國企改革下財務(wù)會計風險及規(guī)避研究

左雷

（揚州報業(yè)傳媒集團，江蘇 揚州 225000）

一、國企財務(wù)會計風險規(guī)避的重要意義

隨著我國國有企業(yè)的改制，我國的財務(wù)會計工作也發(fā)生了變化，導致我國企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)會計風險的原因多種多樣，因此，國有企業(yè)必須在把握好財務(wù)會計風險和防范重大意義的前提下，才能有效地降低企業(yè)的虧損。

首先，通過對國有企業(yè)財務(wù)會計風險的分析，可以有效地改善國有企業(yè)的財務(wù)狀況，從而為國有企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠的信息。國有企業(yè)的經(jīng)營范圍很廣，其財務(wù)和會計工作也很復(fù)雜，企業(yè)財務(wù)和會計風險因素的設(shè)置要與國有企業(yè)的實際情況相適應(yīng)，同時，國有企業(yè)要加強財務(wù)會計工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，規(guī)范財務(wù)管理工作流程，根據(jù)真實有效的財務(wù)和會計數(shù)據(jù)信息制定科學的戰(zhàn)略規(guī)劃，實現(xiàn)國企的改革，推動國企的健康發(fā)展。

其次，通過對國有企業(yè)進行財務(wù)會計風險的防范，可以有效地控制國有資本的使用，提高國有資本的利用效率，降低國有企業(yè)因資本運用不當而造成的虧損。國有企業(yè)的財務(wù)會計風險控制，必須建立健全的風險預(yù)防體系，而風險管理是一項無所不在、滲透于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)。加強國有企業(yè)的財務(wù)和會計風險管理，建立健全的內(nèi)部控制制度，有助于國有企業(yè)加強內(nèi)部控制。資本經(jīng)營是國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它直接關(guān)系到國有企業(yè)的未來發(fā)展，國有企業(yè)重視財務(wù)會計風險，降低企業(yè)資金運用的不規(guī)范性，從而保證國有企業(yè)在國有企業(yè)改制過程中有足夠的資金投入。

最后，通過對國有企業(yè)進行財務(wù)會計風險管理，可以提高國有企業(yè)的核心競爭力；國有企業(yè)重視財務(wù)會計風險的控制與管理，即加強會計核算，保證會計核算的真實性，從而實現(xiàn)對企業(yè)的全面成本控制，減少企業(yè)的開支，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。通過對國有企業(yè)財務(wù)會計風險的防范，可以有效提高企業(yè)財務(wù)人員的風險防范能力，從而提高企業(yè)的防范能力。國有企業(yè)財務(wù)會計的風險管理已成為必然，財務(wù)人員的觀念直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，國有企業(yè)在防范風險的同時，也要加大對財務(wù)人員的培訓力度，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和應(yīng)對突發(fā)事件的能力，從而提高企業(yè)的工作效率。

二、國企改革形勢下財務(wù)會計管理工作存在的風險類型

（一）國企內(nèi)部控制環(huán)境風險

從我國目前的國情和行業(yè)發(fā)展趨勢來看，國有企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境問題主要是由于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計管理意識淡薄，缺乏健全的財務(wù)會計管理機制，而且財務(wù)會計工作目標比較模糊，組織機構(gòu)不健全等方面都是影響財務(wù)會計風險的環(huán)境因素，它們對國有企業(yè)的健康發(fā)展構(gòu)成了巨大的威脅。

（二）會計風險

國有企業(yè)的財務(wù)和會計工作存在的問題也是制約其發(fā)展的重要原因，國有企業(yè)的發(fā)展既肩負著社會責任，又要促進經(jīng)濟的發(fā)展。隨著社會、經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)的會計財務(wù)工作必須順應(yīng)社會、經(jīng)濟的變化，調(diào)整會計核算的方式，然而，大的環(huán)境是客觀發(fā)展的，單純依靠企業(yè)的力量，還存在著許多的阻力，因此，要降低會計的風險，就必須轉(zhuǎn)變管理模式，清除相關(guān)會計規(guī)范與理論等風險要素，盡量將內(nèi)部的財務(wù)會計風險控制在可控的限度之內(nèi)。

（三）技術(shù)層面的風險

國有企業(yè)的財務(wù)工作涉及企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營和管理，其業(yè)務(wù)的覆蓋面很廣，內(nèi)容也很復(fù)雜。在這樣的背景下，對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有很高的要求，而現(xiàn)在的情況是，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，而國有企業(yè)的管理思想過于陳舊，使得財務(wù)核算工作難以進行。國有企業(yè)的財務(wù)人員在工作中也有自己的失誤，主要是觀念上的落后，以及在實際工作中的一些缺陷，導致了財務(wù)會計的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了差錯。目前我國國有企業(yè)財務(wù)會計技術(shù)指標中存在著許多不精確性，這就需要國有企業(yè)積極采取相應(yīng)的對策，提高其技術(shù)能力。

三、企業(yè)會計風險控制存在的問題

（一）日常管理力度薄弱

當前，信息化時代背景下的技術(shù)正在不斷優(yōu)化和不斷發(fā)展，其作用更加完善，這是一個動態(tài)演化的過程。而隨著這種改變，企業(yè)的日常管理也要跟上時代的步伐，在系統(tǒng)更新的同時，還要繼續(xù)按照以往的方式去維護等于徒勞無功。因此，在這種變化下，系統(tǒng)的應(yīng)用不僅要有健全的法規(guī)，而且要有一個科學、合理的管理體制，才能與時代同步，而且，這種提升機制應(yīng)該被制定成系統(tǒng)性規(guī)則，確保形成長效機制。

從現(xiàn)有的風險管理系統(tǒng)中可以看出，在預(yù)防會計風險方面沒有設(shè)置專門的崗位，也就是缺少日常的使用和維護，這些都會使問題無法得到有效的處理，從而引發(fā)大量的問題，因此，加強風險防范是非常必要的。

（二）信息孤島問題嚴重

會計體系必須對企業(yè)的各項數(shù)據(jù)進行全面的分析，只有不斷健康地發(fā)展，才能使現(xiàn)代會計制度更加完善。但當前由于各個部門之間的合作不夠，使得財務(wù)軟件的應(yīng)用受到了限制。正式的想要查詢財務(wù)信息的人員必須到財務(wù)部門進行調(diào)閱，不僅對財務(wù)部門的工作進度造成了影響，也會造成重復(fù)性勞動。同時，許多企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)都與會計工作有著密切的聯(lián)系，而企業(yè)內(nèi)部的電算化系統(tǒng)又不能與各部門的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的連接和共享，從而造成了不能進行有效的管理和數(shù)據(jù)分析。

由于數(shù)據(jù)量的增加，數(shù)據(jù)的“孤島”問題日趨突出，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和分析，使得企業(yè)的信息化管理水平不高。而管理部門，很難得到有效的數(shù)據(jù)，也很難進行有效的分析。財政資金的運用范圍很廣，每個項目都有很多的子項目，所以財務(wù)部門要根據(jù)每個項目的具體情況來確定投資的金額。

首先，各部門要明確資金的用途，再根據(jù)實際情況進行審查、甄別，按優(yōu)先順序分配。其次，可以直接向基層單位發(fā)放經(jīng)費，無須通過層層篩選、審批、上報，將有限的財力物力集中在重點項目上，提高了資金的利用率。按照不同的用途，對財政資金進行分類管理，確保專款專用，統(tǒng)一結(jié)算。把資金管理落實到每個人的身上，增強管理者的責任感，確保資金的流向有記錄、有痕跡。

（三）監(jiān)督力度不夠完善

目前，我國許多企業(yè)已建立起了內(nèi)部控制制度，但由于其內(nèi)部控制制度不完善，從而使企業(yè)的總體效益下降。在財務(wù)管理中，內(nèi)部控制是很重要的。在實際工作中，確實有一些人為謀取私利而違反法律。產(chǎn)生上述問題的主要原因是企業(yè)內(nèi)部沒有形成健全的內(nèi)部審計制度，沒有充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，管理層的內(nèi)控意識不強，員工缺乏相應(yīng)的知識和技能，無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。由此可見，企業(yè)的內(nèi)部審計工作至關(guān)重要，若審計工作存在疏漏，則將會直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理工作。

四、國企改革形勢下企業(yè)財務(wù)會計風險成因的改善對策

（一）強化財務(wù)會計風險意識，普及財務(wù)會計風險管理的重要性

在我國國有企業(yè)改革的背景下，領(lǐng)導干部必須改變傳統(tǒng)的經(jīng)營思路，采取更加全面、更加靈活的經(jīng)營方式。

在當前的改革背景下，國有企業(yè)要發(fā)揮領(lǐng)導的作用，建立健全的財務(wù)會計風險管理體系，加深對財務(wù)會計風險管理的認識，使其在企業(yè)內(nèi)部形成一種自上而下的管理機制，使其在管理中發(fā)揮重要的作用。通過加大宣傳力度、拓寬宣傳渠道、增強金融會計風險意識、提高金融會計風險控制能力、降低企業(yè)虧損等方面的能力。

（二）健全國企財務(wù)會計風險管理制度體系

隨著國有企業(yè)的深化改革，國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，同時，企業(yè)的財務(wù)信息也越來越豐富，企業(yè)在進行財務(wù)會計的過程中，存在著許多不確定因素，為了提高企業(yè)的財務(wù)會計風險，必須建立完善的財務(wù)、會計風險管理體系。

根據(jù)國有企業(yè)的實際狀況，明確其工作目標，將其劃分為長期、短期兩個目標，并在此基礎(chǔ)上進一步健全財務(wù)會計管理的責任體系，明確各個部門的工作職責，使之能夠更好地規(guī)范企業(yè)的財務(wù)核算工作，從而促進國有企業(yè)的改革。

國有企業(yè)在進行風險控制時，特別注重對資金的運用和管理，這是因為國有企業(yè)存在著巨大的風險，而這些風險都是由不合理的投資計劃引起的，因此，國有企業(yè)要充分利用自己的資金，保證企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）國企注重財務(wù)會計風險監(jiān)管體系建設(shè)

國有企業(yè)的財務(wù)風險防范工作是一項系統(tǒng)性的工作，在進行生產(chǎn)活動的過程中，不可避免地存在著一定的風險。要明確監(jiān)督工作的目的，要營造一個良好的監(jiān)督環(huán)境，建立健全的財務(wù)會計監(jiān)督責任制，指定專門的人來監(jiān)督，同時要加強對財務(wù)監(jiān)督的培訓，提高工作人員的工作能力，增強他們的工作責任感，同時，要注意監(jiān)督工作的獨立性，防止被管理者的思想所束縛。

國有企業(yè)要完善監(jiān)督工作程序，要做到事前風險要素的識別、事中風險的控制、事后風險管理的評價，這樣才能在第一時間發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風險，降低企業(yè)的直接經(jīng)濟損失，避免財務(wù)問題。

（四）優(yōu)化財務(wù)人員結(jié)構(gòu)建設(shè)

國有企業(yè)的財務(wù)管理歷來是企業(yè)內(nèi)部管理的頭等大事，因此，國有企業(yè)不僅要重視自身的業(yè)務(wù)，更要重視財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，增強企業(yè)的財務(wù)管理意識，提高企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量。要加強對財務(wù)人員的選拔，提高對財務(wù)人員的準入，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，使其朝著管理型財務(wù)工作的方向發(fā)展。企業(yè)要對新入職的財務(wù)人員進行試用期的考核，不僅要考察基礎(chǔ)工作的內(nèi)容，還要重視對財務(wù)風險的分析與評價，從而發(fā)掘其工作的價值。企業(yè)應(yīng)制定會計人員的學習與訓練計劃，提高其職業(yè)素養(yǎng)，并指導其主動學習，不斷豐富其財務(wù)知識，調(diào)整其工作方法，使其做出正確的決策，提高國有企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，提高財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)。

（五）建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)業(yè)績評價的管理機制

會計工作要以嚴謹?shù)墓ぷ黧w系和獎懲機制為基礎(chǔ)。國有企業(yè)要根據(jù)自己的具體情況建立起一套科學的財務(wù)責任制度，明確各部門的權(quán)利與義務(wù)。同時，通過制定獎勵和懲罰機制，提高員工的工作質(zhì)量，降低工作中的錯誤概率，提高員工的工作效率和工作積極性。

對于工作表現(xiàn)突出、工作態(tài)度認真、工作效率高、業(yè)務(wù)能力強的員工，企業(yè)會給予一定的表彰。而對工作態(tài)度不端正、職業(yè)道德較低、工作效率低下的員工，則要給予一定的懲罰和批評，以達到警示的作用。通過建立健全的財務(wù)績效考評制度，實現(xiàn)對財務(wù)人員進行公平的獎懲，從而提高財務(wù)管理的質(zhì)量和對財務(wù)人員的制約。國有企業(yè)的改革，必須重視績效考評的管理，根據(jù)企業(yè)的實際運營狀況，及時調(diào)整其運行方式，確保其有效運行。

（六）采用相應(yīng)的財務(wù)會計風險規(guī)避策略

財務(wù)會計風險具有多樣性，應(yīng)根據(jù)不同的風險采取相應(yīng)的防范措施。對不能墊付資金、收入不高的投資項目，可以采取多種經(jīng)營、組合投資等方式來規(guī)避風險；此外，還可以通過購買財產(chǎn)保險、發(fā)行債券等方法進行風險轉(zhuǎn)移；企業(yè)采取了資本損失計入成本費用、資產(chǎn)減值準備等方法來進行風險管理。

因此，企業(yè)要針對不同的財務(wù)會計風險進行具體的分析，而不能拘泥于固定的固定模式，而是要全程動態(tài)地監(jiān)控風險，采取切實可行的防范措施，以避免發(fā)生在控制范圍內(nèi)的財務(wù)會計高風險事件。

（七）優(yōu)化宏觀調(diào)控財務(wù)環(huán)境

經(jīng)營風險是財務(wù)核算中的一種風險，它是從業(yè)務(wù)運作的實踐過程中產(chǎn)生的，它的風險評價離不開對企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略的研究和分析。而財務(wù)風險是從企業(yè)資金流動中產(chǎn)生的，它必須通過財務(wù)管理來評估和控制風險。同時，由于市場風險是由外部環(huán)境引起的，因此，在進行風險度量時必須使用β因子。因此，財務(wù)從業(yè)人 員要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實情況，根據(jù)不同的風險情況和特征，采取相應(yīng)的措施。

例如，投資項目融資不足，可以依靠組合投資、多種經(jīng)營方式進行風險防范，在風險發(fā)生后，再通過向公眾發(fā)行公債等方式進行風險轉(zhuǎn)移。可見，面對各種風險情況需要更全面、系統(tǒng)地評估思路，在積極創(chuàng)造有利的條件下，實現(xiàn)對當前的財務(wù)環(huán)境的掌控，將風險因素降到最低。

（八）建立平等獎懲管理機制，加大制度約束力度

財務(wù)會計工作要有嚴格的執(zhí)行指標和獎懲運行機制，加強對財務(wù)的制約。完整、系統(tǒng)化的問責制度，可以明確財務(wù)人員的具體職責和權(quán)力，并對特定問題進行合理的問責。另外，還要制定具有企業(yè)特點的獎勵與懲罰制度，使會計人員在工作中盡量避免疏忽，努力提高員工的工作熱情，提高財務(wù)管理工作的效率，從根本上提升財務(wù)工作的水平。同時，對在工作中表現(xiàn)突出的員工要給予獎勵，優(yōu)化制度約束的力度，防范化解企業(yè)的財務(wù)風險。

五、結(jié)束語

伴隨著我國國有企業(yè)改革的不斷深化，我國國有企業(yè)的財務(wù)會計風險因素越來越多，但由于企業(yè)對其認識不夠全面，對其風險因素的識別與防范也不夠健全，致使其財務(wù)會計信息不真實，不利于企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。為推動國有企業(yè)的改革，穩(wěn)定國有企業(yè)的經(jīng)濟、社會地位，必須建立健全會計風險意識、健全管理機制、加強績效考評等措施，充分調(diào)動職工的工作積極性，充分發(fā)揮財務(wù)人員的工作價值，為國有企業(yè)全面改革和發(fā)展提供助力。