企業(yè)應收款項管理中的風險防范與控制策略探討

韓綺虹 廣東華工工程建設監(jiān)理有限公司

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，應收款項成了企業(yè)經(jīng)營活動中最重要的資金來源，也是企業(yè)風險較大的資產(chǎn)[1]。應收款項管理工作質(zhì)量直接關系到企業(yè)資金的流動，應收款項的本質(zhì)是企業(yè)通過先提供服務和產(chǎn)品再獲取經(jīng)濟收益的一個行為，因此某一方出現(xiàn)問題，都會連帶另一方也會出現(xiàn)相應問題[2]。企業(yè)財務管理人員需要加強對企業(yè)應收款項管理工作的重視，以公司利益出發(fā)，降低應收款項管理工作中可能出現(xiàn)的風險問題，保障公司的健康發(fā)展。

一、企業(yè)應收款項的概念

企業(yè)應收款項是以應收賬款、應收票據(jù)、預付款項、應收股利、應收利息以及其他應收款等在內(nèi)的企業(yè)所擁有的未來獲取現(xiàn)款、商品或者勞動的權利，泛指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種債權，在企業(yè)的流動資金中占據(jù)十分重要的地位[3]。其中應收賬款指的是企業(yè)在經(jīng)營活動中作為甲方通過賒銷的形式，提前提供商品或者服務進而從乙方獲取未來收取款項的一種權利。應收賬款主要以雙方的商業(yè)信用作為擔保，以購買銷售合同、商品出庫單、發(fā)票以及運單等具有法律效應的書面文件作為依據(jù)；而為了鼓勵乙方在合同規(guī)定范圍內(nèi)提前進行款項支付，甲方采取按照發(fā)票價格進行折扣的方式就稱為現(xiàn)金折扣；合同簽訂后，甲方未能按照合同要求為乙方提供相應的商品或者服務，乙方要求部分退回或者全部退回的過程就是銷售退回；如果甲方所提供的商品或者服務未能達到乙方要求，且無法通過銷售退回的方式進行，甲乙雙方就部分商品或者服務進行協(xié)商后，進行部分讓價的行為就稱為銷售折讓；壞賬指的是甲方無法通過收回部分或者全部應收款項的情況就稱為壞賬，因為無法收回而導致壞賬從而對企業(yè)經(jīng)營活動造成的損失就是壞賬損失。在企業(yè)經(jīng)營活動中一般不會對無法收回的款項直接記作壞賬，而是對那些確定無法收回的應收款項（比如法院裁決后，確定無法收回）才將其記錄為壞賬；應收票據(jù)指的是企業(yè)持有的尚未達到兌換期限的商業(yè)匯票，當該類商業(yè)匯票往往時間較短，所產(chǎn)生的利率較低，因此在企業(yè)應收賬款管理中，通常按照票據(jù)金額納入管理[4]。企業(yè)在經(jīng)營活動中，肯定會涉及商品購買或者服務需求，企業(yè)通過與服務提供方簽訂相應的合同，從服務方提前獲得商品或者服務的過程中所付出資金就是預付賬款。

二、企業(yè)應收款項管理中存在的風險

對于一個企業(yè)的生存和發(fā)展而言，企業(yè)盈利無疑是放在第一位的，因此對于能夠為企業(yè)盈利帶來最直觀影響的銷售，自然而然得到了企業(yè)管理層的重視[5]。一方面部分管理層的管理經(jīng)驗落后，仍然認為企業(yè)銷售量上去了，企業(yè)的盈利能力自然而然地就上去；另一方面，部分企業(yè)的銷售大頭都是長期合作的伙伴，管理層對于長期合作伙伴之間的盲目信任，也是導致企業(yè)管理層不重視應收款項管理工作中存在的風險問題，認為雙方都是合作多年的伙伴，從未增加雙方商品交易以及服務提供的往來。這就增加企業(yè)應收款項管理工作中應收賬款的數(shù)量，應收賬款數(shù)量的增加以及應收票據(jù)間隔時間的增長，給企業(yè)的流動資金帶來嚴重的影響，當企業(yè)的資金流動超出企業(yè)經(jīng)營所需的資金后，就會導致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的風險，影響企業(yè)的發(fā)展。

同時商品和服務質(zhì)量也是增加企業(yè)應收款項管理工作中風險問題增加的原因之一[6]。部分企業(yè)因為在商品和服務上缺乏對同類產(chǎn)品的競爭力，為了使企業(yè)能夠繼續(xù)發(fā)展。往往對乙方的商業(yè)信用選擇性忽視，通過賒銷的方式來獲得未來回籠資金的權利，這就加劇了這部分企業(yè)應收款項管理工作中的風險；同時因為商品和服務缺乏競爭力，這部分企業(yè)往往還需要通過銷售折讓的形式進行讓利。各種因素相互作用下，企業(yè)自身的信譽以及壞賬的發(fā)生率都會大大增加，嚴重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。

應收款項管理工作人員作為應收款項管理工作中的主體，在企業(yè)的經(jīng)營活動中起著至關重要的地位。但是從部分企業(yè)應收款項工作人員的實際待遇來看，同其所處的地位完全不相符。這就導致了該崗位的離職率居高不下，人員流動頻繁直接導致應收款項工作的交接存在嚴重問題，新來的職員因為對應收款項的具體情況一知半解，就導致企業(yè)出現(xiàn)應收款項管理問題，增加壞賬、應收賬款拖欠逾期等情況的發(fā)生概率，加劇了企業(yè)的財務管理的難度。

三、企業(yè)應收款項管理中風險防范與控制策略

（一）強化企業(yè)應收款項管理工作中的制度管理，提高管理人員的風險意識

正所謂“無規(guī)矩不成方圓”，針對企業(yè)應收款項管理工作中存在的不足以及風險，通過制定或者強化管理，能夠從源頭降低企業(yè)應收款項管理工作中風險的發(fā)生概率[7]。在強化制度管理時，需要考慮到應收款項管理工作人員的能動作用，將工作人員的績效考核同企業(yè)一個季度的應收款項的實際回收率相結合，按照回收率給予應收款項工作人員發(fā)放相應的獎金；明確責任的落實，將應收款項同銷售人員的業(yè)績相綁定，轉(zhuǎn)變企業(yè)銷售人員的傳統(tǒng)觀念，使其樹立起風險意識，在進行商品或者服務銷售時，更加注重對方企業(yè)的商業(yè)信用，從合同簽訂前就降低企業(yè)應收款項管理工作中風險的發(fā)生概率；對企業(yè)應收款項管理工作中的工作人員進行定期培訓，提高管理工作人員風險意識的同時，提高工作人員的業(yè)務水平。提高對應收款項管理質(zhì)量，及時對企業(yè)應收款項進行清點。降低死賬、應收款項逾期、拖欠情況的出現(xiàn)，保障企業(yè)流動資金充足，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一個制度的實行離不開監(jiān)督機制的監(jiān)管。因此為了降低企業(yè)應收款項管理工作中的風險，確保企業(yè)能夠在合同期限內(nèi)回收資金，企業(yè)需要建立相應的監(jiān)督機制，確保風險管理制度的順利運行[8]。通過制定“周結、月查、季審”的形式，對風險強化制度的實施效果進行監(jiān)督。周結，指的是企業(yè)應收款項管理工作人員，每周提交一次本周的應收款項的回收與支出情況；月查，指的是每月安排專人對一個月內(nèi)企業(yè)應收款項的管理工作質(zhì)量進行評估；季審則是公司對公司為結清的應收款項進行歸類，分析應收款項未能按時回收的原因，按照風險管理制度確定的人頭進行核算，提高相應人員的風險意識。企業(yè)應收款項作為企業(yè)最重要也是風險最大的流動資金，不僅關系著企業(yè)的發(fā)展，也關系這每個員工的切身利益。因此制定風險管理制度和監(jiān)督機制，培養(yǎng)員工的風險意識，具有十分重大的意義，能夠降低企業(yè)應收款項中的風險，保障企業(yè)的資金安全。

（二）增加企業(yè)商業(yè)信用的審查力度

應收款項作為企業(yè)提供服務和商品從而簽訂合同獲取未來回籠資金、商品以及服務的權利，其直接受到合同雙方實際履行能力的影響[9]。很多企業(yè)出現(xiàn)應收款項風險的原因就是未能正確評估對方企業(yè)的實際履行能力。在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中，很多企業(yè)都是通過簽訂合同從而先行獲取商品和服務，并承諾按照合同期限進行一次性結清或者分期結清的方式來開展企業(yè)的經(jīng)營活動[10]。因此企業(yè)應收款項直接受到對方企業(yè)的影響。而企業(yè)的商業(yè)信用，作為企業(yè)過往經(jīng)營活動中實際執(zhí)行情況，通過對企業(yè)的商業(yè)信用進行審查，能夠?qū)ζ髽I(yè)的合同履行能力進行評估。但在過往的商品或者賒銷活動中，部分商業(yè)信用較低的企業(yè)往往通過給出較高的報價來獲取商品或者服務，這就導致部分企業(yè)為了未來的經(jīng)營收益從而忽視企業(yè)的商業(yè)信用。這就導致企業(yè)應收款項管理工作中存在極大的隱患。因此為了降低企業(yè)正常經(jīng)營活動中應收款項管理工作中的風險問題，在合同簽訂前，根據(jù)對方企業(yè)的商業(yè)信用評估對方的履行能力。對于商業(yè)信用較低的企業(yè)，可以選擇現(xiàn)金結算或者應收票據(jù)的形式來進行合同的簽訂；或者經(jīng)過綜合評估，根據(jù)對方企業(yè)的實際履行能力，進行相應商品或者服務的提供，降低企業(yè)應收款項管理中風險因素的出現(xiàn)。

（三）提高自身產(chǎn)品、服務質(zhì)量，降低銷售退回和銷售折讓給企業(yè)帶來的應收款項的風險

商品質(zhì)量和服務質(zhì)量作為企業(yè)經(jīng)營活動開展的關鍵，優(yōu)質(zhì)的商品和服務能夠降低銷售退回以及銷售折讓發(fā)生的概率，從而降低企業(yè)應收款項管理工作中的風險；劣質(zhì)的或不具備市場競爭力的商品和服務會增加銷售退回以及銷售折讓的發(fā)生概率，增加企業(yè)經(jīng)營活動中應收款項的風險。因此提高企業(yè)商品和提高企業(yè)服務已經(jīng)成為企業(yè)降低應收款項風險的重要措施。針對商品提供型企業(yè)，可以通過引進先進設備或者更新技術從而實現(xiàn)提高自身商品質(zhì)量，增加企業(yè)市場競爭力，在供需市場占據(jù)主導地位，能夠通過挑選商業(yè)信用較高的企業(yè)作為合作對象，降低企業(yè)應收款項風險；對于服務提供型企業(yè)，可以通過引進專業(yè)人才和增加對企業(yè)工作人員的培訓來增加自身的服務質(zhì)量，從而提高企業(yè)的市場競爭力，獲取供需關系中的主導權，降低應收款項風險的出現(xiàn)。

（四）規(guī)范化合同簽訂流程，養(yǎng)成維權意識

合同作為簽訂雙方達成交易意愿的證明，其本身具有法律效應。當光有合同簽訂的文本，無法確認合同簽訂雙方是否按照合同內(nèi)容進行實際履行。因此在簽訂合同時，企業(yè)需要對合同簽訂的流程進行明確，保留購銷合同、商品出庫單、發(fā)票、返運單以及簽收單據(jù)等相關書面文件。在購銷合同簽訂前，一定要對合同條例進行仔細翻閱，對存在差異的條例要在合同簽訂前進行提出，確保合同簽訂同雙方實際商定的商品數(shù)量、服務內(nèi)容以及付款時間一致；確認商品的出庫、運輸以及簽署單據(jù)的準確，對于服務提供的時間、內(nèi)容以及服務結束的確認需要保留書面材料；在商品或者服務提供完成后，需要同對方企業(yè)發(fā)放對賬函以及催收函，在確認對方收到后，保留回執(zhí)。通過對交易流程中書面文件的保留有助于未按照合同固定期限履行職責的合同簽訂方進行起訴，通過法律途徑追回應收款項，降低應收款項風險。

（五）擔保方的介入，進一步加強企業(yè)的風險防范意識

應收款項作為企業(yè)經(jīng)營活動中必不可少的經(jīng)濟行為，為企業(yè)發(fā)展帶來大量流動資金的同時也給企業(yè)帶來了財務管理中的風險。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，采取應收賬款提前獲取商品和服務可以降低自身流動資金的風險，但企業(yè)在經(jīng)營活動中不可能只存在只購買不銷售的情況，因此企業(yè)在享受應收款項帶來便利的同時，也會受到應收款項帶來的風險。在實際經(jīng)營活動中，大宗商品或者服務提供獲取的應收款項往往比較漫長，這就導致部分企業(yè)在等待資金回籠過程中容易出現(xiàn)資金鏈斷裂等情況，影響企業(yè)的發(fā)展。而第三方諸如銀行或者資產(chǎn)管理公司的參與，企業(yè)可以通過放棄利息等措施將應收款項及其帶來的風險轉(zhuǎn)嫁給銀行或者資產(chǎn)管理公司，從銀行或者資產(chǎn)管理公司手里獲取現(xiàn)金，從而降低企業(yè)應收款項風險的出現(xiàn)。

四、總結

企業(yè)應收款項作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中最主要的資金來源，直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。因此加強企業(yè)應收款項管理工作中的風險防范具有十分必要的作用。通過制定風險管理制度，轉(zhuǎn)變管理層對企業(yè)應收款項中風險因素的重視，結合相應監(jiān)督機制，能夠通過制度的創(chuàng)設降低企業(yè)應收款項風險的出現(xiàn)；通過落實銷售人員和管理工作人員的責任，能夠從合同簽訂前就降低風險的出現(xiàn)；產(chǎn)品和服務質(zhì)量作為企業(yè)市場競爭中最重要的一點，加強質(zhì)量管理，能夠讓企業(yè)挑選合作企業(yè)，降低應收款項風險的發(fā)生；法律意識的培養(yǎng)和風險的轉(zhuǎn)移也能進一步降低企業(yè)應收款項管理工作中出現(xiàn)的風險?？偠灾槍τ绊懫髽I(yè)應收款項風險的因素制定相應的干預措施，能夠降低企業(yè)應收款項風險給企業(yè)帶來的影響。