集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理

文/范婕（四川蜀道城鄉(xiāng)投資集團(tuán)有限責(zé)任公司）

房地產(chǎn)行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要構(gòu)成部分，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)鍵作用，近年來，房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，建筑存量持續(xù)增加，市場需求矛盾得到緩解，為地方財(cái)政作出較大貢獻(xiàn)，加速了城市化建設(shè)進(jìn)程。房地產(chǎn)行業(yè)作為資金密集型行業(yè)，其開發(fā)項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)營環(huán)節(jié)復(fù)雜，項(xiàng)目開發(fā)周期長，涉及多個稅種，在實(shí)際經(jīng)營期間存在較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模大且分支機(jī)構(gòu)數(shù)量多，其面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅較多，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性突出，對此，房地產(chǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)加大力度防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)管理和籌劃。

一、房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）內(nèi)在原因

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系不健全

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系不健全是導(dǎo)致房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響擴(kuò)大化的主要原因，部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺少溝通、反饋機(jī)制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞滯后，極容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)誤判而錯失良機(jī)。同時(shí)，由于房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，一旦對某一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)評估監(jiān)測缺位，將直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響擴(kuò)散，稅務(wù)分層管理存在漏洞。

2.全員參與程度較低

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)深度了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)，其他員工則應(yīng)當(dāng)高度配合企業(yè)的稅務(wù)處理和會計(jì)處理工作。但是就目前實(shí)際情況而言，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的非稅部門人員在實(shí)務(wù)中缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，未能積極參加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，而且部分非稅人員對稅務(wù)處理的認(rèn)知不準(zhǔn)確，重視部門利益高于稅務(wù)管理工作，比如銷售部門著眼于提高銷售額、成本部門著眼于控制各項(xiàng)經(jīng)營成本支出等。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，各部門相互分離的經(jīng)營管理模式嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)防控效果，僅靠企業(yè)稅務(wù)部門一己之力，難以妥善應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如在普通住宅免稅、超額累進(jìn)稅率等影響下，房地產(chǎn)企業(yè)的銷售額將大幅度增加，而稅務(wù)成本也隨之增加，銷售部門未能積極參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將導(dǎo)致財(cái)稅人員難以掌握最新的銷售業(yè)務(wù)情況，無法制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控方案。

3.稅務(wù)人員專業(yè)水平有限

房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不斷提升，逐步增設(shè)稅務(wù)管理專崗，但是部分企業(yè)針對稅務(wù)崗位的職責(zé)劃分存在問題，僅安排其負(fù)責(zé)納稅申報(bào)工作，而且稅務(wù)相關(guān)崗位的財(cái)稅人員專業(yè)素質(zhì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求不相符，難以保證稅務(wù)管理效果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)提出嚴(yán)格要求，如熟練掌握會計(jì)處理、稅收政策法規(guī)、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、溝通能力等，但是實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)稅人員素質(zhì)良莠不齊，能夠完全達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求的財(cái)稅人員鳳毛麟角。

（二）外在原因

1.項(xiàng)目開發(fā)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜

房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模逐步擴(kuò)大，業(yè)務(wù)項(xiàng)目開發(fā)流程愈加復(fù)雜，業(yè)務(wù)開發(fā)建設(shè)周期相對較長，涉及多個關(guān)聯(lián)方，項(xiàng)目立項(xiàng)到交付一般耗時(shí)兩到三年，而且項(xiàng)目業(yè)態(tài)不同，項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大。同時(shí)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)階段的資金來源復(fù)雜，一旦財(cái)稅人員對業(yè)務(wù)項(xiàng)目了解匱乏，則可能導(dǎo)致會計(jì)核算出錯，稅務(wù)處理失準(zhǔn)，容易誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.涉稅種類多、計(jì)征難度大

房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營過程中涉及多個稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等，各個稅種的稅基、稅率以及適用政策等存在區(qū)別。而且企業(yè)所得稅繳納規(guī)定更為復(fù)雜，一般是預(yù)征和清算結(jié)合，因限價(jià)因素影響，企業(yè)在預(yù)征階段繳納的增值稅、土增稅、企業(yè)所得稅等可能已經(jīng)超過清算之后實(shí)際應(yīng)繳稅額，相當(dāng)于企業(yè)資金被無償占用。

3.集團(tuán)與關(guān)聯(lián)企業(yè)、子公司之間風(fēng)險(xiǎn)牽連

房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)存在多個關(guān)聯(lián)企業(yè)，而且集團(tuán)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間具有風(fēng)險(xiǎn)牽連關(guān)系，如果關(guān)聯(lián)企業(yè)的信用評級低，則集團(tuán)總部的納稅信用也將受損，不得不承受關(guān)聯(lián)企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果。同時(shí)，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)大多采用財(cái)務(wù)集中管理模式，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可某一子公司的稅務(wù)處理，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可能連帶檢查集團(tuán)的其他項(xiàng)目，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)將承受形象和經(jīng)濟(jì)雙重?fù)p失。

4政策更新快

目前政府部門對房地產(chǎn)行業(yè)房價(jià)過快現(xiàn)象的調(diào)控力度持續(xù)加大，因地制宜地制定較多的政策，比如限價(jià)、限購等多項(xiàng)政策并行，以此控制房價(jià)上漲幅度，但是對房地產(chǎn)企業(yè)的資金回流產(chǎn)生負(fù)面影響，企業(yè)利潤空間被壓縮，在此形勢下，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)另辟蹊徑，從稅務(wù)層面控制成本，通過稅務(wù)籌劃手段節(jié)省稅負(fù)支出，減少企業(yè)現(xiàn)金流占用。稅務(wù)籌劃是在稅收政策范圍內(nèi)對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行布局和安排，而稅收政策卻處于不斷調(diào)整狀態(tài)，并且隨著國內(nèi)稅制改革的深化，稅收政策的調(diào)整更為頻繁，如果房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員未能準(zhǔn)確把握政策變化，則稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)威脅增加，稅務(wù)籌劃成本可能高于籌劃效益。

二、房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)、設(shè)置稅務(wù)崗位

房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，對內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行適度調(diào)整，優(yōu)化稅務(wù)管理專崗職責(zé)，集團(tuán)總部統(tǒng)一管控下屬公司的稅務(wù)工作，將稅務(wù)管理部門的等級提升至與財(cái)務(wù)部門平級，專項(xiàng)處理稅務(wù)問題，從集團(tuán)層面制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。稅務(wù)管理人員需嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)運(yùn)營情況以及稅務(wù)籌劃進(jìn)度，把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成的負(fù)面影響。

（二）全員樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

對房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)而言，全員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)落實(shí)的重要基礎(chǔ)，因此，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，創(chuàng)建良好的管理環(huán)境，要求各部門在稅務(wù)管理和籌劃期間加強(qiáng)溝通交流，打通稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞渠道。具體而言，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部需求，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在制度中明確各部門、人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，并設(shè)置監(jiān)督激勵機(jī)制促使非稅人員積極執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，配合財(cái)稅人員的工作。此外，財(cái)稅人員在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)當(dāng)注意下沉至業(yè)務(wù)活動中，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程以及市場形勢等準(zhǔn)確預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好應(yīng)對準(zhǔn)備。

（三）建立全過程稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

1.事前管控

房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持全過程原則實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，面向企業(yè)經(jīng)營流程和環(huán)節(jié)采取嚴(yán)厲的風(fēng)險(xiǎn)管控辦法，最關(guān)鍵的是事前管控，一是制定全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，在制度指導(dǎo)和約束下控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度重點(diǎn)如下：（1）清晰指出財(cái)稅部門和其他非稅部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和規(guī)范，奠定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作運(yùn)行基礎(chǔ)；（2）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和反饋機(jī)制，確定具體溝通流程、反饋程序以及反饋時(shí)間，督促稅務(wù)管理部門及時(shí)反饋非稅部門的涉稅咨詢問題；（3）制定涉稅事項(xiàng)檔案，明確涉稅事項(xiàng)信息傳遞流程、檔案保管方式、歸檔處理等事項(xiàng)，保障涉稅資料完整，以便于后續(xù)及時(shí)提交資料或是應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查；（4）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，結(jié)合房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的開發(fā)業(yè)態(tài)，針對開發(fā)建設(shè)、施工、竣工結(jié)算等多個環(huán)節(jié)設(shè)置動態(tài)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并安排專人監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制執(zhí)行情況。二是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)降低稅負(fù)壓力、增加利潤的有效手段，同時(shí)稅務(wù)籌劃過程中風(fēng)險(xiǎn)因素較多，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)。對此，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范稅務(wù)籌劃流程和方法，在財(cái)務(wù)制度中增加稅務(wù)籌劃相關(guān)內(nèi)容，包括籌劃原則、方案制定、可行性分析、審批、執(zhí)行跟蹤等內(nèi)容，嚴(yán)格管控稅務(wù)籌劃中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制工作。三是引進(jìn)第三方專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，由專業(yè)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)全面審查房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)處理工作，并對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別評估，從客觀層面指導(dǎo)集團(tuán)企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決方案，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，篩查潛藏在經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，提前準(zhǔn)備應(yīng)對策略，防患于未然。此外，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)還可邀請專業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)師，對內(nèi)部財(cái)稅人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化其專業(yè)能力并增加其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)稅人員的工作水平。

2.事中防控

事中防控是房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重，首先，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，妥善維護(hù)稅企關(guān)系，一方面，企業(yè)安排稅務(wù)人員定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)專管員溝通聯(lián)系，按照政策規(guī)定時(shí)間做好納稅申報(bào)、備案、資料提交等工作。另一方面，在稅務(wù)管理和籌劃期間，就具體的稅務(wù)問題及時(shí)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)建議，向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢稅收優(yōu)惠政策享受規(guī)定，根據(jù)其提供的建議協(xié)調(diào)完善稅務(wù)籌劃方案，減少企業(yè)少繳稅、多繳稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，規(guī)范涉稅事項(xiàng)臺賬管理，在實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)同等重視稅額計(jì)算和臺賬管理，規(guī)范會計(jì)賬簿和稅收臺賬，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范的稅收臺賬管理能夠有效指導(dǎo)房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供決策依據(jù)，而且政策規(guī)定企業(yè)必須對特殊的涉稅業(yè)務(wù)設(shè)置專項(xiàng)臺賬，以此加強(qiáng)稅收征管，房地產(chǎn)企業(yè)則應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)臺賬、在建臺賬、項(xiàng)目土地價(jià)款臺賬的基礎(chǔ)上，繼續(xù)建立繳納稅款臺賬、銷售收入臺賬，同時(shí)要規(guī)范臺賬統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法，確保數(shù)據(jù)橫向可比。再者，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期執(zhí)行稅務(wù)自查，房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅、土增稅、企業(yè)所得稅等計(jì)稅方法復(fù)雜，尤其是企業(yè)所得稅具有特殊的計(jì)稅模式，其從預(yù)征到匯算清繳橫跨多個納稅年度，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有潛藏性、滯后性的特點(diǎn)。而且房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的子公司數(shù)量多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定性較強(qiáng)，為有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)有必要定期開展稅務(wù)自查活動，對集團(tuán)總部稅務(wù)管理籌劃以及子公司的稅務(wù)處理情況進(jìn)行檢查，及時(shí)糾錯整改，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響擴(kuò)大化。最后，加強(qiáng)稅務(wù)預(yù)清算和清算管理，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)增值稅、土增稅、企業(yè)所得稅在滿足清算條件之前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)清算，及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算、發(fā)票驗(yàn)收、付款、計(jì)算稅前可扣除成本，同時(shí)各稅種的清算條件、時(shí)點(diǎn)不相同，且稅種之間存在鉤稽關(guān)系，對此，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握各稅種的預(yù)清算和清算時(shí)點(diǎn)，全面防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本。

3.事后防控

房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系并不是一成不變的，其應(yīng)該跟隨企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、稅收政策等的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，因此，事后防控是總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成果和經(jīng)驗(yàn)，梳理稅務(wù)自查過程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)管理漏洞，在此基礎(chǔ)上健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（四）借助互聯(lián)網(wǎng)搭建稅務(wù)共享中心

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，信息技術(shù)為各行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展貢獻(xiàn)良多，是現(xiàn)代化企業(yè)管理中必不可少的工具?，F(xiàn)階段，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和政策不斷完善，財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)理念在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下的呼聲越來越高，越來越多的集團(tuán)企業(yè)完成財(cái)務(wù)共享中心搭建，并且在會計(jì)集中核算、財(cái)務(wù)集中管理方面取得較好的成效，為集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)共享中心深度服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營決策，支持企業(yè)拓展業(yè)務(wù)。在實(shí)際經(jīng)營過程中，由于稅收政策多、征稅明目多、征收方式差異以及稅收優(yōu)惠差異等原因，導(dǎo)致房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)難以利用財(cái)務(wù)共享中心服務(wù)模式實(shí)施稅務(wù)管理，稅務(wù)共享中心的構(gòu)建難度較高。就實(shí)際情況而言，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)搭建稅務(wù)共享中心利大于弊，優(yōu)勢相對突出，企業(yè)各項(xiàng)目公司的開發(fā)流程逐漸標(biāo)準(zhǔn)化，開始具備可復(fù)制特征，因而其稅務(wù)管理工作也可逐步轉(zhuǎn)向標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)國內(nèi)立法工作持續(xù)推進(jìn)，稅收體系愈加完善，未來稅收征管流程將趨于標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化，而稅收政策也將全國統(tǒng)一，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)共享中心客觀影響因素減少。因此，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)在建設(shè)和完善財(cái)務(wù)共享中心的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)著手構(gòu)建稅務(wù)共享中心，做好頂層設(shè)計(jì)和功能布局，做好稅務(wù)共享中心和財(cái)務(wù)系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)的對接，實(shí)現(xiàn)自動生成納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)自動化、數(shù)據(jù)反饋實(shí)時(shí)化、自動生成記賬憑證。房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)可通過稅務(wù)共享中心對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)測和識別評估，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動態(tài)監(jiān)管，在風(fēng)險(xiǎn)影響未擴(kuò)大之際將其控制。

房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)共享中心建設(shè)，由稅務(wù)共享中心代替人工操作，減少人為失誤造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，稅務(wù)集中管理后，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系應(yīng)繼續(xù)保持，確保稅企關(guān)系穩(wěn)定，而且稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)深入涉稅業(yè)務(wù)活動前端，準(zhǔn)確處理涉稅業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)問題。從房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展角度分析，建設(shè)稅務(wù)共享中心有助于鞏固集團(tuán)化管理模式，助力集團(tuán)擴(kuò)張，促進(jìn)提升集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理質(zhì)量，奠定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。

（五）為稅務(wù)籌劃儲備高質(zhì)量人才

稅務(wù)籌劃對財(cái)稅人才的綜合素質(zhì)要求較高，財(cái)稅人才知識結(jié)構(gòu)多元化是保證稅務(wù)籌劃質(zhì)量的關(guān)鍵，因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)稅人才的培養(yǎng)，并根據(jù)企業(yè)人力資源需求量適時(shí)引進(jìn)專業(yè)人才，夯實(shí)企業(yè)的財(cái)稅管理基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅人才培養(yǎng)及稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)質(zhì)量提升，可從以下幾點(diǎn)入手：第一，從稅務(wù)層面和會計(jì)層面設(shè)計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃，定期組織財(cái)稅人員以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，及時(shí)了解最新稅收政策，吃透政策要求，全面掌握政策規(guī)定并熟練應(yīng)用，從而制定科學(xué)、合理的稅收籌劃方案。第二，從外部引進(jìn)專家對財(cái)稅人員進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)指導(dǎo)，增加企業(yè)稅務(wù)管理人員實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提升其應(yīng)對政策、市場變化的能力，同時(shí)組織企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)部門人員參加實(shí)踐學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)人員綜合素質(zhì)，促使其積極落實(shí)稅務(wù)籌劃方案，把控稅務(wù)籌劃成本和效益。在這一過程中，企業(yè)還需健全績效考核機(jī)制，設(shè)置人員學(xué)習(xí)與成長維度的指標(biāo)，并納入績效考核指標(biāo)體系中，從而激發(fā)人員自主學(xué)習(xí)的積極性，主動去深造，加快企業(yè)高素質(zhì)財(cái)稅人才隊(duì)伍建設(shè)速度。

三、結(jié)語

綜上所述，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅，不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響程度各異，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體成因制定針對性強(qiáng)的應(yīng)對策略，全方位防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)、形象的 損害。在未來發(fā)展過程中，房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大，涉稅業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)因素也將增多，企業(yè)必須持續(xù)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，結(jié)合實(shí)際情況對其進(jìn)行調(diào)整，以完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系服務(wù)于房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。