關于公司內部控制制度的完善分析

文/趙建芳（北京興業(yè)源科技服務集團股份有限公司）

綜合實際管理能夠發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內部控制制度對各項工作開展有著極大的助益，為企業(yè)實現(xiàn)內控優(yōu)化夯實基礎，其中對內部的各項行為以及發(fā)展戰(zhàn)略進行優(yōu)化，對實現(xiàn)企業(yè)長效持續(xù)發(fā)展進步產生的影響顯著。但是綜合實際發(fā)展趨勢可以發(fā)現(xiàn)，受多方面因素的影響，企業(yè)內部控制中存在制度不完善的現(xiàn)象，導致企業(yè)在實際發(fā)展過程中出現(xiàn)較多困境，對各項業(yè)務以及經營活動開展產生了消極影響。針對此，關注和重視企業(yè)內部控制制度的完善優(yōu)化是很有必要的。本文就針對這一主題進行分析探究，希望為相關企業(yè)的發(fā)展進步奠定基礎。

一、內部控制制度的概述

所謂的內部控制體系是指滿足企業(yè)發(fā)展需求和管理目標的管理活動。同時，這種管理活動也是現(xiàn)代企業(yè)內部管理體系的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展和進步起著重要而積極的作用。企業(yè)內部控制體系細化可以分為兩類，內部控制體系和內部財務控制體系，內部控制體系的最終目標是確保經濟活動的組織能夠正常運行，確保企業(yè)資產的安全、完整和有效性，確保企業(yè)經濟會計的準確性和可靠性。與此同時，這一制度的建設還能夠推動和考核企業(yè)單位的各項方針以及政策的落實實效，結合具體的落實效果進行評價，能夠從中獲得企業(yè)實際的經濟效益，針對此則可以實現(xiàn)經營管理的優(yōu)化，對企業(yè)發(fā)展進步有著顯著的推動作用。總的來說，內部控制的管理內容貫穿整個企業(yè)的經營活動，其中控制制度的構建能夠助推企業(yè)全面發(fā)展深入，因此，需要企業(yè)立足自身發(fā)展視角對內部控制進行優(yōu)化，并結合自身的發(fā)展特點和具體需要建立相應的內部控制體系，由此才能夠為企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展目標奠定基礎。

二、公司內部控制制度的意義

（一）助力經營活動合理化

綜合企業(yè)實際的管理與發(fā)展能夠發(fā)現(xiàn)，內部控制體系要求組織確保跨部門的權利和工作內容分工明確，使得各個部門能夠清晰了解自身的工作內容及責任，在實際工作中嚴格依據(jù)實際進行管理，對提升企業(yè)的發(fā)展實效有著積極的作用。具體來說，各個部門的工作內容以及責任劃分清楚，能夠保障各個部門間的信息溝通實效顯著提升，并且還能夠確保溝通的便捷性、快捷性以及準確性，同時在相應的管理過程中，各個部門內部可以結合實際構建相應的監(jiān)督機制，便于各項工作的開展和進行。在此過程中，企業(yè)發(fā)展中涉及的經營活動能夠實現(xiàn)合理化、高效化、協(xié)同化發(fā)展，其中存在的不足以及問題都能夠快速解決，能夠為提高公司經濟效益奠定堅實的基礎。因此關注內部控制制度的完善是很有必要的，這也是助力經營活動合理化的重要舉措。

（二）完善內部控制制度

在企業(yè)的發(fā)展中含有較多的制度，這些制度對企業(yè)發(fā)展中各項經濟行為以及發(fā)展模式進行管理優(yōu)化，能夠最大化規(guī)避其中存在的不足，也是進行內部控制制度落實的必要舉措。內部控制制度的落實是對企業(yè)內部的工作以及業(yè)務活動等進行科學管理具體舉措，也是各項工作開展進行的基礎保障，其能夠實現(xiàn)經營活動合理化發(fā)展，同時在實際的管理中能夠從中發(fā)現(xiàn)不足，有針對性地進行完善，既能夠助推企業(yè)實現(xiàn)風險控制，還能夠實現(xiàn)管理全面性和有效性，對企業(yè)各項工作也能夠提供導向作用，引領企業(yè)實現(xiàn)長效、健康的發(fā)展目標。因此，在實際發(fā)展中，需要相關的管理人員關注內控工作，立足科學、健康視角進行管理完善，能夠最大化規(guī)避企業(yè)發(fā)展中各項問題的產生，對強化企業(yè)的內部發(fā)展實效產生顯著影響，并且還能夠實現(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)長效、健康的發(fā)展目標。

（三）健全各項管理制度

簡單來說，企業(yè)風險多來自內部制度，若是不重視內控制度的優(yōu)化，會導致相應的管理工作出現(xiàn)各種問題，對企業(yè)發(fā)展進步產生消極影響。具體來說，管理制度落實與應用是長期的過程，不會隨意產生變化，但是企業(yè)的經營活動是不斷變化的，這就會導致企業(yè)的制度與業(yè)務發(fā)展產生不匹配現(xiàn)象。所以想要保障企業(yè)的發(fā)展進步，必須要對這一問題進行處理優(yōu)化。針對此，注重和加強內控制度的健全和完善，能夠很好地滿足企業(yè)業(yè)務發(fā)展的具體需要，并且在此過程中還能夠促使企業(yè)針對業(yè)務中存在的風險進行分析控制，有助于規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的諸多隱患以及風險，保障企業(yè)實現(xiàn)健康、持續(xù)的發(fā)展目標。同時，在實際的企業(yè)管理過程中，需要關注制度的完善，保障各項工作的開展能夠獲得有力的支持，也為行業(yè)規(guī)范以及企業(yè)方針落實夯實基礎，對企業(yè)發(fā)展進步能夠起到積極的作用。

三、公司內部控制的現(xiàn)狀分析

（一）管理層的內部控制意識薄弱

綜合企業(yè)發(fā)展情況發(fā)現(xiàn)，因制度的約束，企業(yè)的經營和管理呈現(xiàn)出規(guī)范化特征，對企業(yè)發(fā)展進步產生的積極作用顯著。但是結合實際的管理會發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)對內部控制體系的建設認識不足，很多建設工作的開展仍處于發(fā)展初期，并沒有發(fā)揮和體現(xiàn)對應的管理效用，無形中也會造成實際的管理效用低下，產生的消極影響。具體來說，在企業(yè)的發(fā)展過程中，很多企業(yè)關注和重視經濟效益的提升和保障，整個企業(yè)發(fā)展重心放置在業(yè)務規(guī)模、盈利情況中，沒有更多關注企業(yè)的內部控制與管理，企業(yè)內部控制體系的質量和效率難以滿足實際需要。其中，企業(yè)管理人員不注意內部控制，主要體現(xiàn)在三個層面，其一，企業(yè)沒有關注相應管理制度的建設，導致內部控制工作的開展出現(xiàn)各種問題，不利于企業(yè)的發(fā)展進步；其二，部分企業(yè)雖然建立了相應的內部控制制度，但是在制度的建設中沒有依據(jù)企業(yè)的實際需要以及相應的標準進行完善，導致管理制度效用得不到有效發(fā)揮和體現(xiàn)，對后續(xù)各項工作的開展都會產生一定的限制作用；其三，部分企業(yè)雖然關注和重視內部控制制度的完善，但是在實際落實中沒有關注和重視實踐性和科學性原則，不但會影響后續(xù)的發(fā)展實效，還會造成管理呈現(xiàn)出形式化現(xiàn)象，影響內部控制的嚴肅性和權威性[1]。

（二）內部控制制度設計不完善

具體來說， 部分企業(yè)在實際發(fā)展和運行中存在制度設計不完善的現(xiàn)象，導致相應的制度優(yōu)勢得不到體現(xiàn)和顯現(xiàn)，無形中也會影響企業(yè)的發(fā)展進步。綜合企業(yè)實際的發(fā)展與管理能夠發(fā)現(xiàn)，關注和重視內部控制制度的完善能夠實現(xiàn)維護企業(yè)發(fā)展安全的目標，不僅可以確保信息報告具體質量、經濟效益等，還能夠為企業(yè)發(fā)展進步奠定基礎，產生積極影響。但是綜合實際的管理會發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在實際的管理中沒有關注重視制度建設的合理性分析，導致企業(yè)的組織機構、管理流程以及生產流程中出現(xiàn)一系列的差異現(xiàn)象，同時在相應的管理體系構建中沒有關注控制適宜性的分析，導致控制與實際需要不符，都會導致相應的制度缺乏實效。主要體現(xiàn)為在實際的管理中產生體系不健全現(xiàn)象，并沒有結合企業(yè)發(fā)展需要構建適宜的體系，相應的約束與防范機制也沒有構建完成，導致實際的管理中出現(xiàn)問題，企業(yè)的管理標準也與國家相關的法律法規(guī)存在較大的差異。

（三）風險防范機制不完善

綜合企業(yè)的發(fā)展能夠發(fā)現(xiàn)，受到人為以及市場環(huán)境因素等多方面的影響，在實際的管理中存在各式各樣的風險問題，若是相應的風險得不到控制和管理，會給企業(yè)帶來巨大經濟損失。具體來說，企業(yè)內部控制效率和效果的關鍵在于風險防范機制的有效性，因此想要保障企業(yè)的發(fā)展進步，應對風險問題進行分析，樹立正確的防范意識，結合具體問題進行具體分析，保障企業(yè)能夠實現(xiàn)長效、健康的發(fā)展目標[2]。但通過分析企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展能夠得知，一部分企業(yè)在運營發(fā)展中沒有關注風險防范，或者受到意識觀念影響存在防范局限性，難以滿足具體的發(fā)展需要，導致相關的管理工作難以體現(xiàn)具體的實效，無形中也會對企業(yè)發(fā)展進步產生阻礙。因此在實際的發(fā)展中，需要對相應的風險管理體系進行完善，實現(xiàn)內部控制強化，對企業(yè)實現(xiàn)內部控制有著顯著的促進作用。

四、公司內部控制制度的策略

（一）構建良好的內控環(huán)境，保證內控的運行

綜合實際的發(fā)展與管理會發(fā)現(xiàn)，內控工作的開展和進行對企業(yè)實現(xiàn)長效、持續(xù)發(fā)展目標有著直接的影響和作用，為實現(xiàn)高效的管理控制目標，在實際的管理控制中首要關注和重視內部控制環(huán)境的建設，立足企業(yè)發(fā)展實際以及具體需要實現(xiàn)控制優(yōu)化，從而為后續(xù)相關工作的開展和進行提供助力[3]。具體來說，良好的內部控制環(huán)境能夠降低內部會計成本局限問題，有助于顯著提升控制實效，并且環(huán)境的良好度與內部控制實效相輔相成，因此關注和重視內部環(huán)境的建設是實現(xiàn)內部控制的有效舉措。首先，企業(yè)應當關注和重視法人治理結構的完善，其中針對單位負責人進行管理深化，例如本單位的負責人，作為企業(yè)的經營人員和管理者，不但是實現(xiàn)會計控制的核心部分，也是實現(xiàn)控制的主要對象，所以經營管理者需要從自身出發(fā)，確保發(fā)展的完善度、科學性。但是部分企業(yè)的管理實效低下，與管理人員的認識以及管理重視度不高有關，導致內部控制實效得不到發(fā)揮和保障，產生的限制現(xiàn)象顯著。因此在企業(yè)實現(xiàn)控制時，需要對管理者結構進行完善，依據(jù)相應的所有權、經營權相互分離原則實現(xiàn)治理結構的優(yōu)化，對企業(yè)內部問題進行整合完善，減少交叉職能的產生。其次，在管理中需要關注企業(yè)組織結構的建設，做好職責劃分和責任分配，依據(jù)相應的管理標準和要求實現(xiàn)組織結構的合理管理和高效運轉目標，實現(xiàn)內部管理以及控制質量的提升。最后，制度完善的過程中，相關的管理人員應當關注和認識到企業(yè)的管理結構不是一成不變的，企業(yè)經營者在實際的企業(yè)發(fā)展中，應當關注和加強市場環(huán)境以及其他經營場所的變化分析，結合實際的標準和要求對企業(yè)發(fā)展中的內部架構進行優(yōu)化，同時立足企業(yè)發(fā)展特征以及具體優(yōu)化實現(xiàn)思路以及發(fā)展策略的革新，由此能夠實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展內部優(yōu)化，為持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力，對后續(xù)相關工作的開展能夠起到積極的促進作用。

（二）設計科學的內控程序，完善會計控制制度

內部會計系統(tǒng)有著具體化特征，其中核心與監(jiān)督是會計的根本工作任務，管理涉及企業(yè)各個層面，建立健全企業(yè)會計制度，并保障其執(zhí)行的有效性，能夠實現(xiàn)規(guī)范企業(yè)會計行為的目標，確保會計資料真實、安全及完整，同時還能夠保護投資者以及員工的合法權益。針對此，在實際的管理中應當關注科學內控程序的設計，確保各項工作都能夠規(guī)范、高效地開展，這對企業(yè)發(fā)展進步產生的促進作用顯著[4]。為實現(xiàn)管理控制的有效性，在實際的管理中應當劃分多個層次進行細化控制，也能夠為后續(xù)各項管理工作的開展奠定基礎。如第一層次主要是對企業(yè)“供、產、銷”業(yè)務的會計控制系統(tǒng)進行優(yōu)化，其中主要以財務控制為核心，深入到企業(yè)各個生產業(yè)務流程中，形成所有職員之間與各個部門間的相互牽制和制約，有助于保障相應的管理流程規(guī)范、有序；第二層次是指獨立于企業(yè)第一層次的監(jiān)控機制，企業(yè)可以設置專門的監(jiān)控機構，并且由責任心、工作能力強的人員擔任此項工作；第三層次則是對第二層次反饋的情況進行分析和落實，并針對管理中存在的不足進行及時的修補完善，對提升管理有效性能夠起到積極的作用。

（三）健全企業(yè)內部控制制度，提升信息的質量

綜合實際的管理發(fā)現(xiàn)，組織制度是實現(xiàn)企業(yè)內部控制優(yōu)化的關鍵舉措，同時也能夠創(chuàng)設良好的發(fā)展環(huán)境，為內部控制實效強化奠定了基礎。其中信息質量對整個企業(yè)發(fā)展進步產生的影響顯著，因此關注和重視控制信息披露是實現(xiàn)內部控制實效強化的關鍵舉措，例如在實際的發(fā)展中需要對各個上市公司進行信息披露要求以及規(guī)范的深化，使其能夠了解相應的信息，在經營發(fā)展中嚴格依據(jù)規(guī)范進行各項工作的處理。并且企業(yè)管理者在此過程中應單獨提供有關企業(yè)內部的具體報告，由此可以規(guī)避傳統(tǒng)發(fā)展中存在的問題[5]。另外，我國相關部門也要關注企業(yè)披露內容的管理監(jiān)督，并規(guī)范統(tǒng)一的內容格式，為市場發(fā)展奠定基礎，這樣不但可以強化內部控制，還能夠降低使用者信息成本。最后，證監(jiān)會等部門需要對相應的企業(yè)信息進行分析監(jiān)督，對相關管理以及信息披露行為的規(guī)范提供有力的支持，最大化規(guī)避以往發(fā)展中存在的弊端，由此也能夠實現(xiàn)助推企業(yè)長效、健康發(fā)展的目標。即內部控制信息對投資者是一項非常重要的決策依據(jù)，針對部分不依據(jù)規(guī)范披露信息或者內部控制不足隱瞞現(xiàn)象的行為進行通報嚴懲，對強化內部控制產生的積極作用顯著。

五、結束語

總的來說，在企業(yè)的發(fā)展中關注和重視內部控制制度完善對企業(yè)發(fā)展進步產生的積極影響顯著，能夠為企業(yè)實現(xiàn)長效、持續(xù)的發(fā)展進步產生顯著的促進作用。因此，在實際的企業(yè)發(fā)展過程中，應當注重和加強內部控制制度的完善，結合實際優(yōu)化完善企業(yè)發(fā)展體系以及管理模式，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。