企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的困境及對(duì)策分析

文/趙媛媛（三同時(shí)（北京）文化科技有限公司）

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，能夠?qū)崿F(xiàn)資源的科學(xué)配置，同時(shí)也可以幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，屬于重要的管理制度，有助于促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)期下的穩(wěn)定發(fā)展。

因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理模式優(yōu)化的重視程度，逐漸上升全面預(yù)算管理在企業(yè)中的重要地位，突破各種因素的制約，推動(dòng)全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)期背景下獲得可持續(xù)發(fā)展的條件。

一、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)分析

企業(yè)在全面預(yù)算管理模式實(shí)施過(guò)程中需要明確全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，按照實(shí)際情況持續(xù)更新現(xiàn)有的工作機(jī)制，多方位地降低對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響，促進(jìn)全面預(yù)算管理效果能夠符合預(yù)期的要求。

首先，在全面預(yù)算管理活動(dòng)落實(shí)的過(guò)程中，全面性特點(diǎn)較為突出，在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中，各個(gè)部門之間的關(guān)系較為緊密，并且也是全面預(yù)算管理的主體，在全面預(yù)算管理模式落實(shí)過(guò)程中，需要以銷售成本和利潤(rùn)為導(dǎo)向，構(gòu)建全新的預(yù)算管理模式，使預(yù)算管理工作能夠具備較強(qiáng)的指導(dǎo)性。同時(shí)還需要考慮預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和動(dòng)態(tài)性，按照市場(chǎng)的發(fā)展情況健全對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響，提出有效的管理策略及應(yīng)對(duì)方案，提高企業(yè)的發(fā)展水平。全面預(yù)算管理涵蓋于企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及發(fā)展流程中，充分地發(fā)揮本身的指導(dǎo)作用，幫助企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)情況，滿足企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求。

其次，在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，科學(xué)性特點(diǎn)較為突出。在標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行方面需要符合現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，有效地應(yīng)對(duì)其中的煩瑣問(wèn)題，并且還需要按照市場(chǎng)動(dòng)態(tài)化的發(fā)展特點(diǎn)制定對(duì)應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作能夠具備較強(qiáng)的科學(xué)性[1]。在全面預(yù)算管理執(zhí)行時(shí)，需要落實(shí)到不同環(huán)節(jié)，建立完善的組織機(jī)構(gòu)，從項(xiàng)目前期的立項(xiàng)到后續(xù)的考評(píng)環(huán)節(jié)以全面預(yù)算管理為主要的基礎(chǔ)，起到良好的監(jiān)督管理作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，同時(shí)也可以促進(jìn)全面預(yù)算管理方案執(zhí)行到位。為了進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行效果，相關(guān)企業(yè)需要按照自身的發(fā)展情況，結(jié)合預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，衡量企業(yè)相關(guān)部門和員工的工作質(zhì)量，保證預(yù)算管理工作可以有序進(jìn)行。

在全面預(yù)算管理模式執(zhí)行的過(guò)程中離不開(kāi)科學(xué)化制度的支持，只有保證全面預(yù)算管理制度的科學(xué)性，才可以在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)揮本身的價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展效果。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的好處

首先，全面預(yù)算管理的實(shí)施可以幫助企業(yè)從長(zhǎng)期和短期兩個(gè)角度出發(fā)，制定當(dāng)前的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用原理是以全面性的角度為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，在此過(guò)程中，需要按照不同階段的發(fā)展特點(diǎn)，和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相互協(xié)調(diào)，使全面預(yù)算管理方案規(guī)劃能夠具備較強(qiáng)的科學(xué)性，同時(shí)也可以快速地發(fā)現(xiàn)在各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施中存在的問(wèn)題，之后，再幫助企業(yè)把握市場(chǎng)發(fā)展的動(dòng)態(tài)，提出科學(xué)的決策，減少在全面預(yù)算管理和執(zhí)行方面的盲目性問(wèn)題[2]。推動(dòng)企業(yè)能夠快速地完成當(dāng)前的戰(zhàn)略方案，保證各項(xiàng)管理活動(dòng)能夠具備較強(qiáng)的科學(xué)性。

其次，全面預(yù)算管理的實(shí)施有助于企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。編制預(yù)算方案是預(yù)算執(zhí)行前期保障，也是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，在全面預(yù)算管理模式優(yōu)化的過(guò)程中，需要將不同部門的工作職能進(jìn)行結(jié)合，構(gòu)建合作關(guān)系，在一定程度上為各個(gè)部門提供通暢的交流機(jī)會(huì)。這樣一來(lái)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)督，在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也可以在部門內(nèi)部加快響應(yīng)的速度，提出有效的應(yīng)對(duì)方案和管理策略，避免對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施造成嚴(yán)重影響。同時(shí)，在全面預(yù)算管理模式執(zhí)行過(guò)程中建立了完善的責(zé)任機(jī)制，調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情。工作人員能夠了解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及實(shí)施情況，通過(guò)各個(gè)部門之間的相互合作，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供重要的保障，減少在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的負(fù)面影響因素，幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取較高的經(jīng)濟(jì)效益，凸顯全面預(yù)算管理的重要價(jià)值。

三、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作遇到的困境

（一）預(yù)算執(zhí)行效果信息反饋不足

雖然在以往企業(yè)發(fā)展中進(jìn)行了全面預(yù)算管理，但是在各項(xiàng)制度落實(shí)過(guò)程中產(chǎn)生了預(yù)算執(zhí)行效果信息反饋不足的問(wèn)題，影響全面預(yù)算管理的有序?qū)嵤?/p>

在企業(yè)內(nèi)部控制中，由于其中包含了諸多不足，相關(guān)部門并沒(méi)有建立相互合作的信息交流機(jī)制及管理模式，再加上各項(xiàng)監(jiān)督管理機(jī)制的不健全，在全面預(yù)算管理模式實(shí)施過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息的共享性和實(shí)施性難以得到強(qiáng)化，并且也無(wú)法配合完善內(nèi)部控制獲得對(duì)應(yīng)的信息反饋解決預(yù)算中資源不足的問(wèn)題，在一定程度上出現(xiàn)了預(yù)算工作形式化，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)調(diào)配，增加了企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)中的成本投入，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效果逐漸降低，制約了企業(yè)在新時(shí)期下的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)預(yù)算編制方法不夠合理

在企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中，需要配合完善的預(yù)算編制，約束不同部門和人員的工作行為，指導(dǎo)各項(xiàng)預(yù)算管理活動(dòng)的有序?qū)嵤５窃谄髽I(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程中，并沒(méi)有加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制管理的重視程度?；蛘呤且徊糠制髽I(yè)并沒(méi)有將預(yù)算編制內(nèi)容制定為預(yù)算管理的前期保障，導(dǎo)致全面預(yù)算管理活動(dòng)很難發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，影響企業(yè)在新時(shí)期下的穩(wěn)定進(jìn)步。部分企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)往往采取的是原始數(shù)據(jù)刪減的方法來(lái)進(jìn)行預(yù)算的編制，這樣的編制方法不僅會(huì)非常的煩瑣，還會(huì)增加對(duì)人工的依賴。如果在某環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的丟失或者是利潤(rùn)不實(shí)的問(wèn)題，在一定程度上阻礙了全面預(yù)算管理的有效推進(jìn)。相關(guān)工作人員沒(méi)有總結(jié)豐富的預(yù)算編制方法，預(yù)算編制中的矛盾問(wèn)題越來(lái)越多，對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施造成了較為嚴(yán)重的干擾。

（三）欠缺科學(xué)有效的考核評(píng)級(jí)機(jī)制

欠缺有效的考核評(píng)級(jí)機(jī)制也是企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的矛盾，這就使得企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任分配和調(diào)動(dòng)員工積極性方面存在諸多的不足，很難提高全面預(yù)算管理的成效。

企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理實(shí)施的必要性，將重點(diǎn)放在如何提高經(jīng)濟(jì)效益上，在此過(guò)程中很少制定對(duì)應(yīng)的管理制度以及激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。隨著時(shí)間的推移，已經(jīng)成為企業(yè)現(xiàn)代化管理系統(tǒng)中的難題。

四、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的對(duì)策

（一）構(gòu)建預(yù)算管理跟蹤報(bào)告機(jī)制

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理所發(fā)揮的價(jià)值，按照實(shí)際情況持續(xù)更新當(dāng)前的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)向管理層報(bào)告預(yù)算的階段性執(zhí)行情況，充分突出全面預(yù)算管理的重要性。

在此過(guò)程中，為了快速發(fā)現(xiàn)在全面預(yù)算管理中存在的矛盾，相關(guān)企業(yè)需要建立完善的預(yù)算管理跟蹤報(bào)告機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的有效管理，并且還要確定預(yù)算反饋表的時(shí)間，方便領(lǐng)導(dǎo)人員了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，作出科學(xué)的決策，減少對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益所產(chǎn)生的影響[3]。在制定出預(yù)算反饋表之后，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面的跟蹤，做好數(shù)據(jù)分析工作，有效應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)問(wèn)題之后，再將信息反饋到財(cái)務(wù)部門中。編制預(yù)算管理的方案以及優(yōu)化策略之后，再將信息上交到管理部門進(jìn)行客觀系統(tǒng)的分析。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，優(yōu)化組織管理方案，避免對(duì)全面預(yù)算管理模式的執(zhí)行造成較為嚴(yán)重的影響。在全面預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度建立的過(guò)程中，需要按照預(yù)算的反饋，科學(xué)地選擇全面預(yù)算管理策略，并且還需要將數(shù)據(jù)納入下一次的預(yù)算反饋目標(biāo)中，通過(guò)整體性的布局構(gòu)建良性循環(huán)系統(tǒng)，及時(shí)地解決在全面預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)矛盾，之后再按照實(shí)際情況反復(fù)地修訂預(yù)算管理數(shù)據(jù)，加快信息流通的速度，保證財(cái)務(wù)部門所獲得的數(shù)據(jù)能夠具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。在短時(shí)間內(nèi)提出科學(xué)性較強(qiáng)的全面預(yù)算管理目標(biāo)，充分地發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的職能，減少對(duì)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展所產(chǎn)生的負(fù)面影響。

（二）改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)預(yù)算編制方法

由于在以往全面預(yù)算管理工作中存在著編制方法不科學(xué)的問(wèn)題，因此相關(guān)企業(yè)需要將重點(diǎn)放在優(yōu)化全面預(yù)算編制方法中，落實(shí)科學(xué)化的工作原則，在部門內(nèi)部貫徹落實(shí)責(zé)任機(jī)制，形成強(qiáng)悍的凝聚力，共同優(yōu)化全面預(yù)算編制內(nèi)容，更加貼合于企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展方向。

首先，在優(yōu)化全面預(yù)算編制的過(guò)程中，企業(yè)需要按照現(xiàn)代化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算編制方法進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)，逐步提高預(yù)算管理工作的科學(xué)性。

例如在成本規(guī)模預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)需要將重點(diǎn)放在數(shù)據(jù)的搜集上，配合科學(xué)的方法來(lái)保證預(yù)算數(shù)據(jù)能夠具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確性，在實(shí)際工作中可以采取零基預(yù)算和固定預(yù)算的方法來(lái)開(kāi)展預(yù)算管理工作，有效地減少各種矛盾對(duì)企業(yè)全面預(yù)算編制所產(chǎn)生的影響。

在方法選擇時(shí)，需要貼合于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及預(yù)算管理的目標(biāo)，只有這樣才可以保證預(yù)算編制的有效性，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施提供重要的指導(dǎo)作用[4]。值得注意的是，在各項(xiàng)預(yù)算編制工作落實(shí)過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)需要建立對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，落實(shí)全過(guò)程的工作原則，并且還需要在部門內(nèi)部貫徹落實(shí)責(zé)任制度，科學(xué)劃分對(duì)應(yīng)的編制職責(zé)以及編制任務(wù)，使各項(xiàng)工作部門及員工能夠明確自身的工作重點(diǎn)，更加有序和完善地完成全面預(yù)算編制模塊，之后，再將預(yù)算管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，充分發(fā)揮預(yù)算編制的重要優(yōu)勢(shì)，提高整體的管理水平。值得注意的是，在預(yù)算編制時(shí)還需要特別注意對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督，尤其是一些項(xiàng)目費(fèi)用需要在部門內(nèi)部進(jìn)行反復(fù)核對(duì)，保證最終結(jié)果具備較強(qiáng)的準(zhǔn)確性，達(dá)到良好的監(jiān)督效果，有效解決在以往全面預(yù)算編制中存在的各項(xiàng)問(wèn)題。

其次，在全面預(yù)算編制過(guò)程中，還需要健全對(duì)應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，促進(jìn)全面預(yù)算編制工作能夠朝著規(guī)范性和科學(xué)化的方向不斷進(jìn)步。比如在企業(yè)內(nèi)部可以建立全面預(yù)算管理辦公室，作為單獨(dú)性的機(jī)構(gòu)，監(jiān)督編制環(huán)節(jié)中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，并且還需要反復(fù)核對(duì)預(yù)算編制中的相關(guān)數(shù)值和預(yù)算期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及編制目標(biāo)進(jìn)行相互的匹配，有效地應(yīng)對(duì)在編制中存在的各項(xiàng)問(wèn)題。在預(yù)算管理辦公室的指導(dǎo)下，對(duì)預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解和下達(dá)，高效率完成當(dāng)前的編制任務(wù)，保證各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤Ｔ陬A(yù)算編制時(shí)，如果出現(xiàn)各項(xiàng)矛盾，辦公室需要做好全過(guò)程的跟蹤管理，編制人員需要定期向管理委員會(huì)匯報(bào)單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并且做好信息的有效反饋，之后匯總到預(yù)算編制工作中，使編制內(nèi)容能夠更加科學(xué)和完整。對(duì)于其中所產(chǎn)生的差異需要管理人員及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理辦公室，做好數(shù)據(jù)內(nèi)容的有效分析之后，再調(diào)整預(yù)算編制的方法。各項(xiàng)數(shù)據(jù)要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批，才可以在實(shí)踐中得以全面落實(shí)，使全面預(yù)算管理效果能夠符合預(yù)期的要求。

（三）構(gòu)建科學(xué)有效考核評(píng)價(jià)機(jī)制

在全面預(yù)算管理模式執(zhí)行過(guò)程中，考核評(píng)價(jià)機(jī)制為重要的組成部分，也是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理持續(xù)更新的重要保障，因此相關(guān)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)考核評(píng)價(jià)機(jī)制優(yōu)化的重視程度，逐步改進(jìn)現(xiàn)有的工作方案，保證考核的效果。

首先，在考核評(píng)價(jià)體制建立過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)需要明確全面預(yù)算考核的目標(biāo)及原則，為促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供充足的保障作用，有效地規(guī)避在全面預(yù)算管理中存在的不足，之后再發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能，指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序?qū)嵤5]。在考核機(jī)制建立過(guò)程中，需要遵循總體優(yōu)化的原則，從宏觀性的角度保證預(yù)算效益的最大化，并且實(shí)現(xiàn)預(yù)算成本的科學(xué)控制，考慮資金支出和回收之間的關(guān)系，避免出現(xiàn)資金的浪費(fèi)而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。規(guī)范不同的工作行為，彰顯現(xiàn)代化考核機(jī)制的作用，提高企業(yè)的發(fā)展水平。

其次，在考核體系建立的過(guò)程中，需要做好指標(biāo)要素的科學(xué)選取，應(yīng)當(dāng)選擇科學(xué)合理和評(píng)價(jià)結(jié)果具有客觀性的指標(biāo)，之后，將定性定量原則進(jìn)行融合，使體系建立能夠符合預(yù)期的要求。比如在實(shí)際工作中，可以整合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)等，涵蓋于企業(yè)全面預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程，并且還需要做好預(yù)算項(xiàng)目的有效分類，使考核體系建立效果能夠得到進(jìn)一步的保證。在考核機(jī)制建立時(shí)，也要配合完善的監(jiān)督管理機(jī)制，有效規(guī)避矛盾問(wèn)題的發(fā)生，為全面預(yù)算管理工作的有序?qū)嵤┖粚?shí)基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)日常發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理所發(fā)揮的價(jià)值舉足輕重，并且也是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

因此，相關(guān)企業(yè)需要按照時(shí)代發(fā)展的要求加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理模式創(chuàng)新的重視程度，有效剔除在以往全面預(yù)算管理中存在的滯后性因素，按照現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展方向逐步更新全面預(yù)算管理模式，保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)具備較強(qiáng)科學(xué)性及合理性，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)期下的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。