基于公司治理視角的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

馬靈芝

摘 要：進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，國(guó)內(nèi)外企業(yè)的發(fā)展都面臨著巨大挑戰(zhàn)，加之我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入全新階段，企業(yè)想要生存并不斷擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，就需要積極采取措施，抓住經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)遇，掌握其他同類型企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，借鑒其他成功企業(yè)的內(nèi)部控制成果，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，制定科學(xué)合理的內(nèi)部管理模式，推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型進(jìn)程。內(nèi)部控制是公司開(kāi)展各項(xiàng)日常活動(dòng)的基礎(chǔ)，是管理層治理公司的有效手段，因此，研究如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制管理，建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展、管理層管理、員工正常工作提供支持。基于此，本文將從公司治理視角闡述公司治理和內(nèi)部控制的概念、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性以及其中存在的問(wèn)題，并于此基礎(chǔ)上提出企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的有效策略，以期為相關(guān)學(xué)者的研究提供參考。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制；環(huán)境建設(shè)；有效策略

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程持續(xù)推進(jìn)，各行各業(yè)的企業(yè)都需要順勢(shì)而變，企業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜的市場(chǎng)大環(huán)境中占據(jù)一席之地，就應(yīng)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，積極采取措施開(kāi)展內(nèi)部管理改革，改變傳統(tǒng)管理模式。但實(shí)際上，部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度卻未能發(fā)揮有效作用，加之企業(yè)管理層內(nèi)部控制管理意識(shí)淡薄，未能構(gòu)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，無(wú)法有效提升廣大員工的工作積極性，制約著企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)注重開(kāi)展內(nèi)部控制管理改革，根據(jù)市場(chǎng)需求和自身實(shí)際發(fā)展情況創(chuàng)建全新的內(nèi)部管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提升企業(yè)綜合發(fā)展實(shí)力，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效平穩(wěn)發(fā)展。

一、公司治理與內(nèi)部控制概述

（一）公司治理

公司治理是指企業(yè)管理層為了有效管理企業(yè)，對(duì)各部門及員工全面細(xì)致劃分各項(xiàng)職責(zé)及權(quán)利，對(duì)于公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)不可或缺。在開(kāi)展治理工作時(shí)，各部門應(yīng)嚴(yán)格遵循職責(zé)劃分條例，對(duì)各崗位進(jìn)行職責(zé)劃分，同時(shí)應(yīng)積極保障全體股東的各項(xiàng)權(quán)益，在確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際情況優(yōu)化各項(xiàng)制度措施，積極采取措施保障全體員工各項(xiàng)權(quán)益，進(jìn)而有效提升全體員工的工作積極性，提高工作質(zhì)量和效率，確保治理工作的順利開(kāi)展[1]。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，并取得理想經(jīng)營(yíng)效果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門及工作流程開(kāi)展的各項(xiàng)管理工作，其主要從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)活動(dòng)、溝通交流以及內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面開(kāi)展管理工作。內(nèi)部環(huán)境控制是企業(yè)順利開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作的重要基礎(chǔ)，建設(shè)良好的管理環(huán)境能夠有效提升企業(yè)的管理效率，規(guī)范企業(yè)發(fā)展；開(kāi)展內(nèi)部控制還能在企業(yè)中建立良好的溝通途徑，當(dāng)相關(guān)員工在項(xiàng)目運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或遇到困難時(shí)，能夠及時(shí)向上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，甚至能夠直接與管理層進(jìn)行反饋，提高業(yè)務(wù)處理效率。

二、公司治理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

（一）確保企業(yè)治理效果

內(nèi)部控制決定了企業(yè)的治理效果，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理制度，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部各部門順利開(kāi)展工作，實(shí)現(xiàn)工作效率的提升，取得良好的治理效果。

（二）提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力

內(nèi)部控制的主要作用是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門及員工進(jìn)行管理，其能夠有效增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制和公司治理的目標(biāo)存在一定聯(lián)系，內(nèi)部控制目標(biāo)也包含在公司治理目標(biāo)當(dāng)中，企業(yè)管理層在進(jìn)行決策時(shí)以降低企業(yè)成本投入，提升經(jīng)營(yíng)效益為目標(biāo)，通過(guò)內(nèi)部控制管理能夠有效掌握企業(yè)各部門日常項(xiàng)目的開(kāi)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的安全[2]。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

開(kāi)展內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，使企業(yè)權(quán)力能夠處于有效的監(jiān)督之中，避免權(quán)力的濫用，而公司治理是為了使管理層與董事會(huì)、企業(yè)股東等實(shí)現(xiàn)互相制衡?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度能夠有效提升企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性，提升財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，公司治理能夠約束管理層和董事會(huì)的各項(xiàng)行為，能夠取得良好的公司治理成效，提升整體管理水平。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部控制是企業(yè)能夠正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)之一。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的新時(shí)代，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身內(nèi)部控制管理模式，摒棄傳統(tǒng)管理思維，創(chuàng)建新型完善的內(nèi)部控制管理制度體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全方位管理，通過(guò)構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境提升全體員工的工作舒適性，進(jìn)行溝通與交流管理為全體員工提供有效的信息反饋途徑，健全的監(jiān)督管理體系實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門的實(shí)時(shí)監(jiān)督，提升相關(guān)員工工作效率。因此，企業(yè)通過(guò)建立健全科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠有效減少日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的概率，能夠有效增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，幫助企業(yè)順利開(kāi)展各項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分發(fā)揮管理作用。但在實(shí)際管理中，由于部分企業(yè)內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)，管理層內(nèi)部控制管理重要性認(rèn)識(shí)不充分，未能及時(shí)完善內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用得不到有效發(fā)揮，基于此各部門員工對(duì)于內(nèi)部控制了解不深，參與配合企業(yè)內(nèi)部控制工作的積極性不高，內(nèi)部控制的缺失致使財(cái)務(wù)部門相關(guān)員工無(wú)法確保各項(xiàng)資金數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致企業(yè)管理層很可能由于數(shù)據(jù)誤差而做出錯(cuò)誤決策，給企業(yè)造成損失。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

我國(guó)許多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)都未能取得理想的管理成果，究其原因，主要是部分企業(yè)未能認(rèn)清開(kāi)展內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要影響，由于企業(yè)未健全公司治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)某部門獨(dú)大、各部門之間無(wú)法保持平衡、無(wú)法進(jìn)行互相監(jiān)督的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境較差，相關(guān)體系無(wú)法充分發(fā)揮作用，內(nèi)部監(jiān)督管理成為表面形式，無(wú)法構(gòu)建良好的控制環(huán)境，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制理想目標(biāo)[3]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善

風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，只有擁有科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系才能及時(shí)對(duì)企業(yè)各部門開(kāi)展的活動(dòng)進(jìn)行充分評(píng)估，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并立即向相關(guān)部門或員工進(jìn)行預(yù)警，有效降低企業(yè)在開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)中遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率。但實(shí)際工作中，部分企業(yè)未能充分認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，風(fēng)險(xiǎn)控制體系存在一定缺陷，管理層未向員工普及風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部普遍未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制引起足夠的重視。由于缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，各部門員工不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)行中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，相關(guān)員工由于缺乏有效應(yīng)對(duì)措施導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)，給企業(yè)造成了巨大損失，制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。

（四）信息化建設(shè)滯后

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)將信息化技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)部控制制度，能夠有效提升內(nèi)部控制的效率。通過(guò)使用信息化管理，企業(yè)通過(guò)及時(shí)引進(jìn)新型管理系統(tǒng)，吸收新型管理系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況完善內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制管理。但部分企業(yè)信息化建設(shè)卻還存在滯后問(wèn)題，未能將信息化技術(shù)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效結(jié)合，還有一些企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，完全照搬其他企業(yè)的管理制度，未能結(jié)合自身實(shí)際情況做出有效調(diào)整，導(dǎo)致管理制度無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，還要一部分企業(yè)不重視信息系統(tǒng)的日常維護(hù)，導(dǎo)致信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行修復(fù)，造成信息系統(tǒng)出現(xiàn)停用現(xiàn)象。

（五）缺乏內(nèi)部控制人才

部分企業(yè)由于過(guò)度追求擴(kuò)大規(guī)模，專注于提升經(jīng)營(yíng)效率，卻忽視企業(yè)內(nèi)部控制管理，未能根據(jù)內(nèi)部控制需求培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，導(dǎo)致員工專業(yè)知識(shí)水平難以得到提升，綜合素養(yǎng)較低[4]。而部分企業(yè)中有存在任人唯親的情況，并未根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要招募選拔人才，而是任用親戚朋友等關(guān)系較為密切的人員，未能建立完善的人力資源管理機(jī)制，無(wú)法為企業(yè)選拔符合標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)秀人才，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法建成內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展缺乏專業(yè)指導(dǎo)。因此部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中由于不注重培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，導(dǎo)致內(nèi)部生產(chǎn)效率降低，相關(guān)員工工作積極性下降，企業(yè)無(wú)法提升經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制質(zhì)量。

四、基于公司治理視角下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的策略

（一）樹(shù)立全面的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)在開(kāi)展日?；顒?dòng)時(shí)應(yīng)充分重視內(nèi)部控制管理，尤其是管理層，應(yīng)該提升內(nèi)部控制專業(yè)理論水平，提升內(nèi)部控制管理認(rèn)知，積極開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，組織企業(yè)內(nèi)部各部門員工參與培訓(xùn)，讓員工了解內(nèi)部控制管理的重要性，進(jìn)而提升員工相關(guān)專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)，豐富其對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)知。此外，企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)績(jī)效考核制度，增強(qiáng)相關(guān)員工工作積極性，同時(shí)不斷強(qiáng)化員工自我管理能力，從而提升工作效率?？傊瑯?shù)立全面的內(nèi)部控制意識(shí)，提升企業(yè)全體員工相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備，能夠有效提升員工的工作效率，有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升，確保企業(yè)效益，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)想要正常運(yùn)行，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理制度至關(guān)重要，構(gòu)建并優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境能夠有效發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，提升企業(yè)的整體管理水平。基于此，企業(yè)應(yīng)積極采取措施建設(shè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境，作為企業(yè)的“領(lǐng)頭羊”，管理層應(yīng)重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，注重完善企業(yè)各項(xiàng)制度條例，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整運(yùn)行機(jī)制，在企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，能夠?yàn)橄嚓P(guān)部門及員工創(chuàng)造公平公正、自由平等的工作環(huán)境，提升企業(yè)員工工作積極性。再有，企業(yè)應(yīng)健全績(jī)效考核機(jī)制，從各方面評(píng)價(jià)全體員工工作成果，根據(jù)部門實(shí)際情況對(duì)員工提出不同的評(píng)價(jià)要求，從而有效提升相關(guān)員工的專業(yè)知識(shí)水平及能力。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率越來(lái)越高。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，應(yīng)積極完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的評(píng)估和分析能力，全面分析各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。當(dāng)企業(yè)開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)之前，應(yīng)先使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)對(duì)活動(dòng)進(jìn)行充分的事前分析，通過(guò)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并劃分等級(jí)，向活動(dòng)負(fù)責(zé)人提供詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，保障負(fù)責(zé)人提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患并尋找解決辦法，進(jìn)而有效減少活動(dòng)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率?；诖耍髽I(yè)應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，關(guān)注先進(jìn)科技發(fā)展，以便及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)進(jìn)行更新完善，提升企業(yè)及早準(zhǔn)確識(shí)別發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

隨著科技的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)的應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始將信息化技術(shù)與內(nèi)部管理相結(jié)合，各部門員工統(tǒng)一將部門信息數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳，例如財(cái)務(wù)部門員工上傳相關(guān)資金數(shù)據(jù)時(shí)，企業(yè)各部門員工能夠及時(shí)了解其項(xiàng)目運(yùn)行相關(guān)信息。而財(cái)務(wù)部門員工在進(jìn)行工作時(shí)，也能夠及時(shí)了解其他各部門的項(xiàng)目進(jìn)展情況，全面掌握項(xiàng)目相關(guān)信息，提升各項(xiàng)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為企業(yè)管理層進(jìn)行決策提供可靠的支持。企業(yè)加強(qiáng)信息化建設(shè)，能夠有效保障各項(xiàng)項(xiàng)目順利開(kāi)展，幫助企業(yè)及時(shí)了解內(nèi)部控制管理的實(shí)時(shí)進(jìn)展情況，有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理能力。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，應(yīng)注重內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，管理層應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)意識(shí)，定期開(kāi)展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)員工進(jìn)行參與，通過(guò)培訓(xùn)能夠有效提升相關(guān)員工內(nèi)部控制管理知識(shí)儲(chǔ)備，提升相關(guān)員工專業(yè)知識(shí)水平與能力，增強(qiáng)綜合業(yè)務(wù)能力和實(shí)操技能。此外，企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展內(nèi)部控制管理競(jìng)賽活動(dòng)，設(shè)置相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)吸引更多的人才參與，以有效增強(qiáng)他們的自我學(xué)習(xí)意識(shí)，增強(qiáng)工作和學(xué)習(xí)的積極性，有效提升員工的工作能力。除了內(nèi)部人才的培養(yǎng)，企業(yè)還要注重開(kāi)展招聘會(huì)，根據(jù)專業(yè)水平、綜合素養(yǎng)以及溝通與交流能力等方面選取優(yōu)秀人才，在人才入崗之前應(yīng)開(kāi)展崗前培訓(xùn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部部門運(yùn)行情況、崗位實(shí)際要求對(duì)其綜合施訓(xùn)，達(dá)到一定時(shí)間后參加企業(yè)組織的培訓(xùn)效果考核，考核通過(guò)后，人才才能正式進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行工作。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷變化，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜。在此背景下，企業(yè)想要生存就必須要抓住發(fā)展機(jī)遇，以公司治理視角認(rèn)真審視企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，大力加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，積極采取措施推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：貴陽(yáng)市工業(yè)投資有限公司）