企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

高靜

（南山集團(tuán)有限公司，山東 煙臺(tái) 265706）

企業(yè)要想長(zhǎng)久立足于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，不僅要有一流的過(guò)硬產(chǎn)品，超前的科技研發(fā)能力、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力等，還要具備科學(xué)、高效的資金管理能力。企業(yè)資金管理的目的不僅要保障企業(yè)資金的安全，滿足企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)需要，同時(shí)要提高資金運(yùn)營(yíng)效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造資金價(jià)值、服務(wù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

一、企業(yè)資金管理的重要性

（一）資金管理有助于保障企業(yè)的資金安全、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展

資金是企業(yè)各項(xiàng)資源中最活躍、最重要的部分，企業(yè)的資金既服務(wù)于業(yè)務(wù)，又貫穿于業(yè)務(wù)，從最初企業(yè)成立、到經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)、新項(xiàng)目投資建設(shè)、償還銀行貸款、市場(chǎng)拓展等，資金伴隨著企業(yè)的整個(gè)生命周期及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保障資金安全是企業(yè)最低同時(shí)也是最高的要求，最低要求是不能讓資金受到侵蝕，最高要求是企業(yè)資金鏈不能斷裂，因而加強(qiáng)資金管理，做好資金統(tǒng)籌規(guī)劃，保障資金安全，將有限的資金投入到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）資金管理有助于提高企業(yè)資金效率、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

資金通過(guò)投入使用可以為企業(yè)創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益，如應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等，資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率越高，意味著同一筆資金可以在更短的時(shí)間內(nèi)帶來(lái)收益。通過(guò)加強(qiáng)資金管理，不斷挖掘企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的利益，加快庫(kù)存周轉(zhuǎn)，縮短應(yīng)收賬款、采取預(yù)收貨款、采購(gòu)延期付款等手段，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)資金占用成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。

二、企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)對(duì)資金管理的理念是影響企業(yè)資金管理質(zhì)量的重要因素，也是確定企業(yè)資金管理方案和措施的前提基礎(chǔ)，因此企業(yè)要想進(jìn)一步提升自身資金管理水平，就必須提高對(duì)資金管理的充分認(rèn)識(shí)和重視程度。目前大部分企業(yè)已將資金管理提高到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最高層級(jí)，但仍有部分企業(yè)對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)還應(yīng)進(jìn)一步提高，部分企業(yè)資金管理的目的僅是滿足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行，避免企業(yè)出現(xiàn)借貸風(fēng)險(xiǎn)。但在當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)更新強(qiáng)化資金管理理念，在保障資金安全和滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求的同時(shí)，還要進(jìn)一步發(fā)揮和挖掘資金的經(jīng)濟(jì)效益，充分利用有限的資金，盡可能以最小化的資金成本創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）資金管理制度不完善

科學(xué)完善的資金管理制度，可以為企業(yè)資金管理工作的順利開(kāi)展提供重要的制度保障，通過(guò)建立全面、系統(tǒng)、科學(xué)的資金管理制度，可以規(guī)范約束資金的使用和安全，防范資金風(fēng)險(xiǎn)、降低資金成本、提高資金效率。目前，大部分企業(yè)雖已建立了資金管理制度，但仍有部分企業(yè)只是建立在對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、銀行貸款的使用范圍、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、資金保管、銀行賬戶、貸款辦理等日常具體操作層面、基礎(chǔ)核算層面的管理制度，未覆蓋到資金總體運(yùn)營(yíng)層面及以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)提升創(chuàng)造資金效益等而進(jìn)行的全面、系統(tǒng)的資金管理制度。資金管理制度的不完善或不健全將影響公司的經(jīng)營(yíng)決策，增加人為主觀因素判斷的隨意性，缺少制度管控措施，將大大提升公司資金的安全隱患，進(jìn)而影響或提高公司的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金使用效率不高

企業(yè)只有提高各種資產(chǎn)的使用效率才能創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)利益。部分企業(yè)對(duì)資金使用效率利用不足、缺乏資金管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)或資金管理方法、管理措施等跟不上公司當(dāng)前的發(fā)展需要，從而造成對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)管控的弱化，導(dǎo)致各項(xiàng)資金的浪費(fèi)。譬如：銀行賬戶管理分散、資金安排配置不合理、應(yīng)收賬款回收不及時(shí)、采供銷(xiāo)儲(chǔ)四部門(mén)信息溝通不暢、存貨積壓超時(shí)超限、生產(chǎn)技術(shù)落后、固定資產(chǎn)使用不充分、設(shè)備產(chǎn)能發(fā)揮不到位、融資結(jié)構(gòu)不優(yōu)化等等，均造成資金資源未充分有效地利用。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

在企業(yè)的資金管理中，資金預(yù)算是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行率的高低是判斷企業(yè)資金使用效果和效益的重要指標(biāo)。通過(guò)資金預(yù)算可以有效監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提升對(duì)資金的管理控制能力，提高利用資金的效率，保證企業(yè)資金的有序運(yùn)行。但在實(shí)際操作過(guò)程中，部分企業(yè)的預(yù)算未能執(zhí)行到位。譬如，個(gè)別部門(mén)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)超標(biāo)超限；未按計(jì)劃進(jìn)行材料采購(gòu)；項(xiàng)目建設(shè)款，或提前支付浪費(fèi)資金，或延遲支付影響工程建設(shè)進(jìn)度等等情況。究其原因，主要是部分企業(yè)管理層對(duì)資金預(yù)算不重視、預(yù)算編制不合理、未建立預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制等原因，從而導(dǎo)致資金預(yù)算執(zhí)行不到位，造成實(shí)際使用情況與資金預(yù)算產(chǎn)生偏離或脫節(jié)，情況嚴(yán)重者將導(dǎo)致對(duì)資金失去控制或造成資金鏈的斷裂。

（五）缺乏資金審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)監(jiān)督管理職能是企業(yè)管理的重要組成部分，具有不可替代的作用，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金收付、經(jīng)濟(jì)效益、進(jìn)行檢查、審核與分析，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效率性、效益性、制度的執(zhí)行情況等做出評(píng)價(jià)結(jié)論；通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，防范和杜絕各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理漏洞；通過(guò)審計(jì)監(jiān)督可促使各業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)職業(yè)自律。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)注重強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，但在具體工作實(shí)踐中，部分公司內(nèi)審工作流于形式，內(nèi)審檢查為走過(guò)場(chǎng)式浮于表面，未能深入業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，導(dǎo)致部分工作人員無(wú)所顧忌或脫離制度的約束。譬如，企業(yè)內(nèi)部人員利用職務(wù)之便挪用公款、個(gè)別部門(mén)私設(shè)小金庫(kù)、采購(gòu)部門(mén)未按計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)等違規(guī)違法情況的發(fā)生，均應(yīng)通過(guò)日常審計(jì)監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)予以糾正。

（六）融資渠道不通暢

企業(yè)在自有資金不足的情況下可以采取借助外部融資予以支持，但部分企業(yè)受限于自身經(jīng)營(yíng)質(zhì)量或管理理念所限，在資金有需求時(shí)未能實(shí)現(xiàn)外部融資，導(dǎo)致融資渠道不暢。鑒于此種情況下，企業(yè)應(yīng)努力提高自身經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，提升企業(yè)信譽(yù)，加強(qiáng)與銀行等各金融機(jī)構(gòu)的日常接觸、溝通交流等，提高對(duì)金融知識(shí)的學(xué)習(xí)掌握，了解金融機(jī)構(gòu)信貸政策、融資品種等知識(shí)，打通融資渠道，匹配適合自身企業(yè)特點(diǎn)的融資方式。

（七）資金管理方法落后

資金管理方法的科學(xué)性和有效性將直接決定著資金的使用效率，部分企業(yè)資金利用或周轉(zhuǎn)未發(fā)揮最優(yōu)化，則是由其管理粗放、不科學(xué)造成的。譬如：第一，銀行開(kāi)戶數(shù)量未能有效控制，企業(yè)因業(yè)務(wù)需要在多家銀行開(kāi)立了多個(gè)銀行賬戶，賬戶過(guò)于分散容易形成沉淀資金。第二，資金未實(shí)現(xiàn)集中管理，集團(tuán)下屬各子公司之間的資金相對(duì)封閉，未能采用科學(xué)的方法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)全流通調(diào)配，導(dǎo)致各子公司的資金未能按需配置，有資金需求的企業(yè)會(huì)采取外部融資等方式獲取資金，導(dǎo)致融資成本人為增加。第三，信息系統(tǒng)落后，企業(yè)未充分利用信息技術(shù)、數(shù)字化、人工智能等科學(xué)技術(shù)，導(dǎo)致收付監(jiān)督不到位、資金調(diào)配延遲等情況也時(shí)有發(fā)生。以上方法均影響資金的充分使用，造成資金使用效率的低下。

三、完善企業(yè)資金管理的對(duì)策建議

（一）提高資金管理意識(shí)

受大環(huán)境影響，目前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加嚴(yán)峻復(fù)雜，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加劇，為進(jìn)一步提升企業(yè)資金管理能力，公司領(lǐng)導(dǎo)及員工應(yīng)上下一致統(tǒng)一思想，樹(shù)立高度的資金管理意識(shí)，提升對(duì)資金管理工作的重視程度，將資金管理工作從資金的流動(dòng)性管理進(jìn)一步延伸深化到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，規(guī)范銀行賬戶統(tǒng)一管理、流動(dòng)性收支管理、資金結(jié)算管理、票據(jù)的收支管理、資金預(yù)算管理等各項(xiàng)資金管理工作，確保滿足企業(yè)日常需要，按時(shí)償還到期債務(wù)；其次，增強(qiáng)對(duì)資金成本的強(qiáng)化管控意識(shí)，降低企業(yè)的資金成本提高經(jīng)濟(jì)效益；最后，提升、挖掘資金創(chuàng)造效益的管理意識(shí)，做好整個(gè)資金鏈條的統(tǒng)籌管理，保障企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

（二）健全資金管理制度

構(gòu)建科學(xué)、完善的資金管理制度，可以為企業(yè)資金管理工作的順利開(kāi)展提供重要的制度保障，可以有效地保證資金管理工作的貫徹執(zhí)行。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況建立健全資金管理制度，具體應(yīng)包括：現(xiàn)金、銀行存款、資金預(yù)算、資金使用審批等各項(xiàng)制度。從對(duì)存量資金的管控，進(jìn)一步升級(jí)擴(kuò)展到對(duì)整個(gè)資金資源的配置管理，從資金的流動(dòng)性管理進(jìn)一步深化到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，用科學(xué)系統(tǒng)的制度規(guī)范將管理工作拓展延伸至整個(gè)資金資源的全鏈條管理，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的精細(xì)化和高質(zhì)量管理。

（三）提高資金使用效率

加強(qiáng)存貨、應(yīng)收、應(yīng)付款管理是提高企業(yè)資金使用效率的重要途徑和手段。至于應(yīng)收、應(yīng)付款的管理，企業(yè)應(yīng)建立對(duì)銷(xiāo)售商、供應(yīng)商的信用管理機(jī)制，將資信審查、信用評(píng)級(jí)、準(zhǔn)入管理、賒銷(xiāo)賬款的期限和比例納入客戶信用管理體系，監(jiān)測(cè)銷(xiāo)售商和供應(yīng)商的信用狀態(tài)的變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整客戶的信用等級(jí)，提高事前控制能力，建立清收欠款的責(zé)任制和約束激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化應(yīng)收款項(xiàng)跟蹤和服務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)回籠資金的動(dòng)態(tài)考核。另外，提高對(duì)公司存貨的精細(xì)化管理，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存材料、產(chǎn)成品等按品種、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部、生產(chǎn)部、銷(xiāo)售部、存儲(chǔ)部四部門(mén)信息聯(lián)動(dòng)，進(jìn)行數(shù)據(jù)信息互通，結(jié)合銷(xiāo)售訂單制定原料采購(gòu)計(jì)劃、產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，爭(zhēng)取以銷(xiāo)定采、以銷(xiāo)定產(chǎn)原則，將存貨進(jìn)行合理控制，加快資金循環(huán)，提高資金效率，降低資金占用。

（四）強(qiáng)化資金預(yù)算管理

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)注重加強(qiáng)資金預(yù)算管理，避免預(yù)算編制僅以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，應(yīng)由各部門(mén)共同參與，根據(jù)歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)結(jié)合企業(yè)所處發(fā)展階段及發(fā)展計(jì)劃充分綜合考量后進(jìn)行編制，要量入為出、以收定支、細(xì)化分解各項(xiàng)預(yù)算工作，嚴(yán)格控制資金頭寸、提升資金使用效率，力求有預(yù)算不超支、無(wú)預(yù)算無(wú)開(kāi)支；加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析、監(jiān)督和考核機(jī)制，同時(shí)，做好資金預(yù)算總體安排，維護(hù)資金安全平衡，建立年度預(yù)算定總盤(pán)、季度預(yù)算拆解、月度動(dòng)態(tài)管控機(jī)制，保障企業(yè)的資金需求。

（五）加強(qiáng)資金審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，建立高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)審計(jì)建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。強(qiáng)化對(duì)公司財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)資金活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，且范圍要涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，應(yīng)采取定期檢查與臨時(shí)檢查、全面檢查和部分抽查相結(jié)合的靈活機(jī)動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制。具體是：加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、承兌匯票、收據(jù)、發(fā)票、資金往來(lái)等的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)資金審批權(quán)限和流程的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算使用情況的審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售收入及應(yīng)收款、采購(gòu)及付款、存貨、成本、費(fèi)用、對(duì)外投資與融資等各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)只有將審計(jì)監(jiān)督保持常態(tài)化，才能樹(shù)立資金的安全意識(shí)和規(guī)范操作意識(shí)，并保持資金的高周轉(zhuǎn)和高效益。

（六）拓寬融資渠道

企業(yè)在嚴(yán)控債務(wù)融資和風(fēng)險(xiǎn)管控的前提下，應(yīng)充分發(fā)揮籌資在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的積極作用，提高多渠道融資能力，靈活使用各種融資方法，降低籌資成本，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力、未來(lái)預(yù)期等情況適度把握財(cái)務(wù)杠桿，加強(qiáng)與銀行關(guān)系管理、加大統(tǒng)籌力度，獲取多種渠道、多種方式、多品種融資。目前各銀行對(duì)企業(yè)的融資品種并不只限于流動(dòng)資金貸款、項(xiàng)目貸款、票據(jù)融資、供應(yīng)鏈融資、貿(mào)易融資等方式，還可以開(kāi)展融資租賃、信托等融資方式。部分企業(yè)在符合條件的情形下，可以選擇股票或債券融資，還可以運(yùn)用供應(yīng)鏈獲得無(wú)償占用流動(dòng)資金，全方位多渠道獲得企業(yè)發(fā)展所需資金，同時(shí)要有效控制帶息負(fù)債規(guī)模，做好統(tǒng)籌安排，防止資金錯(cuò)配。

（七）改善資金管理方法

企業(yè)應(yīng)從多方面入手提升對(duì)資金的管理方法：首先，加強(qiáng)對(duì)資金集中統(tǒng)一管理，壓縮銀行賬戶，提升銀行賬戶的集中度，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有資金賬戶的整體管控，整合資金資源，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一平衡，促進(jìn)資金的合理配置，發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢(shì)。其次，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)和財(cái)務(wù)軟件的普及使用，利用數(shù)字信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管控，建立高效的銀企直聯(lián)資金池、票據(jù)池，借助數(shù)字化的管理手段，使領(lǐng)導(dǎo)者或資金管理者能夠?qū)崟r(shí)動(dòng)態(tài)了解掌握資金及流動(dòng)狀況。再次，加強(qiáng)公司融資統(tǒng)籌規(guī)劃安排，合理優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)、融資規(guī)模，提高償債能力，降低融資成本。最后，嚴(yán)格把控新建項(xiàng)目或?qū)ν馔顿Y等重大項(xiàng)目決策的審批等流程，避免因盲目投資而對(duì)企業(yè)造成虧損或資金壓力。

四、結(jié)束語(yǔ)

資金實(shí)力是企業(yè)立足的根本，企業(yè)只有增強(qiáng)資金管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理，落實(shí)考核機(jī)制，同時(shí)積極運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，利用數(shù)字化信息或大數(shù)據(jù)等，全方面提升企業(yè)的資金管理能力，才能最大化發(fā)揮資金效率。