、分配制度。例如，設置資金控制和對外投資、采購管理和貨款支付等崗位要實施分離制度并嚴格執(zhí)行，會計人員及其親屬不能擔任集團公司的出納人員等崗位，保證工作崗位、專崗專業(yè)與員工專業(yè)水平之間的匹配性，避免崗位設置不合理、工作內(nèi)容重復率高等問題，在提高財務內(nèi)部控制質(zhì)量及效率的同時，實現(xiàn)人力資源的合理配置[5]。

其次，集團公司要針對財務管理和內(nèi)部控制工作的落實制定并實施標準流程，提高各項工作的標準化、規(guī)范化水平。同時，要科學管理重點項目資金，明確每一筆資金的使用方向，加大審計力度，避免出現(xiàn)資金去向不明等問題。

最后，對于財務部門各崗位的設置以及具體的工作，設置科學的輪崗制度，確定輪換的崗位、要求、時間等，幫助財務管理人員熟悉集團公司的生產(chǎn)經(jīng)營方向、發(fā)展目標及工作流程等，以此為基礎，實施科學高效的財務管理，加快財務內(nèi)部控制體系構建，提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）建立財務內(nèi)部控制責任制度

建立財務內(nèi)部控制責任制度是保證集團公司高質(zhì)量完成財務管理工作的重要基礎條件，是保證財務內(nèi)部控制效果的關鍵措施。

財務內(nèi)部控制責任制度需要保證將工作內(nèi)容、責任落實到具體的財務管理人員身上，保證每一位管理人員都了解工作內(nèi)容、認識到自身工作的重要性以及需要承擔的責任，在提高內(nèi)部控制效果的同時，有利于高效解決問題，也方便在出現(xiàn)問題之后追責。

集團公司需要給予財務管理人員一定的權力，例如預算管理、資金核算以及審計等權力，方便其開展工作，有利于提升管理效果，發(fā)揮財務內(nèi)部控制體系的作用。財務管理人員可以定期參與工作分析會、內(nèi)部控制理念和措施的研討會等，總結實際工作中存在的問題，提出科學的解決對策。

此外，要根據(jù)管理層次劃分責任，充分發(fā)揮管理層的作用，在保證管理層工作質(zhì)量的同時帶動其他財務管理人員積極工作，強化財務內(nèi)部控制效果。

（四）加大財務內(nèi)部控制監(jiān)管力度

在集團公司的每一個環(huán)節(jié)中落實財務內(nèi)部控制制度，實施凸顯動態(tài)化、時效性的監(jiān)督管理，確保每一位財務管理人員以及其他崗位的員工都能夠嚴格執(zhí)行規(guī)章制度和標準，強化財務部門與其他部門的溝通，加強財務管理人員與其他崗位員工的合作，在內(nèi)部營造良好的環(huán)境，確保實施科學的內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加大監(jiān)管力度[6]。

集團公司需要組建專門的監(jiān)管部門和審計部門，利用監(jiān)管人員、審計人員掌握的專業(yè)知識和豐富的工作經(jīng)驗，實施高效且專業(yè)的管理和科學的審計工作，保證監(jiān)管工作的合理性與專業(yè)性，保證經(jīng)濟活動以及財務管理工作在相關制度、標準下實施。

此外，內(nèi)部審計體系可以是矩陣型的，確定監(jiān)管流程，流程需要符合監(jiān)管的具體需求。要針對核算人員、經(jīng)辦人員、預算人員等的行為建立科學的監(jiān)管標準，保證監(jiān)管力度和效果，發(fā)揮財務內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢。

四、結語

綜上所述，集團公司的財務內(nèi)部控制體系構建需要考慮其不足之處，經(jīng)過總結和分析，提出強化員工內(nèi)部控制意識、完善財務內(nèi)部控制制度、建立財務內(nèi)部控制責任制度、加大財務內(nèi)部控制監(jiān)管力度等措施，保證財務內(nèi)部控制體系的完善性與全面性，推動集團公司在當前的市場環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]李芳.集團公司財務內(nèi)部控制體系優(yōu)化建議[J].企業(yè)改革與管理，2022（13）：124-126.

[2]張春香.基于風險控制角度的上市公司財務內(nèi)部控制體系的構建[J].中小企業(yè)管理與科技，2022（01）：76-78.

[3]于水泉.關于完善集團公司財務內(nèi)部控制體系的幾點思考[J].財經(jīng)界，2021（28）：148-149.

[4]黃媛梅.基于內(nèi)控理論的電力公司財務內(nèi)部控制體系的構建[J].財經(jīng)界，2017（30）：92.

[5]周海鷹.擬IPO公司財務內(nèi)部控制體系的構建策略研究——以華誠生物資源股份有限公司為例[J].知識經(jīng)濟，2020（06）：61-62.

[6]顏婕.完善集團公司財務內(nèi)部控制體系的幾點分析[J].中國集體經(jīng)濟，2018（10）：144-145.