建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范研究

李志新

（山西省安裝集團(tuán)股份有限公司，山西 太原 030032）

自進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在穩(wěn)步提升，建筑行業(yè)因此得到全新的發(fā)展空間，基礎(chǔ)建筑工程數(shù)量逐步增多，取得比較理想的建設(shè)成果，但同時(shí)對(duì)工程建設(shè)及內(nèi)部管理提出全新的標(biāo)準(zhǔn)要求，一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸暴露出來。建筑施工企業(yè)與其他社會(huì)組織存在一定不同，由于建筑項(xiàng)目涉及的領(lǐng)域廣泛，極易受到諸多不確定因素影響，進(jìn)而在工程建設(shè)及企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)期間存在各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，這就需要準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見類型，深入分析風(fēng)險(xiǎn)形成原因，及時(shí)采取有效手段進(jìn)行改進(jìn)，切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與有效應(yīng)對(duì)，全力推動(dòng)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展[1]。本文以下內(nèi)容，將就建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范展開深入剖析。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常見類型分析

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的今天，低價(jià)中標(biāo)模式逐步出現(xiàn)在建筑市場(chǎng)中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降，儼然是當(dāng)下建筑行業(yè)不爭(zhēng)的事實(shí)。為獲取更多中標(biāo)機(jī)會(huì)，許多企業(yè)通常采取壓低標(biāo)價(jià)方式，承接到較低的合同價(jià)項(xiàng)目，若在管理稍放松的情況下，將會(huì)出現(xiàn)不同程度的虧損現(xiàn)象，甚至存在項(xiàng)目承接到手便意味著虧損發(fā)生，這使得施工企業(yè)存在做與不做都不是的兩難境地。在這種情況下，若施工企業(yè)未能提前制定科學(xué)可行的成本控制舉措，將無法有效消除壓價(jià)讓利所造成的風(fēng)險(xiǎn)隱患，出現(xiàn)不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)工程項(xiàng)目的投資決策，屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的重要戰(zhàn)略之一，是存在較大風(fēng)險(xiǎn)因素的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動(dòng)，若決策制定不當(dāng)有誤，將很有可能誘發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）融資風(fēng)險(xiǎn)

融資風(fēng)險(xiǎn)又稱之為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，屬于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)中的一種，主要指在籌資活動(dòng)中，受到籌資規(guī)劃影響而引起的收益變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程項(xiàng)目的整體規(guī)模龐大，在建設(shè)前期需要投入大量的資金提供支持，但這樣會(huì)增加施工企業(yè)的資金壓力，通過多種融資方式開展融資活動(dòng)，將部分應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金流量，以此來緩解資金壓力。在這種情況下，若應(yīng)收賬款受讓方不能認(rèn)真履行法律職責(zé)，發(fā)包方一旦不能按期履約，將會(huì)嚴(yán)重影響到建筑施工企業(yè)的社會(huì)信用，不利于融資活動(dòng)與工程項(xiàng)目的順利開展。

（三）合同風(fēng)險(xiǎn)

工程合同是開展項(xiàng)目建設(shè)的基礎(chǔ)前提，同樣也是誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，建筑市場(chǎng)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇，為占據(jù)更多市場(chǎng)份額，許多建筑施工企業(yè)在簽訂工程合同時(shí)，往往存在盲目、急促的現(xiàn)象，對(duì)合同內(nèi)條款了解不夠充分，無法保證合同內(nèi)容及雙方職責(zé)的公平合理性，在這樣不公平的合同中，勢(shì)必使建筑施工企業(yè)處于劣勢(shì)位置，無法為工程建設(shè)及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效指導(dǎo)[2]。合同被視為工程項(xiàng)目的重要保障，若存在不公平合同現(xiàn)象，將會(huì)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下巨大隱患。例如：在工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)規(guī)劃階段，設(shè)計(jì)圖紙與實(shí)際施工情況的偏差，是工程建設(shè)期間不可避免的，但若前期合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)，在這方面存在紕漏，將會(huì)誘發(fā)嚴(yán)重的合同糾紛，不但誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)使建筑施工企業(yè)的合法權(quán)益受到損害。

二、針對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

（一）加強(qiáng)投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，規(guī)避項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)

為更好順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，改善低價(jià)中標(biāo)大趨勢(shì)下的行業(yè)發(fā)展問題，建筑施工企業(yè)要具備良好的前瞻性眼光，做好投標(biāo)項(xiàng)目的仔細(xì)篩選，切記不得饑不擇食、不分良莠，而是要改善以往見標(biāo)就投的現(xiàn)象，從根源處做好工程項(xiàng)目的投資管理，認(rèn)真挑選各類招標(biāo)項(xiàng)目，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)隱患的形成。

在取得招標(biāo)文件后，建筑施工企業(yè)要做好對(duì)比分析，結(jié)合工程規(guī)模與特點(diǎn)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)成本全面考慮，充分了解招標(biāo)文件內(nèi)的條款條例，準(zhǔn)確掌握業(yè)主的要求和意圖，保證投標(biāo)人須知事項(xiàng)了然于心，加強(qiáng)圖紙文件審查，強(qiáng)化工程量復(fù)核，對(duì)比合同文本，在此基礎(chǔ)上建立招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，結(jié)合自身行業(yè)資質(zhì)、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)能力等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度與項(xiàng)目投資盈虧情況進(jìn)行超前預(yù)測(cè)，進(jìn)而合理確定是否投標(biāo)，通過何種方式參標(biāo)及制定標(biāo)價(jià)等。

值得注意的是，建筑工程項(xiàng)目承包具有一定風(fēng)險(xiǎn)，要準(zhǔn)確分析不同工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，判斷其風(fēng)險(xiǎn)及價(jià)值空間，進(jìn)而確定工程項(xiàng)目是否可以承攬[3]。例如：針對(duì)業(yè)主資金不到位、大量墊資、邊勘察邊設(shè)計(jì)邊施工等工程項(xiàng)目不能攬，這樣一是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，二是防止出現(xiàn)變動(dòng)情況而影響工程進(jìn)度，損害到自身的合法權(quán)益。通過以上幾種方式，規(guī)避項(xiàng)目投標(biāo)及投資期間的盲目性，避免投資失敗，實(shí)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，進(jìn)一步提高工程投資的科學(xué)性與有效性。

（二）積極拓展融資渠道，促進(jìn)項(xiàng)目順利建成

融資風(fēng)險(xiǎn)是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的常見類型，關(guān)系到工程建設(shè)進(jìn)度與企業(yè)利益收入，其中款項(xiàng)撥付是否及時(shí)，始終被保理受讓方視為重點(diǎn)內(nèi)容，這也是做好風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)。為進(jìn)一步規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)全面加強(qiáng)融資管理，適當(dāng)拓展融資渠道，不再以銀行貸款為唯一選擇，而是在此基礎(chǔ)上通過發(fā)行股票、發(fā)行公司債券等方式，幫助企業(yè)降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，為其保留一定的償債能力，進(jìn)而有效控制并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率。

建筑施工企業(yè)還需積極采取PPP融資模式，與政府機(jī)構(gòu)合作推行市政工程，這樣在獲取充足融資資金的同時(shí)，提高建筑項(xiàng)目的社會(huì)影響力與權(quán)威性，這在工程建設(shè)期間起到十分關(guān)鍵的作用。值得注意的是，在簽訂保理合同時(shí)，建筑施工企業(yè)要切實(shí)做好應(yīng)收賬款追責(zé)管理，及時(shí)告知建設(shè)方要求其針對(duì)保理業(yè)務(wù)提供第三方擔(dān)保，最大限度保證應(yīng)收賬款受讓方的及時(shí)收款，以此來減少并規(guī)避保理風(fēng)險(xiǎn)。

此外，在保證建筑施工企業(yè)償債能力與盈利能力的基礎(chǔ)上，應(yīng)積極與當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，注重融資工具與模式的創(chuàng)新，積極拓寬融資渠道，提高自身融資能力，為項(xiàng)目建設(shè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利開展提供資金保障。

（三）做好合同規(guī)范管理，明確承建雙方職責(zé)

施工合同是工程建設(shè)期間不可忽視的重要環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)要給予其高度重視，嚴(yán)格把控合同簽訂與執(zhí)行等環(huán)節(jié)。在與甲方簽署施工合同時(shí)，應(yīng)派遣專人做好施工合同的研究與對(duì)比分析，認(rèn)真解讀合同內(nèi)容中約定的交工日期、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)方式與時(shí)間、工程款項(xiàng)結(jié)算等重要條款，保證甲乙雙方職責(zé)明確劃分，切記不得存在責(zé)任模糊不清、字眼模棱兩可等現(xiàn)象，只有保證施工合同內(nèi)容清晰，雙方責(zé)任明確化，才能有效規(guī)避合同糾紛，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。

值得注意的是，施工合同關(guān)系到工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量、承建雙方的合法權(quán)益，需要保證合同內(nèi)重要內(nèi)容的清晰明確，例如：款項(xiàng)支付方式、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、交工時(shí)間、竣工結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、違約條款、責(zé)任追究等[4]。同時(shí)，就施工建設(shè)期間人工、物料等價(jià)格上漲等問題進(jìn)行具體探討，提前制定突發(fā)事件處理方式，適當(dāng)引入補(bǔ)繳尾款等方式，轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此幫助建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

三、提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的有效路徑

（一）明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，決定著建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，為進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)內(nèi)容，逐步構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合實(shí)際妥善選擇風(fēng)險(xiǎn)管理舉措，動(dòng)態(tài)化調(diào)控企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行流程及風(fēng)險(xiǎn)問題，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)隱患的出現(xiàn)概率。

一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)立足于實(shí)際，充分考慮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及建筑行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，逐步構(gòu)建市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)系統(tǒng)，以市場(chǎng)價(jià)格、匯率變化、投標(biāo)報(bào)價(jià)等指標(biāo)作為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)系統(tǒng)的功能定位，準(zhǔn)確掌握當(dāng)下建筑市場(chǎng)的實(shí)際情況。積極響應(yīng)國(guó)家宏觀政策調(diào)整要求，動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)并分析施工項(xiàng)目的價(jià)值空間，準(zhǔn)確掌握適用稅收政策變化。以分析反饋情況為切入點(diǎn)，重點(diǎn)把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、施工項(xiàng)目目標(biāo)變化等情況。

另一方面，建筑施工企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)管理、項(xiàng)目合同管理、施工進(jìn)度與質(zhì)量、資金投入等重點(diǎn)內(nèi)容，充分利用監(jiān)測(cè)反饋結(jié)果，精準(zhǔn)識(shí)別施工項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)問題、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率等，由此開展前瞻性監(jiān)控，分析風(fēng)險(xiǎn)類型與影響力，以此來控制并降低風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。除此之外，建筑施工企業(yè)還需構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，嚴(yán)格把控施工項(xiàng)目建設(shè)期間投資、籌融資等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量關(guān)，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)隱患對(duì)項(xiàng)目建設(shè)及企業(yè)本身效益帶來的影響。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度

建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)，健全風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與應(yīng)對(duì)制度，妥善處理各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞與影響力[5]。

首先，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，認(rèn)真做好成本管理與核算工作。充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合工程項(xiàng)目規(guī)模與結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，嚴(yán)格把控工程實(shí)際成本質(zhì)量關(guān)，合理制定成本標(biāo)準(zhǔn)，做好成本費(fèi)用的日常管理，落實(shí)配套的內(nèi)控管理制度，保證建筑成本的優(yōu)化配置。

其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)手段，梳理并協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，便于成本制度的貫徹落實(shí)。積極建立成本管理責(zé)任機(jī)制，明確成本管理目標(biāo)，將成本管理職責(zé)準(zhǔn)確落實(shí)到各部門、各崗位，促使各崗位人員清晰了解自身職責(zé)所在，進(jìn)而端正工作態(tài)度，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

最后，構(gòu)建概預(yù)算管理機(jī)制，嚴(yán)格把控工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用投入，例如：材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、人工費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等，結(jié)合實(shí)際需要合理安排成本費(fèi)用使用，借助有限資源創(chuàng)造無限價(jià)值。在此期間，建筑施工企業(yè)還需全面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，最大限度保證賬款回收率，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展。

（三）實(shí)行資金規(guī)范化管理

資金是企業(yè)的血液，也是項(xiàng)目建設(shè)的基礎(chǔ)保障。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，建筑施工企業(yè)要著重加強(qiáng)對(duì)資金管理的重視程度，積極推行資金集中化管理，保證建設(shè)資金的高效利用。

第一，加大現(xiàn)金流量管控力度。積極推行資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行情況，合理制定現(xiàn)金收支預(yù)算表，將其作為現(xiàn)金日常管理中的收支憑證，以此合理安排資金使用。

第二，嚴(yán)格把控工程合同簽訂。強(qiáng)調(diào)所有合同簽訂都需嚴(yán)格遵循“共同承擔(dān)”這一基本原則，在合同內(nèi)容中明確標(biāo)注雙方職責(zé)權(quán)限及履行義務(wù)，若出現(xiàn)突發(fā)情況將由承建雙方主體共同承擔(dān)資金風(fēng)險(xiǎn)，直到風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

第三，融資活動(dòng)管理。在融資活動(dòng)開展期間，建筑施工企業(yè)要避免盲目投資，在準(zhǔn)確掌握工程項(xiàng)目規(guī)模及基本要求的基礎(chǔ)上，可通過長(zhǎng)期借款為主，短期借款為輔助的融資方式進(jìn)行，必要時(shí)可采取PPP融資模式，降低企業(yè)融資壓力，取得更多資金保障[6]。

第四，應(yīng)收賬款管理。為加快應(yīng)收賬款回收率，保證資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)將賬款回收與企業(yè)員工的業(yè)績(jī)考核相互掛鉤，以此來調(diào)動(dòng)員工的應(yīng)收賬款管理參與積極性，規(guī)避呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

注重財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理水平與防范能力的提升，在做好本職工作的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間價(jià)格、資金成本、負(fù)債經(jīng)營(yíng)與償債觀念。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及項(xiàng)目施工期間的風(fēng)險(xiǎn)隱患做出超前判斷，提前制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將其扼殺在萌芽階段。

此外，建筑施工企業(yè)還需夯實(shí)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，認(rèn)真做好專業(yè)考核工作，將更多先進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)傳遞至財(cái)務(wù)隊(duì)伍，以便采取更科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范方法，不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)與預(yù)防水平，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為工程項(xiàng)目建設(shè)及企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展道路上不可忽視的重要話題，一旦管理不當(dāng)形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行壓力，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，不利于整體良性發(fā)展。在新時(shí)期背景下，建筑施工企業(yè)要深刻意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見類型，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況及建筑行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，妥善選擇針對(duì)性手段切實(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，明確風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度，實(shí)行資金規(guī)范化管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理舉措的準(zhǔn)確落地，不斷提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力，將各類風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺在萌芽階段。