事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策研究

王俊 北京市東城區(qū)人力資源公共服務中心

引言

事業(yè)單位作為社會服務性組織，是政府利用國有資產所設立，經營范圍涉及社會發(fā)展的教育、文化、科技等各方面。事業(yè)單位的內部控制，通過建立配套制度和程序來對經營活動進行管理。所以，聚焦和強化內部控制，能推動事業(yè)單位快速實現(xiàn)經營目標，讓資產的安全性和完整性得到維護，促使單位各類經濟活動更高效地開展。

一、事業(yè)單位內部控制問題分析

（一）理念意識淡薄

內部控制在我國事業(yè)單位發(fā)展時間尚短，很多事業(yè)單位的領導和基層人員對其認知不夠科學和全面，因而內部控制往往得不到足夠的重視，整體的控制意識不強。與此同時，不少事業(yè)單位內部人員很難落實內部控制，只以單位的經營發(fā)展為目標，單位也沒有開展內部控制的宣傳工作，所以事業(yè)單位內部始終未能營造正確的內部控制理念氛圍。不少事業(yè)單位領導將會計核算與財務管理，全部交由財務部門負責，單純將內部控制視為財務部門職責，缺乏專門的管理部門和專員，上述因素都讓事業(yè)單位內部控制始終沒能有效落實。

（二）控制體系不健全

事業(yè)單位應當設置單獨的職能部門，來協(xié)調處理內部控制的相關工作。內部控制的工作內容包括業(yè)務的梳理、部門職責分工以及風險點的確定，強化內控，可以針對工作問題及時采取對策，并在規(guī)范各類工作流程和制度的基礎上，建立起與自身經營情況相符合的內部控制體系。就目前事業(yè)單位內部控制情況看，大部分還是依靠規(guī)章制度和業(yè)務流程等來發(fā)揮主要作用，并沒有完善的內部控制管理體系來指導執(zhí)行。同時，由于事業(yè)單位缺少專業(yè)的協(xié)調部門，使得單位各類制度和流程不能得到把控和整合，內部整體管理結構不夠科學。雖然很多事業(yè)單位有帶頭部門，但在協(xié)調同級別業(yè)務工作時，仍會出現(xiàn)問題。比如，事業(yè)單位的財務部門具備完善內部控制機制的職能，但在實際操作中，內部審計和紀檢監(jiān)察等部門的行政人員，級別比財務人員更高，導致財務部門在內部控制中的領頭作用很難發(fā)揮，極易被弱化，導致內部控制原本的職能作用被降低。

（三）信息化建設不足

很多事業(yè)單位在逐步推行內部控制的信息化建設，但還是缺少專門的信息管理系統(tǒng)，致使內部控制工作在開展時，各個工作環(huán)節(jié)之間不能有效地連接。有些事業(yè)單位的內部控制存在信息系統(tǒng)設備陳舊、硬件落后、更新速度不高等方面的問題；還有一些事業(yè)單位雖然已經建立內部控制管理信息系統(tǒng)，但與其他系統(tǒng)之間的關聯(lián)度不夠，信息始終得不到有效共享，導致內部人員的工作量不斷增加。所以事業(yè)單位應當重視歸口管理信息系統(tǒng)的建設，把整個內部控制流程都融入信息系統(tǒng)中，減少由于人為因素造成的影響。作為事業(yè)單位經濟活動的重要組成部分，信息系統(tǒng)要得到規(guī)范建立與管理，讓系統(tǒng)的安全性和科學性不斷提升，保證內部控制的信息系統(tǒng)隨著事業(yè)單位的發(fā)展得到完善。

（四）監(jiān)督機制缺失

我國事業(yè)單位的內外監(jiān)督機制，普遍存在與自身發(fā)展不相匹配的問題，內部審計和紀檢監(jiān)察部門是事業(yè)單位內部監(jiān)督的主體。分析事業(yè)單位內部審計機構可知，其設置還是以領導監(jiān)督為主，審計部門不具備獨立性和自主性，監(jiān)督和評價職能的權威性還需要提升。而事業(yè)單位紀檢監(jiān)察部門主要負責單位的黨風廉政建設工作，由內部的監(jiān)察部門處理。所以單位內外紀檢監(jiān)察監(jiān)督效果不夠明顯，監(jiān)督力度也不能隨著內部控制的執(zhí)行得到提升，最終讓整個內外的監(jiān)督機制得不到完善。

二、優(yōu)化事業(yè)單位內部控制的對策

（一）轉變傳統(tǒng)理念，提升控制意識

要做好事業(yè)單位內部控制相關工作，基礎工作是積極轉變傳統(tǒng)理念。通過樹立最新的內部控制理念，讓單位人員持有正確工作態(tài)度，從而加強內部人員對內部控制的科學認識。具體而言，一方面，事業(yè)單位管理層要重新審視內部控制工作對單位發(fā)展的重要性，及時做到對經營過程中風險和問題的反思，進而采取針對性的策略來解決各類問題，并保證所有風險都能得到及時管控，減少事業(yè)單位的發(fā)展阻礙。另一方面，做好內部控制的日常工作。通過建立相應的部門和規(guī)定，保證各部門人員都能認識到，內部控制與自身工作的直接關聯(lián)性，提高內部人員的工作效率。與此同時，要強化領導的帶頭作用，通過開展內部控制的培訓和工作會議等組織形式，與員工一起參與到內部控制的知識和實踐培訓中，在推動內部控制建設時，單位人員一邊總結經驗，一邊完善自身的知識體系，從而不斷加強單位成員對內部控制的科學認識。

（二）實現(xiàn)部門聯(lián)動，構建控制體系

事業(yè)單位要做好內部控制體系的建設工作，可以從以下幾個方面展開：一是建立負責的內部控制機構，并成立工作小組，選派機構的組長，每年召開相應的內部控制會議。在內部控制小組中還要配備專門的財務人員進行負責，針對內部控制專題定期培訓。二是在部門設置時，要包括牽頭部門和內部控制評價部門，兩者雖彼此分離，但又相互關聯(lián)，做到經濟活動的日常監(jiān)督和相應工作的專項監(jiān)督共同開展，評估內部控制的風險。同時，還要進行一年一度的內部控制考核，讓事業(yè)單位監(jiān)督和評價工作圍繞著經濟活動實施。三是事業(yè)單位要建立內部各類權力的制衡機制。事業(yè)單位的經濟和業(yè)務在運行時，各個流程之間要有明確分工，雖互不兼容，但彼此制衡，每個活動有相應的崗位進行職責的明確分配。此外，事業(yè)單位的管理層要設置明確的授權界限，如果是經營活動中的重點崗位，需注意輪崗，并且對輪崗工作實施專項審計。而關鍵崗位的職責和權利要進一步明確，保證每一個重大決策，都能按照規(guī)定的程序規(guī)范執(zhí)行。

（三）融合信息技術，強化控制系統(tǒng)

事業(yè)單位要具有前瞻性的發(fā)展意識，利用當代的信息化技術來構建符合自身發(fā)展需求的信息化系統(tǒng)，才能與社會的發(fā)展共同邁進。通過結合云技術和大數(shù)據(jù)，事業(yè)單位的內部控制能促使預算管理和業(yè)務數(shù)據(jù)統(tǒng)計等系統(tǒng)得到優(yōu)化，確保單位的業(yè)務工作和財務工作始終緊密關聯(lián)。與此同時，事業(yè)單位可以開發(fā)一套完善的信息管理系統(tǒng)，以單位的管理需求為指導，在設計管理模板時，搭建起各部門之間的溝通橋梁，減少信息壁壘，促使事業(yè)單位內部控制工作在健全的信息技術支撐下，實現(xiàn)高效開展。事業(yè)單位利用現(xiàn)代信息技術，將原本低效率的工作模式進行調整，簡化原本復雜的業(yè)務流程，更加突出關鍵的經營環(huán)節(jié)。比如，將現(xiàn)有的信息系統(tǒng)與人事、資產等管理系統(tǒng)進行有效對接，設置完善的辦公系統(tǒng)，在提高單位管理水平的同時，進一步強化內部控制作用。所以，事業(yè)單位應當組織人員定期進行信息系統(tǒng)的培訓和學習，讓內部控制的信息化系統(tǒng)隨著單位的發(fā)展不斷更新。

（四）配備監(jiān)督機制，落實內控工作

為了讓事業(yè)單位能夠迅速找到內部控制運行存在的問題，需構建一個完善的內外監(jiān)督機制，及時察覺風險所在，從而針對相應問題迅速給出解決措施，內控工作才能得到更好的落實。具體而言，事業(yè)單位設立與內部控制相對應的職能部門，負責全面協(xié)調內部控制的一切活動。同時，還要建立與經營活動相關的部門，讓每個部門之間都能協(xié)調配合。除此之外，事業(yè)單位要將審計和紀檢監(jiān)察部門的作用全面發(fā)揮，保證內部控制實踐過程中的一切問題得到及時解決。事業(yè)單位針對審計工作，可以建立內部審計的獨立部門，讓其明確審計和監(jiān)督人員的權利，一方面，保證審計和監(jiān)督工作的獨立性，減少其他人為因素的干擾；另一方面，調動審計人員和監(jiān)督人員的積極性，不斷提高內部控制的監(jiān)督質量。

結語

完善內部控制建設能促使內部人員更加規(guī)范地履行職責，管理者也能全面地了解當前的發(fā)展情況，是事業(yè)單位提高整體管理水平的必要手段。目前事業(yè)單位內部控制工作仍存在許多問題亟待解決，未來提升控制意識，依托最新的信息技術來搭建內部控制體系，做好內控監(jiān)督工作，成了事業(yè)單位的發(fā)展重點?？傊?，事業(yè)單位要在內部營造良好的內部控制氛圍下，借助外部的最新信息技術，不斷創(chuàng)新基礎工作，合力發(fā)揮出內部控制的最大效果。