企業(yè)全面預算管理問題與對策研究

葉芳

（江西洪城水業(yè)環(huán)保有限公司，江西 南昌 330000）

要想推進企業(yè)更好地發(fā)展，那么必然要對全面預算管理的工作進行分析與應用。從目前的情況來看，很多企業(yè)管理人員并沒有重視這一問題，其中仍然存在很多不利因素阻礙了企業(yè)的發(fā)展。為此，要想提升預算管理水平，必須要從事前、事中以及事后各個環(huán)節(jié)進行綜合考慮，細化整個企業(yè)管控的過程，管理人員也要與大數(shù)據(jù)技術相結(jié)合，控制企業(yè)經(jīng)營過程中的風險問題實現(xiàn)經(jīng)濟最優(yōu)化。

一、全面預算管理的內(nèi)涵和重要意義

（一）全面預算管理的內(nèi)涵

從現(xiàn)階段的情況來看，預算管理是整個企業(yè)發(fā)展過程中非常重要的管理工具，它可以有效地幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標的落地，同時可以提高企業(yè)的資源優(yōu)化配置能力，以及資金的利用率。當前，企業(yè)要想把內(nèi)部財務和相關資源進行合理配置，必然要對現(xiàn)階段各項經(jīng)營活動進行適當調(diào)整，確保企業(yè)戰(zhàn)略的優(yōu)化與落地，這也是未來發(fā)展的重要趨勢。

（二）實施全面預算管理的重要意義

首先，在企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理實踐階段，能夠更好地對現(xiàn)有資源進行優(yōu)化與整合，并且確保對經(jīng)營風險進行有效管控。在預算編制過程中，可以同時進行重新梳理來保證業(yè)務預算各項工作的真實性和有效性。另外，在發(fā)展階段也要對業(yè)務和投資方面的預算合理性進行檢驗，從而保證后續(xù)工作的順利執(zhí)行，同時依托于現(xiàn)階段的經(jīng)營活動來實現(xiàn)業(yè)務和技術的優(yōu)化與改進。通過這樣的方式，也能對當前企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務和所有人員的綜合實力進行充分融合，進而為后續(xù)高效工作的實現(xiàn)奠定重要基礎。

其次，實現(xiàn)全面預算管理還能保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通，進而實現(xiàn)總體目標的推進與改善，確保各項工作都能順利實現(xiàn)。除此以外，每一個部門也要根據(jù)自身的情況，設立更加具有針對性的預算目標，結(jié)合部門自身的工作狀況來準確評估，不僅要依靠其他部門的支持，同時也要對其他部門的目標計劃進行了解。在實踐中，各部門的領導者要積極與員工進行溝通，確保各部門可以達成共識來推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

再次，通過對企業(yè)實施全面預算管理，還能幫助企業(yè)對其經(jīng)營活動的經(jīng)營風險進行管控與防范，提高企業(yè)盈利的綜合能力。預算管理人員要定期召開會議，探討研究企業(yè)在實際經(jīng)營過程中的實際結(jié)果和預算目標之間存在的差別，并對其中存在的一些異常問題進行分析、優(yōu)化與改進，調(diào)整好戰(zhàn)略目標并抓住機遇，使企業(yè)獲得全面的發(fā)展。

最后，通過這樣的方式還能對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績考核機制進行完善，將員工的工作熱情全面提升上來。對預算目標進行分解，各部門應當了解自身所肩負的任務和預算目標，通過定期開展分析來預估后期的部門發(fā)展目標和績效內(nèi)容。除此以外，也要定期對企業(yè)的整體績效考評結(jié)果進行分析，通過合理的獎懲機制將所有員工的工作熱情充分調(diào)動起來，進而推動企業(yè)的全面發(fā)展。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）企業(yè)各層級對全面預算認識不足

雖然企業(yè)已經(jīng)意識到了全面預算管理實行的重要性，但由于管理者和員工的意識不足，員工的積極性沒有被調(diào)動起來，所以全面預算管理的真正作用很難得到充分的發(fā)揮。除此以外，各部門之間的溝通交流也較為缺乏，在這樣的情況下很容易阻礙企業(yè)的綜合發(fā)展。很多工作人員認為只要將自身的工作做到位就完成了任務，也正是由于這種思想阻礙限制了人員綜合素質(zhì)的發(fā)展，甚至還可能在管理當中出現(xiàn)為了完善考核指標，所以將各項內(nèi)容制定得非常簡單，如虛增成本，進而使得企業(yè)的長遠目標不能得以實現(xiàn)。

（二）全面預算編制水平有待提高

在預算編制管理過程中，大部分工作人員沒有進行充分的市場調(diào)研，沒有直接與客戶、與工作人員進行有效的溝通，所以企業(yè)內(nèi)部的決策管理很難達成一致。進而導致預算編制的基礎性內(nèi)容發(fā)生變化，同時導致預算執(zhí)行階段的實際情況與預算的偏差比較大。還有部分企業(yè)管理者在進行預算編制階段仍然采用傳統(tǒng)的增量預算方式，有很多數(shù)據(jù)會過度依賴于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)，所以不利于企業(yè)成本費用的節(jié)約。

（三）預算執(zhí)行偏差較大，未及時查找異常原因

確定好具體的發(fā)展目標之后，作為預算管理人員應當逐級對各項指標進行分解，并且監(jiān)測預算的具體情況，如果發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行的內(nèi)容與實際要求差別較大，那么必須要查找出這一問題的主要原因并進行優(yōu)化與改正。從實際情況出發(fā)，還有很多企業(yè)在對預算相關制度制定之后不能有效地將各項指標應用在各部門當中，最終很容易造成預算編制與實際情況存在較大偏差，預算執(zhí)行存在較大的困難。

（四）預算基礎發(fā)生變化，不能適時調(diào)整預算

在經(jīng)營活動中，企業(yè)很容易受到市場大環(huán)境的影響，并且其中可能出現(xiàn)很多不可抗力的因素，導致最初的預算編制不能有效實現(xiàn)。這時就必須要適當?shù)貙︻A算編制做出調(diào)整，否則很容易影響到企業(yè)整體的發(fā)展進程。但很多企業(yè)由于調(diào)整預算會影響到企業(yè)總體的預算目標，而不能夠進行調(diào)整或者調(diào)整不到位，預算形同虛設。

（五）預算考核機制不健全，難以調(diào)動員工積極性

很多企業(yè)僅重視了生產(chǎn)經(jīng)營方面的活動內(nèi)容，而對于預算考核機制的建立并沒有很好地完善。雖然也有企業(yè)開始實行績效考核的相關制度，但由于預算指標不能與各責任部門進行聯(lián)合，所以造成實施的工作不能全面且完善。在這樣的情況下，大部分管理者都會進行全體員工的統(tǒng)一考核，所以很難對每一位員工的綜合實力進行考評。這樣就很難調(diào)度每一位員工的積極性，激勵機制的作用與價值很難發(fā)揮出來。

三、改善企業(yè)全面預算管理的措施建議

（一）加強對全面預算管理理念的宣傳，提升各層級的認知度

企業(yè)要想提升自己的綜合實力，那就必須對企業(yè)內(nèi)部的所有人員宣傳相關的全面預算管理工作理念，并定期開展培訓工作，讓他們擁有較強的工作熱情與積極性。這樣可以幫助員工對全面預算管理的重要性進行重新認知，消除傳統(tǒng)的觀念和看法，并將自身的工作價值體現(xiàn)出來。對此，在實踐中，財務部門的管理人員必須要統(tǒng)籌規(guī)劃、定期組織所有人員對全面預算管理進行學習，聘請專家來為員工們進行講解。尤其是各部門的管理層要發(fā)揮帶頭作用，確保全面預算管理的工作可以有效推進和實現(xiàn)。

（二）重視前期調(diào)研溝通工作，選取科學合理的預算編制方法

企業(yè)要想不被時代所淘汰，那么必須要將預算執(zhí)行的準確效率提高上來。為了達到這一目的，在進行編制預算的工作之前要與各部門進行全面溝通，確定預算編制的基礎性項目之后才能繼續(xù)下一步工作。在進行銷售預算工作前，所有人員要對未來一段時間的企業(yè)經(jīng)營的具體狀況和環(huán)境進行充分分析，確定未來的經(jīng)營發(fā)展目標與方向和后續(xù)的發(fā)展規(guī)模。在進行投資預算的階段，還應當根據(jù)銷售預算的情況以及現(xiàn)有的資金狀況進行綜合考慮，明確相應的投資計劃目標。另外，在融資預算工作階段，也應當根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營規(guī)模和投資計劃測算出融資的具體規(guī)模，結(jié)合現(xiàn)有的實際狀況選擇合適的融資方式。如果是大型的集團企業(yè)，其下屬企業(yè)涉及的預算內(nèi)容包含了很多事項，那么就需要與各級領導進行充分溝通，確保達成一致的意見之后才能進行有效執(zhí)行。

從預算編制工作的實踐情況來說，應根據(jù)企業(yè)的實際情況，使用科學合理的預算編制方法，根據(jù)不同的預算方案選擇合適的編制方式，確保該工作的有效實現(xiàn)。編制階段在進行費用預算時，應當結(jié)合各部門的實際情況進行合理估計。

從當前的預算編制周期來看，很多企業(yè)采用定期預算的方法，可以確保預算期間與會計各項工作相互對應，進而有利于實現(xiàn)數(shù)據(jù)和預算數(shù)的比較，也能確保對預算執(zhí)行的整體情況進行正確分析。為了更好地對預算管理當中的一些缺點進行克服，工作人員可以選擇滾動預算法來進行完善。這種預算方式和會計年度沒有關系，它始終保持12個月或者每一個月時間結(jié)束之后根據(jù)具體情況進行剩余月份預算的修訂，同時在原有基礎之上再增加下一個月或者一個季度的預算工作并做出調(diào)整，還需要注意，應當逐漸向后期進行滾動以預算的方式來對企業(yè)的未來進行合理規(guī)劃。

當然企業(yè)管理者還可以嘗試通過定期預算和滾動預算結(jié)合的方法來對預算內(nèi)容進行編制，在年度預算的執(zhí)行期間，按照每一個月或者每一個制度進行簡單的預算，保證經(jīng)營者可以對預計的執(zhí)行結(jié)果進行有效掌握。如果在此期間出現(xiàn)與實際發(fā)展狀況存在嚴重不符的情況，那么要第一時間做出經(jīng)營調(diào)整，最大限度地避免年度預算實踐當中出現(xiàn)較為嚴重的問題。

（三）加強預算執(zhí)行過程的控制，做好預算執(zhí)行分析

對企業(yè)管理者來說，在發(fā)展階段落實全面預算管理是非常重要的，而整個工程是個系統(tǒng)性工程，要想將預算的作用發(fā)揮出來，那么必須要對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行全面的控制。在發(fā)展階段，預算控制需要以指標為標準，并通過分解來確保經(jīng)營預算管理活動的全面落實與優(yōu)化。除此以外，在確定好預算發(fā)展目標的基礎上，還應對各個預算指標的內(nèi)容進行細致劃分，將責任落實到各部門以及個人的頭上。舉例來說，在實踐中可以將收入指標分解到相關的業(yè)務部門中，甚至可以通過各業(yè)務板塊對各產(chǎn)品進行了解，同時對所有費用指標也能更好地進行管控。

在具體完善各項指標的分解工作之后，各部門的責任人應當實時進行各項工作的監(jiān)控，同時與指標執(zhí)行的結(jié)果和目標差異進行分析，將其中存在的問題和原因進行了解之后，再進行全方位的優(yōu)化。作為公司的管理者還應定期做好全面預算管理的分析報告工作，對于各部門的預算情況也要及時跟蹤并了解與實際預算目標之間的差異，然后提出有效地解決方法。除此以外，還應當向上級的預算部門進行數(shù)據(jù)匯報，同時經(jīng)過一段時間的整理匯總，為該部門的整體預算管控工作的開展提供有效幫助。

（四）密切關注內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，必要時及時調(diào)整預算

要想全面預算的功能可以有效實現(xiàn)，那么在整個工作推行期間必然要結(jié)合環(huán)境的變化進行調(diào)整。尤其是企業(yè)的年度預算批準方面，在原則上不給予調(diào)整的機會，否則造成的影響將不堪設想。針對全面預算管理的落實，主要是對企業(yè)今后的發(fā)展狀況進行預測的重要支撐，但由于未來的不確定因素比較多，所以僅靠人們的預測力量是非常有限的，因此在執(zhí)行階段必須要對一些不可抗力的因素，比如市場環(huán)境、宏觀政策等多項內(nèi)容進行了解。利用發(fā)展的眼光，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展階段，來為整個企業(yè)制定的計劃進行有效調(diào)整，這樣可以保證將全面預算管理自身的價值與作用充分體現(xiàn)出來。

如果在發(fā)展階段不能及時地對原預算進行充分調(diào)整，那么這就在一定程度上失去了原有的指導意義與價值，甚至會對企業(yè)經(jīng)營起到反作用。還需要注意的是，對預算進行調(diào)整的過程中也要控制具體的頻率，同時將重點放在預算的執(zhí)行工作階段，進而保證預算的合理性和準確性。調(diào)整方案應當合理、可行，調(diào)整程序應該履行嚴格的審批程序。

（五）完善全面預算績效考核制度，充分調(diào)動員工的積極性

針對企業(yè)的當前發(fā)展情況，制定針對性較強的績效考核制度，可以將員工工作熱情與積極性充分調(diào)動起來。但在此期間，很多企業(yè)管理人員對這一工作的落實并不是非常到位，所以導致預算目標的實現(xiàn)與實際可能存在較大差別。要想更好地實現(xiàn)這一工作要求，企業(yè)應當對全體員工進行充分了解，之后設定更加具有針對性的考核方式，結(jié)合自身的考核制度與要求制定更加公平合理的評價指標，對所有員工的綜合實力進行考察和評價。除此以外，企業(yè)的管理者還應當根據(jù)不同的崗位人員以及工作級別來設立更加具有針對性的考核方式，這樣可以讓所有人員都能處在更加公平的競爭環(huán)境當中。在對于人才的招聘方面還應當注重設立崗前的培訓環(huán)節(jié)，要求所有人員都能接受崗前培訓。只有通過崗前的考核人員才能予以其上崗的機會，這樣就能保證人才隊伍的建設能夠更加符合企業(yè)的要求。

四、結(jié)束語

總體而言，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理過程中，全面預算是支持其后續(xù)發(fā)展的重要基礎，對此有關人員必須引起重視。在具體發(fā)展階段要以財、物作為指導方向，并與企業(yè)的經(jīng)營活動進行融合，確保各環(huán)節(jié)都能與企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略要求相吻合。只有這樣，才能確保企業(yè)的管理，以及各項工作可以符合現(xiàn)階段的發(fā)展要求，同時推進短期和長期目標的綜合實現(xiàn)。在未來的發(fā)展過程中就提升企業(yè)的綜合實力，并在市場經(jīng)濟中占據(jù)一席之地。