五大策略筑牢企業(yè)內(nèi)控底線

◎文 劉佩文

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，為了實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，需要完善的內(nèi)控體系作為支撐。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動的重要制約手段，在企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，可以確保企業(yè)的高效運作，提高企業(yè)經(jīng)營效率，增強企業(yè)財務(wù)報表的客觀性和可信性，并且通過積極完善內(nèi)控制度，還能夠為內(nèi)控工作的開展提供重要的依據(jù)，促進企業(yè)內(nèi)控價值的實現(xiàn)，進一步保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法性和合規(guī)性，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，助力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。但在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作中仍存在一些不足之處，因此應(yīng)采取有效的措施加以優(yōu)化，助力于企業(yè)內(nèi)部控制整體水平的提升。

企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展過程中的一種自我約束和管理的措施，能夠助力企業(yè)自身目標(biāo)的實現(xiàn)，保證企業(yè)按照既定的經(jīng)營方針發(fā)展，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。在企業(yè)會計內(nèi)控工作開展過程中，主要涉及控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督等內(nèi)容。通過為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展打造良好的環(huán)境氛圍，并通過開展具體的控制活動，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。在內(nèi)部活動開展過程中，企業(yè)部門之間、員工之間要保證信息的暢通性，還要強化監(jiān)督，保證內(nèi)控工作的有序推進。

企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

提高會計信息質(zhì)量 企業(yè)會計工作是針對企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營中的各類經(jīng)濟活動進行記錄和歸類，并為企業(yè)管理層戰(zhàn)略決策提供真實和可靠的財務(wù)信息。企業(yè)通過開展內(nèi)部控制，可以規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作，全面提高會計信息質(zhì)量。通過建立科學(xué)、規(guī)范的會計內(nèi)部控制制度，進一步強化對財務(wù)管理的監(jiān)督和約束，有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的信息參考，保證決策的科學(xué)性和合理性，為企業(yè)的健康發(fā)展提供重要的支撐。

提升企業(yè)的經(jīng)營效率及質(zhì)量 企業(yè)通過強化內(nèi)部控制，可以細(xì)化各部門的分工，明確員工的工作方向和責(zé)任，使其能夠在工作崗位上發(fā)揮出最大化的效能，促進企業(yè)經(jīng)營效率整體水平的提升。在內(nèi)部控制工作開展過程中，財務(wù)工作更為規(guī)范，工作中有合理的流程作為參照，避免了工作的盲目性，有利于提高財務(wù)信息的質(zhì)量。而且通過強化企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟活動中的行為，進一步保證企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性，這不僅有利于提升企業(yè)經(jīng)營管理工作的整體水平，同時對企業(yè)社會效益和經(jīng)濟效益目標(biāo)的實現(xiàn)也具有積極的促進作用。

企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

強化內(nèi)部控制意識 企業(yè)為了提高內(nèi)控水平，需要強化內(nèi)部控制意識，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。具體要結(jié)合企業(yè)的實際情況制定內(nèi)控流程，建立健全企業(yè)會計內(nèi)控制度體系，明確內(nèi)控內(nèi)容和方向，分析企業(yè)會計內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，構(gòu)建層次分明的內(nèi)控體系，確保各項內(nèi)控措施能夠落實到位。為了能夠使員工積極參與到會計內(nèi)控工作中來，還要強化對員工的培訓(xùn)和教育，促進內(nèi)控效率和質(zhì)量的提升。

構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系 企業(yè)內(nèi)部控制工作具有系統(tǒng)性和長期性的特點，對于企業(yè)而言，其開展經(jīng)營活動的最終目的是為了獲取最大化的效益，為了確保企業(yè)經(jīng)濟效益目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)控工作開展過程中應(yīng)建立健全完善的內(nèi)控制度體系。在內(nèi)控體系構(gòu)建過程中，應(yīng)與企業(yè)會計工作需要相結(jié)合，確保制度與會計工作相匹配，并做好會計責(zé)任制度的落實工作，將內(nèi)控落實到各部門和落實到人，規(guī)范和約束會計人員的行為。同時還要建立健全檢查機制，針對會計信息進行反復(fù)核查，保證會計信息的真實性和完整性。

另外，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況和內(nèi)控需求，根據(jù)不同發(fā)展階段對內(nèi)控制度進行調(diào)整，內(nèi)部控制規(guī)劃也要具有前瞻性，這樣才能夠有效應(yīng)對企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部控制提出的要求。企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系的同時，還要建立會計內(nèi)控流程，確保各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，使企業(yè)各部門之間協(xié)同工作，為企業(yè)管理工作的有序開展起到積極的促進作用。

強化企業(yè)各環(huán)節(jié)關(guān)鍵點的控制 企業(yè)內(nèi)部控制工作實施過程中，需要將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，特別是針對企業(yè)生產(chǎn)運營的關(guān)鍵點，更需要加大內(nèi)控力度，確保企業(yè)各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的有效滲透。通過對關(guān)鍵點內(nèi)部控制的強化，可以集中資源，確保內(nèi)控工作取得良好的效果。對于企業(yè)而言，可以在資金、采購、銷售、投融資等方面找到內(nèi)控關(guān)鍵點，并針對內(nèi)控關(guān)鍵點的分析來確定內(nèi)控監(jiān)督的重點，提高內(nèi)控監(jiān)督的實效性，確保企業(yè)內(nèi)控工作的有序開展。

在資金控制過程中，企業(yè)需要明確資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離和相互制約，強化對資金授權(quán)和審核等方面的管控力度。針對企業(yè)重大采購業(yè)務(wù)也要加大控制力度，嚴(yán)格審批流程和權(quán)限。銷售業(yè)務(wù)控制工作中，應(yīng)建立客戶信用管理制度，重視銷售合同的審批和簽訂，建立應(yīng)收賬款分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。

對于企業(yè)投資，為了保證投資決策的正確性，企業(yè)應(yīng)針對重大投資建立集體決策制度，把握好投資方向，選擇好投資項目，確保能夠獲取預(yù)期收益。企業(yè)為了確保融資渠道通暢，應(yīng)建立籌資業(yè)務(wù)決策控制制度，針對企業(yè)籌資預(yù)算要求，明確籌資的具體信息，并做好籌資成本預(yù)計和潛在風(fēng)險分析等工作，合理安排償債計劃。

企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，通過抓住這些關(guān)鍵控制點，可以避免出現(xiàn)較大錯誤和損失，進一步提高內(nèi)控工作的有效性。

增強會計內(nèi)部控制監(jiān)督力度 會計內(nèi)控工作的實施離不開完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，通過建立健全內(nèi)控監(jiān)督制度，將內(nèi)控監(jiān)督滲透到每一個細(xì)節(jié)，并強化對會計賬簿、款項、實物、財務(wù)收支及財務(wù)報告的動態(tài)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并制定具體的應(yīng)對措施。特別是針對財務(wù)收支加大監(jiān)督力度，可以保證每一筆收支的合理性和合法性，確保企業(yè)資金的充裕度。另外，還要通過強化財產(chǎn)清查，避免個人強占和挪用行為的發(fā)生，進一步保證企業(yè)各項工作的安全和有序發(fā)展。

建立適合的內(nèi)部控制評價體系 企業(yè)需要加快構(gòu)建與自身相符合的內(nèi)部控制評價體系，針對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等方面開展有效的評價。同時還要保證內(nèi)控評價程序和內(nèi)控評價方法的合理性，企業(yè)在內(nèi)部控制實施過程中，應(yīng)考慮到成本效益，避免為了內(nèi)部控制全面性而導(dǎo)致成本增加的情況，具體應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的實際情況和需求，制定企業(yè)內(nèi)部控制框架、程序和方法。企業(yè)為了優(yōu)化內(nèi)部控制，還要建立合理的評價指標(biāo)，確保評價的科學(xué)性和合理性，以此來激發(fā)員工工作的積極性，并利用獎罰方式引導(dǎo)員工正確的行為，強化部門間的溝通和合作，進一步提升企業(yè)內(nèi)控管理工作的整體水平。

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)整個管理活動的整個過程，是一項全員參與的活動，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以提高企業(yè)的運營效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中，要針對不同控制需求來制定相應(yīng)的控制方案，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)內(nèi)控效果，為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。