全面預(yù)算在傳媒企業(yè)中的運用

岳長明

（深圳廣播電影電視集團(tuán)，廣東 深圳 518026）

目前，傳媒行業(yè)發(fā)展的環(huán)境和形式已從傳統(tǒng)的報刊、電視、廣播，深度轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)、移動終端，信息內(nèi)容的多元化可變性增強，使得傳媒企業(yè)在制定企業(yè)發(fā)展計劃時難以規(guī)劃出較為準(zhǔn)確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。然而在不斷加劇的行業(yè)競爭和巨大的市場需求現(xiàn)實面前，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是行動航向，只有把握好正確的戰(zhàn)略方向才能在行業(yè)競爭中脫穎而出。在此背景下做好傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理，讓業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、決策部門協(xié)同配合規(guī)劃事前企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)方向，制定出事中生產(chǎn)發(fā)展的計劃，執(zhí)行好事后的績效考核就顯得尤為重要。因此，如何通過全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展提質(zhì)增效，進(jìn)而使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化是目前值得研究的問題。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

首先，全面預(yù)算管理的作用是以預(yù)算的方式全面對企業(yè)財力、人力、物力等生產(chǎn)資料，進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)配、控制、考核，各方聯(lián)動高效地完成生產(chǎn)經(jīng)營活動。其次，全面預(yù)算管理的組成內(nèi)容包含業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算三大方面，主要包含了預(yù)算的編制、預(yù)算的審核、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算結(jié)果分析和預(yù)算的考核六大環(huán)節(jié)，這都是全面預(yù)算管理體系必不可少的組成部分。最后，全面預(yù)算管理的內(nèi)涵是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以企業(yè)自身經(jīng)營能力為基礎(chǔ)對未來生產(chǎn)經(jīng)營情況、市場環(huán)境變化進(jìn)行分析預(yù)測，從而確定在預(yù)算區(qū)間內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)，并將量化的經(jīng)營目標(biāo)下達(dá)到各個部門和生產(chǎn)單位，再根據(jù)生產(chǎn)計劃對生產(chǎn)資料進(jìn)行分配約束管控的管理方式。

二、傳媒企業(yè)特點分析

不同于其他行業(yè)企業(yè)，傳媒企業(yè)在經(jīng)營過程中有其自身的特點，抓住這些特點，才能使企業(yè)更好地開展全面預(yù)算管理工作，傳媒企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，經(jīng)營范圍廣。傳媒企業(yè)主要是以信息服務(wù)為主體，涉及廣告、影視、文化、策劃、信息服務(wù)、新聞傳播等經(jīng)營業(yè)務(wù)，種類繁多但不局限于只出售自身產(chǎn)品實現(xiàn)經(jīng)營利潤。

第二，信息及形式多元化復(fù)雜。傳媒行業(yè)涉及政治、經(jīng)濟、文化三大領(lǐng)域，信息量大而復(fù)雜，同時也造就了傳媒形式的多元化，包括報刊文字、電視、廣播、移動終端等載體。

第三，傳媒行業(yè)的市場化、產(chǎn)業(yè)化程度高，因此傳媒行業(yè)競爭較為激烈，在資源配置以市場為主導(dǎo)的傳媒業(yè)，市場資源更加集中于生產(chǎn)效率高質(zhì)量好的傳媒企業(yè)。

第四，各個部門之間較為獨立。由于傳媒行業(yè)的業(yè)務(wù)多元性，產(chǎn)業(yè)體系龐大，企業(yè)內(nèi)部各部門之間獨立性較強，缺乏彼此之間的溝通聯(lián)系，預(yù)算管理方面難以做到在協(xié)調(diào)統(tǒng)籌。

第五，內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營對生產(chǎn)資料的使用、管理要求很高。由于傳媒企業(yè)的經(jīng)營屬性決定了它生產(chǎn)經(jīng)營過程中要使用數(shù)量眾多、類別齊全的生產(chǎn)資料，因此生產(chǎn)資料是否能夠科學(xué)、合理的統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、分配，對于傳媒企業(yè)的生產(chǎn)來說是尤為重要。

三、傳媒行業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）行業(yè)從業(yè)人員對全面預(yù)算認(rèn)識不足

在企業(yè)的綜合經(jīng)濟管理中，全面預(yù)算離不開全體人員的參與，員工既是預(yù)算數(shù)據(jù)的生產(chǎn)者也是預(yù)算的編制者。集團(tuán)公司在推行全面預(yù)算管理時，需要對所有公司、組織進(jìn)行任務(wù)劃分和指標(biāo)制定。這就需要所有公司、組織的人員都能夠根據(jù)相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)明確自己的經(jīng)營目標(biāo)、理念和行動。

然而在實際過程中，媒體企業(yè)絕大部分人員都是來自文化藝術(shù)類相關(guān)專業(yè)，對數(shù)字管理天生缺乏敏感度和認(rèn)知度，因此導(dǎo)致從行政管理人員到基層員工對全面預(yù)算管理天然無感，甚至覺得管理就不應(yīng)該由生產(chǎn)經(jīng)營部門提前制定指標(biāo)、設(shè)定框架，而應(yīng)像藝術(shù)一樣隨性發(fā)揮，自由生長。

根據(jù)對所在行業(yè)的調(diào)查，大多數(shù)傳媒行業(yè)的從業(yè)人員對企業(yè)的預(yù)算管理的認(rèn)識仍然停留在“預(yù)算就是財務(wù)”這一淺層次的認(rèn)識層面。由于媒體行業(yè)從業(yè)人員對全面預(yù)算認(rèn)識不足，不能夠主動參與全面預(yù)算的管理，缺乏一致努力實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的主觀能動性，也就導(dǎo)致了全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)失真，在企業(yè)實際經(jīng)營管理中無法發(fā)揮預(yù)期功效，甚至淪為各部門的指責(zé)對象，成為企業(yè)管理工具箱里的雞肋，形成了不用不行，用又用不好的局面。

（二）預(yù)算目標(biāo)脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

1．戰(zhàn)略目標(biāo)沒有做細(xì)做實

傳媒企業(yè)在實際預(yù)算管理過程中存在各個部門沒有把戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到每一年預(yù)算目標(biāo)體系中去，因此年度預(yù)算不清晰，短期看完成年度預(yù)算，最后長期的結(jié)果是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)沒有達(dá)成。

2．年度預(yù)算目標(biāo)不合理

企業(yè)依據(jù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定生產(chǎn)部門和其他輔助部門績效考核目標(biāo)，各部門對自身預(yù)算任務(wù)的分解會存在以短期利益為目標(biāo)的短視行為，將不可避免地出現(xiàn)各部門為了完成任期績效指標(biāo)，降低各自年度預(yù)算目標(biāo)的質(zhì)量而影響企業(yè)長期的戰(zhàn)略發(fā)展。

（三）預(yù)算編制不合理

首先，行業(yè)發(fā)展變化巨大預(yù)算編制難度加大。在互聯(lián)發(fā)展的加持下，傳媒行業(yè)已經(jīng)變身成為業(yè)務(wù)范圍廣、形式多元化的行業(yè)，數(shù)據(jù)之多、變化之快、影響之廣今非昔比。預(yù)算編制難度加大，部門協(xié)調(diào)溝通較少導(dǎo)致預(yù)算編制不合理。

其次，上下級單位缺乏協(xié)同，為完成預(yù)算計劃各自為戰(zhàn)，盡可能多地占有預(yù)算指標(biāo)造成重復(fù)預(yù)算，最終生產(chǎn)資料的重復(fù)浪費降低了企業(yè)經(jīng)濟效益，提高了生產(chǎn)成本。

最后，預(yù)算編制程序不統(tǒng)一。預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一會給經(jīng)營效益不同的部門造成預(yù)算指標(biāo)分配極端化。經(jīng)營效益好的部門得到的預(yù)算指標(biāo)充足，執(zhí)行預(yù)算缺乏節(jié)儉思想；經(jīng)營效益差的部門得到的預(yù)算指標(biāo)則較少，打擊員工工作積極性。

（四）預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，缺乏剛性

首先，缺乏對預(yù)算的系統(tǒng)管控。預(yù)算執(zhí)行過程中，由于缺乏對各個部門系統(tǒng)管控，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行較為隨意，任意變更執(zhí)行計劃，有些部門甚至預(yù)算嚴(yán)重超支執(zhí)行或者預(yù)算執(zhí)行率低下，造成預(yù)算指標(biāo)浪費。

其次，缺乏對預(yù)算的監(jiān)督。由于缺少相關(guān)的預(yù)算監(jiān)督管理部門，因此制定的預(yù)算計劃流于形式。

（五）預(yù)算考核評價不完善

首先，預(yù)算執(zhí)行考評制度不合理。由于傳媒企業(yè)經(jīng)營范圍、內(nèi)容的復(fù)雜性，每個部門都有其獨特性，對于預(yù)算執(zhí)行考評的指標(biāo)設(shè)置一刀切，就會造成預(yù)算執(zhí)行考評指標(biāo)的不客觀、不合理。

其次，績效考核體系不完善?？冃Э己四康牟幻鞔_缺乏考核標(biāo)準(zhǔn)或者考核方式單一，都不能適應(yīng)傳媒行業(yè)的經(jīng)營單位的復(fù)雜性。

四、傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）提高全員全面預(yù)算管理意識

首先，集團(tuán)企業(yè)管理層是企業(yè)的掌舵者，全面預(yù)算管理的意識應(yīng)該從核心管理部門重視起來，轉(zhuǎn)變管理思路，在傳媒行業(yè)傳統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)移動終端深度融合的今天，在注重企業(yè)績效考核管理的同時，也要注重全面預(yù)算管理在實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)時不可替代的作用。全面預(yù)算管理是一個企業(yè)生存發(fā)展的“利器”，有利于生產(chǎn)經(jīng)營的成本控制，戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險規(guī)避，還有利于企業(yè)內(nèi)部上下的團(tuán)結(jié)一致。

其次，協(xié)調(diào)部門與部門之間的聯(lián)系。如今傳媒行業(yè)的新業(yè)態(tài)使得成本經(jīng)濟越來越難以準(zhǔn)確預(yù)測，預(yù)算管理不再是一個企業(yè)財務(wù)部門獨立的職責(zé)，全面預(yù)算管理需要企業(yè)所有部門組織上下聯(lián)動，協(xié)調(diào)配合，以統(tǒng)一的格式要求及時統(tǒng)計編制本部門的需求預(yù)算數(shù)據(jù)，匯總上報管理層與年度財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌分析，才能讓預(yù)算報告更加科學(xué)性、客觀性、全面性、真實性，才能為企業(yè)下一年度工作計劃目標(biāo)把握好航向。

再次，增強員工凝聚力做好全體員工的全面預(yù)算管理意識宣傳。因為每一個員工都是全面預(yù)算的參與者，要讓全體員工知曉集團(tuán)的宏觀發(fā)展計劃和需求，以大見小增強員工的緊迫感、責(zé)任感、使命感。全員的同心協(xié)力利于各部門的工作任務(wù)的開展，高效的預(yù)算計劃目標(biāo)又能為公司的經(jīng)營提質(zhì)增效，為集團(tuán)公司的戰(zhàn)略計劃制定提供真實可靠的數(shù)據(jù)支持。全面預(yù)算是一種經(jīng)濟綜合治理，它不僅是內(nèi)部與外部的治理模式，還是個人、部門、公司、集團(tuán)四者之間相互認(rèn)識相互了解的一種管理方式。

最后，對于全面預(yù)算的理念的宣傳可以在集團(tuán)每日晨會時間進(jìn)行培訓(xùn)，或者在大樓電梯間、大廳、員工餐廳等帶有群樓屏風(fēng)的位置進(jìn)行廣告宣傳，也可以在內(nèi)部社交空間的首頁放置公告。

（二）建立健全適合傳媒企業(yè)的全面預(yù)算

不依企業(yè)實際情況，完全使用其他行業(yè)的預(yù)算管理模式是不可取的，需要更具傳媒行業(yè)的獨特性建立適合自身的全面預(yù)算管理模式為主。首先，由集團(tuán)牽頭設(shè)立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)預(yù)算管理工作部等專門機構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、監(jiān)督日常的預(yù)算管理工作。該部門的具體職責(zé)包括：編制公司預(yù)算管理制度和政策，審核審議年度預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整方案并報預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組等機構(gòu)審批；監(jiān)控、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組報告，協(xié)調(diào)處理預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核中存在的問題等。

其次，預(yù)算管理的部門設(shè)置、職責(zé)、工作流程權(quán)限應(yīng)與企業(yè)的架構(gòu)設(shè)計和管理體系互相制約、相互協(xié)調(diào)，保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)職能的有效銜接，流程順暢，具體執(zhí)行預(yù)算管理中的監(jiān)督、檢查、匯總、分析各公司部門上報的預(yù)算執(zhí)行情況和意見反饋，這樣抓細(xì)抓實有利于準(zhǔn)確分析和判斷未來的年度預(yù)算工作方向。

最后，制度建設(shè)方面，企業(yè)應(yīng)建立會計核算制度、健全預(yù)算管理制度、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部控制制度、績效考核和激勵制度等規(guī)章制度，夯實全面預(yù)算管理的制度基礎(chǔ)。

（三）全方位監(jiān)督、審核、調(diào)整、分配、管控預(yù)算編制過程

為確保預(yù)算編制的科學(xué)性，首先，要了解國家的宏觀產(chǎn)業(yè)政策，積極配合政策進(jìn)行產(chǎn)業(yè)發(fā)展；其次，密切聯(lián)系各個部門和上下級單位關(guān)系，能做到相互了解相互配合，在預(yù)算編制過程中相互協(xié)調(diào)；最后，在預(yù)算編制過程中，預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)委員會應(yīng)按照相關(guān)制度原則，采用“二上二下，上下結(jié)合”的程序多次就預(yù)算進(jìn)行反復(fù)研究，開會討論進(jìn)行最后預(yù)算方案的確定，以確保全面預(yù)算的真實、科學(xué)可行。

（四）全方位動態(tài)調(diào)整和管控預(yù)算執(zhí)行過程

結(jié)合傳媒行業(yè)新業(yè)態(tài)適時動態(tài)調(diào)整預(yù)算在互聯(lián)網(wǎng)深度發(fā)達(dá)的今天，傳媒行業(yè)可謂是百花齊放，以各種各樣的形式帶動了整個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今傳媒行業(yè)的新業(yè)態(tài)了。如今的傳媒行業(yè)已經(jīng)是一個信息生產(chǎn)、收集、加工、傳播的行業(yè)，因此行業(yè)所需預(yù)算編制的精確程度難度加大，所以后續(xù)預(yù)算執(zhí)行過程中，還要以動態(tài)的預(yù)算管理模式來應(yīng)對新傳媒的業(yè)態(tài)。年度預(yù)算審核批準(zhǔn)后，當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化或無法預(yù)測的突發(fā)事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)不符合當(dāng)前經(jīng)營發(fā)展情況時，應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算方案調(diào)整。

在符合預(yù)算調(diào)整制度要求的前提下，公司可以按照半年度根據(jù)公司和各個部門的預(yù)算計劃執(zhí)行情況、生產(chǎn)情況進(jìn)行一次調(diào)整修改，修改前提是必須依據(jù)充分，修改之后的預(yù)算管理計劃能更加科學(xué)地對企業(yè)資源進(jìn)行合理的分配。這樣動態(tài)的全面預(yù)算管理模式就能解決難以預(yù)算的突發(fā)事件，解決預(yù)算計劃執(zhí)行不到位，執(zhí)行效率不高等老問題，最后也能適應(yīng)不斷更新變化的傳媒行業(yè)更加完美地體現(xiàn)出全面預(yù)算管理的經(jīng)濟價值。

（五）完善預(yù)算考核制度

預(yù)算管理部門在履行監(jiān)督審查的職責(zé)時，應(yīng)按照預(yù)算進(jìn)度的執(zhí)行情況實時進(jìn)行激勵獎懲考核，以預(yù)算編制質(zhì)量、執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，建立以季度、半年度、年度為時間單位的動態(tài)考核機制。設(shè)立考核積分制度，即給予預(yù)算編制錯誤、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行不到位的相關(guān)部門和人員進(jìn)行扣分處理，責(zé)任落實到各個經(jīng)辦責(zé)任人員，同時檢查、自查、總結(jié)預(yù)算管理不到位的原因，找到解決改正方案；對于預(yù)算編制質(zhì)量好、執(zhí)行效率高的部門員工進(jìn)行加分獎勵，年底一次總分考核，并與其他部門分享在預(yù)算管理方面的工作經(jīng)驗，為公司全面預(yù)算管理提出建設(shè)性的意見建議。這樣就有利于公司全面預(yù)算管理制度體系的不斷完善，標(biāo)準(zhǔn)更加統(tǒng)一，內(nèi)容更加科學(xué)，最終為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展起到提質(zhì)增效的作用。

五、結(jié)束語

本文通過對預(yù)算管理理論的研究，認(rèn)為全面預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行全面管理的“靈魂”，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理、財務(wù)管理、戰(zhàn)略決策理等方面的核心，是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部外部、個人部門、公司集團(tuán)的紐帶。全面預(yù)算可以幫助公司科學(xué)合理地分配資源，把各項資源經(jīng)濟效益最大化，以開源節(jié)流的方式完成公司的經(jīng)營目標(biāo)。在傳媒行業(yè)競爭白熱化的背景下，企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展就得建立運行適合自己的一套全面預(yù)算管理體系，才能在競爭中脫穎而出，這也是企業(yè)管理的真正價值所在。