建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究

李俊海 中交路橋建設(shè)有限公司海外分公司

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大，再加上從高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的推動(dòng)，對(duì)建筑施工企業(yè)發(fā)展質(zhì)量和管理水平提出了更高要求，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中所存在的問(wèn)題逐漸凸顯，日益僵化滯后的管理體制導(dǎo)致企業(yè)高產(chǎn)值低效益問(wèn)題突出，在低效益的影響下，部分企業(yè)為了追求利潤(rùn)的最大化而盲目的擴(kuò)張市場(chǎng)份額，卻沒(méi)有對(duì)企業(yè)自身管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)予以足夠重視和強(qiáng)化，導(dǎo)致難以滿足企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，再加上外部市場(chǎng)環(huán)境低迷以及招投標(biāo)行為缺乏規(guī)范化管理等各種因素的影響，對(duì)建筑施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展造成了不小的阻礙。因此必須改變傳統(tǒng)的粗放的滯后的管理模式，不能一味追求規(guī)模的擴(kuò)張，而是需要對(duì)企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和水平予以高度重視和不斷提升，需要對(duì)全面預(yù)算管理予以足夠重視，借此來(lái)切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理水平，從而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的管理工作。

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析和考核等一系列的流程和環(huán)節(jié)，具有明顯的規(guī)范性及可操作性。所謂的預(yù)算指的是對(duì)于計(jì)劃的制定，編制工作是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提，執(zhí)行是指積極采取行之有效的措施和辦法，并且對(duì)其加以靈活的運(yùn)用，控制則是保證預(yù)算嚴(yán)格按照既定的方向開(kāi)展，分析考核是保證預(yù)算措施和辦法得以有效貫徹執(zhí)行，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行反饋和分析，所以需要建筑施工企業(yè)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和控制，這也是財(cái)務(wù)管理的客觀要求，需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)設(shè)定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，并對(duì)其加以有效的分解和細(xì)化，如此才能更加充分的保證貫徹和執(zhí)行過(guò)程中的針對(duì)性和可操作性，并且對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行集中統(tǒng)一的收集、歸納和總結(jié)，以此來(lái)全方位的分析其與既定預(yù)算目標(biāo)的差距，并且對(duì)其差異形成的深層次原因予以全方位的分析，以此為基礎(chǔ)來(lái)優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算工作的強(qiáng)度和方向，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算效果，這對(duì)于建筑施工企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展具有重要的指導(dǎo)作用。

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)和管理行為會(huì)受到多種因素的影響和制約，比如包括市場(chǎng)條件、工程質(zhì)量、施工環(huán)境和條件以及工期等。并且受到傳統(tǒng)發(fā)展思想的影響和束縛，不少企業(yè)長(zhǎng)期沿用的是簡(jiǎn)單粗放的發(fā)展和管理模式，因此在企業(yè)內(nèi)部存在著許多不協(xié)調(diào)的地方，不少企業(yè)預(yù)算管理工作通常是僅僅關(guān)注了工程項(xiàng)目，比如只是局限在項(xiàng)目開(kāi)展的進(jìn)度、質(zhì)量和成本等方面，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的覆蓋性不夠全面。建筑施工企業(yè)的預(yù)算工作通常情況下可以分為投標(biāo)預(yù)算、標(biāo)后預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算，從企業(yè)內(nèi)部管理控制的角度來(lái)看，需要對(duì)標(biāo)后預(yù)算予以足夠關(guān)注和重視，在開(kāi)展全面預(yù)算管理之后，建筑施工企業(yè)除了需要對(duì)傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目開(kāi)展生產(chǎn)預(yù)算之外，同時(shí)也需要包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，如此才能切實(shí)強(qiáng)化全面預(yù)算管理在具體落地執(zhí)行過(guò)程中的協(xié)調(diào)性、適應(yīng)性和可操作性，進(jìn)而幫助建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理流程予以不斷的梳理和完善，全面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理效率，為企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的預(yù)算基礎(chǔ)。所以必須對(duì)此予以高度重視，充分調(diào)動(dòng)一切積極因素，在建筑施工企業(yè)內(nèi)部落實(shí)全面預(yù)算管理的相關(guān)措施和要求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其作用的最大化。

二、建筑施工企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的有利條件

與普通的商業(yè)企業(yè)比較而言，建筑施工企業(yè)有明顯的不同，自然它的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)也是有所區(qū)別的，其銷(xiāo)售工作主要是集中在服務(wù)的提供上面，并且企業(yè)整體的業(yè)務(wù)運(yùn)作和發(fā)展模式也是緊緊圍繞著項(xiàng)目開(kāi)展的，因此開(kāi)展全面預(yù)算管理工作也必須緊緊圍繞建筑施工企業(yè)的各項(xiàng)目活動(dòng)開(kāi)展，而對(duì)建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展來(lái)說(shuō)相對(duì)成熟，其關(guān)鍵與核心便在于將有限資源加以充分合理的利用，以保證工程項(xiàng)目的順利建設(shè)完工。所以在項(xiàng)目管理過(guò)程中必須對(duì)進(jìn)度、成本和質(zhì)量予以高度管控，而這就恰好是全面預(yù)算管理工作的重要目標(biāo)，所以從整體上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理工作與全面預(yù)算管理具有內(nèi)在的契合度，并且整體而言建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)基本成熟和規(guī)范，需要做的只是對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作開(kāi)展更加精細(xì)化的管理和控制，推動(dòng)其向一體化集成化發(fā)展，通過(guò)發(fā)揮預(yù)算管理的指引作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)基礎(chǔ)工作的強(qiáng)化和完善，可以以此來(lái)更加高效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)，其擁有一定的全面預(yù)算管理基礎(chǔ)，此外對(duì)于一些建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在工程項(xiàng)目預(yù)算管理方面擁有一定的經(jīng)驗(yàn)，并且也已經(jīng)初步的形成了預(yù)算管理體系，加上企業(yè)主管部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)、各地方主管部門(mén)也會(huì)定期或不定期的發(fā)布并且更新與之相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，為企業(yè)開(kāi)展高質(zhì)量的預(yù)算編制工作也打下了一定的基礎(chǔ)，為預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供了一定的便利條件，所以需要對(duì)此予以高度重視和靈活應(yīng)用，更加高效的落實(shí)預(yù)算管理措施和辦法，以發(fā)揮其實(shí)際作用。

三、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理體系建設(shè)不到位

目前一些建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理體系建設(shè)亟待加強(qiáng)，在具體的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中面臨著不小的阻力，很大程度上就是由于缺乏和全面預(yù)算管理相關(guān)的組織架構(gòu)，比如預(yù)算管理機(jī)構(gòu)缺失，就算有但是其獨(dú)立性和權(quán)威性也得不到切實(shí)的保障，這自然影響了預(yù)算效果。另外便是預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督工作沒(méi)有有效的落到實(shí)處，對(duì)預(yù)算工作的措施和方案缺乏及時(shí)的優(yōu)化和調(diào)整，也沒(méi)有綜合評(píng)判對(duì)預(yù)算工作產(chǎn)生影響的各項(xiàng)因素，導(dǎo)致其預(yù)算編制難以緊隨企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化加以及時(shí)的優(yōu)化和調(diào)整，造成預(yù)算效率和水平得不到有效提升，無(wú)法真正起到應(yīng)有的制約和監(jiān)督作用，加之一些領(lǐng)導(dǎo)和管理人員也沒(méi)有對(duì)此予以必要的足夠的重視，自然也就對(duì)其缺乏有效的實(shí)施。主要是因?yàn)槟壳耙廊挥幸恍┢髽I(yè)是以財(cái)務(wù)預(yù)算為重點(diǎn)（銷(xiāo)售預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算），缺乏對(duì)資金支出預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算的足夠重視，導(dǎo)致無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算效果，這主要便在于企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，所以需要對(duì)此予以足夠重視并妥善解決。

（二）難以高效發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的組織功能

目前依然有不少的建筑施工企業(yè)將全面預(yù)算管理工作全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)對(duì)預(yù)算工作的重視程度不夠，因而對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的要求也有所放松，其他部門(mén)參與預(yù)算管理的積極性不高，缺乏與財(cái)務(wù)部門(mén)的有效協(xié)同，這就導(dǎo)致全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和科學(xué)性得不到保障。另外一些建筑施工企業(yè)只是根據(jù)簡(jiǎn)單的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)來(lái)編制了幾項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的具體狀況和外部市場(chǎng)環(huán)境的變化來(lái)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行不斷的修正和優(yōu)化，并且預(yù)算指標(biāo)也沒(méi)有得到有效的分解細(xì)化，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理工作在實(shí)際的操作過(guò)程中依然是根據(jù)剩余的業(yè)務(wù)量來(lái)編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，而沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目的整體運(yùn)行情況以及合同節(jié)點(diǎn)予以全面的了解和分析，進(jìn)而導(dǎo)致難以如期推動(dòng)項(xiàng)目的正常開(kāi)展，這主要就是因?yàn)殡y以發(fā)揮預(yù)算的組織功能，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理執(zhí)行效率和水平較低，難以達(dá)到預(yù)期效果。

（三）對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏有力監(jiān)督和管控

目前依然有一些建筑施工企業(yè)過(guò)于關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，卻忽略了預(yù)算具體的執(zhí)行過(guò)程，導(dǎo)致全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程得不到有效的監(jiān)督和管控，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的定期跟蹤、分析和考核，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的一些部門(mén)缺乏強(qiáng)烈的緊迫感。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，僅僅只是依靠直覺(jué)，而沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所存在的缺陷和不足，自然也就難以提出有針對(duì)性的解決辦法。也沒(méi)有對(duì)工作思路和方法進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化和調(diào)整，最終不僅導(dǎo)致全面預(yù)算管理難以發(fā)揮實(shí)際效果，同時(shí)也降低了企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)和管理能力，導(dǎo)致企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。

四、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）加快推動(dòng)預(yù)算管理體系建設(shè)

對(duì)建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，高質(zhì)量的全面預(yù)算管理體系是預(yù)算效果的保障，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵，因此全面加強(qiáng)預(yù)算管理體系建設(shè)力度意義重大。要全面保障預(yù)算體系的科學(xué)性、合理性和全面性，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，這離不開(kāi)預(yù)算管理辦公室作用的發(fā)揮，要堅(jiān)持統(tǒng)籌管理的總體原則來(lái)對(duì)預(yù)算工作的各項(xiàng)措施和辦法予以有效的貫徹落實(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算審核的力度，通過(guò)現(xiàn)代化的技術(shù)和手段創(chuàng)建規(guī)范、高質(zhì)量的管理體系，實(shí)現(xiàn)和信息化系統(tǒng)的深度融合，也有助于推動(dòng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)更好的交流，便于相關(guān)工作人員及時(shí)有效地掌握信息和數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)和手段對(duì)預(yù)算的促進(jìn)作用。此外，需要完善預(yù)算反饋系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)化的記錄預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，并且對(duì)其存在的問(wèn)題和不足進(jìn)行深入的分析和及時(shí)的反饋，全面探討問(wèn)題背后的深層次原因，以此為基礎(chǔ)擬定相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化策略，及時(shí)調(diào)整預(yù)算的方向和力度，通過(guò)高質(zhì)量的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的主動(dòng)性，將預(yù)算績(jī)效管理和獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行深度的融合，充分發(fā)揮預(yù)算管理的導(dǎo)向性功能。

（二）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)

建筑施工企業(yè)要想最大程度上發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值，就需要在董事會(huì)的組織和領(lǐng)導(dǎo)下，積極構(gòu)建以企業(yè)負(fù)責(zé)人為主任、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)理層等高管人員為副主任、各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人為委員的預(yù)算編制委員會(huì)，并且可以在其下設(shè)辦公室，由總會(huì)計(jì)師兼任辦公室主任，預(yù)算編制委員會(huì)應(yīng)該要求二級(jí)以下的分公司或者子企業(yè)成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一接受一級(jí)預(yù)算編制委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，只有這樣才能切實(shí)有效的加強(qiáng)對(duì)各個(gè)職能部門(mén)預(yù)算編制的指導(dǎo)工作，并且保證下級(jí)部門(mén)所收取的預(yù)算編制數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性。同時(shí)對(duì)預(yù)算編委會(huì)而言，也需要在預(yù)算編制過(guò)程中合理劃分各個(gè)職能部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，防止出現(xiàn)職責(zé)的交叉或者重疊。對(duì)委員會(huì)辦公室而言，也需要積極協(xié)調(diào)和組織相關(guān)的管理工作，從而增強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通交流效率，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，共同協(xié)作，推動(dòng)預(yù)算管理工作的高效完成，只有這樣才能在最大程度上發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際作用。

（三）對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況加大監(jiān)督與考核力度

建筑施工企業(yè)需要對(duì)自身運(yùn)營(yíng)管理的具體狀況進(jìn)行全面分析，并結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境科學(xué)合理安排運(yùn)營(yíng)的時(shí)間周期，同時(shí)結(jié)合各項(xiàng)目的具體需要來(lái)對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行不斷地分解和細(xì)化。比如對(duì)每月的收入和利潤(rùn)情況進(jìn)行確認(rèn)，與此同時(shí)也需要充分考慮各種不確定性因素的影響，比如季節(jié)因素對(duì)具體工程項(xiàng)目進(jìn)度的影響，來(lái)綜合評(píng)判利潤(rùn)情況，在此基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行的月份分解預(yù)算編制指標(biāo)。引入全面預(yù)算考核機(jī)制，只有這樣才能形成全方位、多角度、動(dòng)態(tài)化的全面預(yù)算績(jī)效管理體系，可以采取預(yù)留部分績(jī)效薪金或者收取風(fēng)險(xiǎn)抵押金等形式，來(lái)對(duì)預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)予以有效的落地執(zhí)行。也需要對(duì)預(yù)算考核結(jié)果予以定期的公布，保證考核結(jié)果的客觀性和公正性，并且對(duì)執(zhí)行的情況予以總結(jié)，定期召開(kāi)全面預(yù)算管理例會(huì)，全面分析與探討、深挖全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中以及整改過(guò)程中的問(wèn)題和亮點(diǎn)，對(duì)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)予以總結(jié)，并且對(duì)典型案例做好推廣工作，以便于為下級(jí)企業(yè)或者是今后的預(yù)算管理工作提供參考和借鑒，從而為全面預(yù)算管理工作打牢基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

近些年來(lái)，國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)發(fā)展趨于飽和，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，面臨著嚴(yán)峻的壓力和挑戰(zhàn)，所以必須緊緊圍繞企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，以戰(zhàn)略價(jià)值為導(dǎo)向，構(gòu)建并不斷優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理體系，對(duì)具體執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足予以全方位分析，充分調(diào)動(dòng)一切積極因素加以有效解決，如此才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的科學(xué)合理配置和高效利用，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際作用，助力建筑施工企業(yè)提高核心能力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展。