基于財務(wù)績效考核的企業(yè)全面預(yù)算精細化管理 研究

陶芳芳

（南昌萬壽宮文化街區(qū)運營管理有限公司，江西 南昌 330000）

全面預(yù)算管理具有系統(tǒng)性，主要是為企業(yè)資源的合理分配，以及企業(yè)實現(xiàn)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標做鋪墊。企業(yè)可以通過預(yù)算管理控制戰(zhàn)略進度，進一步促進收支管控力度的提升，對企業(yè)的利潤以及現(xiàn)金流量進行判斷。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，全面預(yù)算管理主要是進行季度或者年度的預(yù)算，為企業(yè)實現(xiàn)最終的經(jīng)營目的服務(wù)。企業(yè)根據(jù)相關(guān)目標對企業(yè)的籌集額、成本消耗、生產(chǎn)量以及銷售量進行制定。在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，從銷售預(yù)測的方向出發(fā)，對現(xiàn)金收支、成本以及生產(chǎn)情況進行預(yù)測，同時，還要有針對性地對預(yù)算報表進行編制，其中包括預(yù)算虧損表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金使用表。

財務(wù)績效考核主要是借助財務(wù)績效指標，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營狀況的考核，企業(yè)內(nèi)部的工作人員、各個部門都是企業(yè)績效考核的主要對象，對企業(yè)投資、融資、預(yù)算、成本和收入等內(nèi)容都需要進行細致化的考核。財務(wù)績效考核有助于全面預(yù)算精細化管理目標的實現(xiàn)，對全面預(yù)算工作展開具有重要的意義。在全面預(yù)算編制、執(zhí)行和評價過程中，需要充分考慮績效目標，并將其作為基礎(chǔ)，加強對預(yù)算編制、執(zhí)行和評價的實施，體現(xiàn)目標的針對性以及可行性，進而增強全面預(yù)算編制、執(zhí)行和評價的可操作性和合理性。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理精細化現(xiàn)狀和存在的問題

（一）企業(yè)全面預(yù)算精細化管理現(xiàn)狀

當前，很多企業(yè)的全面預(yù)算管理比較形式化，各層級管理人員未能全面正確樹立對于全面預(yù)算管理的認識，工作經(jīng)驗嚴重不足，全面預(yù)算管理內(nèi)涵嚴重缺失，是較為重點的問題。雖然企業(yè)管理人員對于全面預(yù)算管理的重要性比以往的認識要深刻，但是大部分員工特別是企業(yè)里面起橋梁作用的中層管理干部對于全面預(yù)算管理精細化內(nèi)涵認識得不夠深入，對于該項工作的重要性認識得不夠充分。戰(zhàn)略導(dǎo)向性不足，是全面預(yù)算管理工作精細化管理受到限制的因素所在，另外不同企業(yè)對于全面預(yù)算的編制也缺乏一定的創(chuàng)新性，多種因素的綜合作用下，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理的有效進行和實施受到一定影響。

（二）企業(yè)全面預(yù)算精細化管理存在的問題

1．預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展聯(lián)系得不夠充分

現(xiàn)代化經(jīng)濟背景下，大多數(shù)企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，未能有效結(jié)合本企業(yè)自身的實際情況來設(shè)計更加具有科學(xué)性、可落地的編制預(yù)算計劃，在預(yù)算編制計劃過程中盲目性和隨意性較強。編制的全面預(yù)算管理內(nèi)容與企業(yè)構(gòu)建的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標沒有保持一致，未能夠正確認識到企業(yè)實際運行的情況，因此預(yù)算管理難以展開和落實到位。同時，因為預(yù)算是業(yè)績考核的重要依據(jù)，預(yù)算考核與個人業(yè)績存在緊密關(guān)聯(lián)，在此過程中，企業(yè)員工的工作積極性受到了一定的限制，導(dǎo)致預(yù)算超標問題頻頻發(fā)生。

2．預(yù)算管理的評價約束力度較差

從實際企業(yè)財務(wù)績效預(yù)算考核來看，需要通過相應(yīng)的考核體系進行推動，進一步提升對考核指標的重視，通過評價打分的手段，進一步確定預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的績效評分情況。然而在實際企業(yè)預(yù)算工作過程中，仍然未能構(gòu)建有效的績效評價標準。當前存在指標權(quán)重主觀傾向嚴重的問題，應(yīng)用過程中激勵不足，在此環(huán)境下，員工很難產(chǎn)生對該評價方式的信賴，那么這種評價方式的約束力度也存在一定的不足。從現(xiàn)階段考核體系的實際情況來看，相關(guān)的反饋機制并未得到有效的構(gòu)建，個體目標與企業(yè)預(yù)算整體目標不相融合，信息的真實性難以保障，導(dǎo)致績效評價工作的質(zhì)量受到一定的影響。

在現(xiàn)代化背景下，企業(yè)的財務(wù)績效考核評價指標建設(shè)得不夠完善，雖然政府部門已經(jīng)提出了相關(guān)的文件以及政策指引，為企業(yè)指明了發(fā)展方向，但是績效考核評價體系的定量標準不夠明確，企業(yè)部分項目評價體系指標具有一定的差異性。不僅如此，財務(wù)績效考核評價體系對于風(fēng)險評估指標認知得不夠充分，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。

3．預(yù)算管理支持力度不足

現(xiàn)階段，我國企業(yè)全面預(yù)算管理實施的時間較短，還有很大的成長空間。企業(yè)管理者對于企業(yè)未來發(fā)展認識得不夠充分，過于關(guān)注眼前的片面利益，未能提出促進企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標。現(xiàn)階段，國內(nèi)的市場競爭較為激烈和嚴峻，使得企業(yè)也更加關(guān)注短期利潤和效益，影響著企業(yè)全面預(yù)算管理的推進，使得企業(yè)內(nèi)部管理中預(yù)算管理未能全面深入貫徹實施。從其根本原因來看，主要是高層管理者缺乏對全面預(yù)算管理的深刻認識，導(dǎo)致公司發(fā)展受限。

4．企業(yè)預(yù)算制度建設(shè)有待完善

我國多數(shù)企業(yè)進行預(yù)算計劃編制時，僅僅設(shè)置了年度計劃，并未實現(xiàn)對年度預(yù)算計劃的分析與細化，預(yù)算制度建設(shè)得也不夠完善。部分企業(yè)在全面預(yù)算管理實際中，設(shè)計的預(yù)算制度和體系比較單一，最典型的就是把全面預(yù)算理解為財務(wù)預(yù)算，但是預(yù)算的基礎(chǔ)是基于公司的各項業(yè)務(wù)、投資決策、人力、資源、信息、科研等等，是一項綜合性的預(yù)算體系。很多常見的預(yù)算制度僅考核了企業(yè)重點部門，對企業(yè)非重點部門的認識不夠深入。預(yù)算制度建設(shè)得不夠完善、單一片面，導(dǎo)致企業(yè)個別部門生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏實際目標，預(yù)算工作很難在實踐工作中執(zhí)行下去。

5．企業(yè)預(yù)算信息系統(tǒng)融入不足

部分企業(yè)對于信息化體系建設(shè)的認識不夠深刻，截至目前，很多企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的電子表格形式對數(shù)據(jù)信息進行登記和管理。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，對數(shù)據(jù)生成、匯總、管理以及分析等要求也在不斷攀升，傳統(tǒng)的軟件模式無法實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)階段對于信息的高速增長需求，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的時效性以及應(yīng)用性受到影響。另外在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的漏洞與偏差也無法及時被信息使用者掌握、反饋。不僅如此，信息的準確性以及安全性也受到了影響，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率不高，部分企業(yè)雖然構(gòu)建了信息系統(tǒng)，但是和軟件開發(fā)公司合作較少，系統(tǒng)信息集成以及數(shù)據(jù)共享功能應(yīng)用較差，無法滿足企業(yè)在日新月異的市場競爭環(huán)境下的數(shù)據(jù)決策支撐需要。

二、基于財務(wù)績效考核推動企業(yè)全面預(yù)算精細化管理對策建議

（一）建立預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展的緊密聯(lián)系

現(xiàn)代化背景下，企業(yè)將財務(wù)績效考核與全面預(yù)算精細化管理緊密結(jié)合，但是其中還存在一些亟待解決的問題，部分管理人員缺乏較強的預(yù)算管理意識，對于預(yù)算管理的認知僅僅存在于等級評審和巡查工作之中。不僅如此，部分領(lǐng)導(dǎo)將預(yù)算管理的任務(wù)當成是財務(wù)部門的重點內(nèi)容，對內(nèi)部資源分配質(zhì)量和合理性還存在一定疑慮，而這些問題的產(chǎn)生都影響著企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。從上述內(nèi)容進行分析，想要進一步促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，就需要管理人員培養(yǎng)高質(zhì)量的科學(xué)預(yù)算管理理念，進一步打破傳統(tǒng)管理的壁壘，從根本上提升對績效考核和精細化管理的重視，確保二者能夠糅合在企業(yè)經(jīng)營過程中，從而為經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。

不僅如此，還需要加強對相關(guān)工作人員全面預(yù)算工作的宣傳以及教育，進一步提升企業(yè)全體員工的成本管控意識和責(zé)任主體意識，確保其能夠深入認識績效考核以及預(yù)算管理對企業(yè)長期發(fā)展的推動意義。

（二）提升考核指標的約束力

在全面預(yù)算精細化管理的實踐過程中，應(yīng)用企業(yè)財務(wù)績效考核，需要管理人員從企業(yè)的具體經(jīng)營和管理需求出發(fā)，進一步創(chuàng)新績效考核的標準，促進企業(yè)預(yù)算管理精細化的發(fā)展。與此同時，需要借助科學(xué)的預(yù)算管理工具制定績效考核評價指標。

預(yù)算編制的實際過程中，需要預(yù)算編制主體進一步保障預(yù)算內(nèi)容合理性以及針對性，達到預(yù)算工作進一步實現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展需求所服務(wù)的作用，促進企業(yè)管理水平的進一步提升，真正意義上發(fā)揮出企業(yè)預(yù)算管理的價值。從具體層面進行分析，企業(yè)可以通過績效考核信息化采集系統(tǒng)的構(gòu)建，利用專業(yè)部門對信息進行上傳，再由工作人員將信息做分析處理，進一步保障績效考核指標的優(yōu)化。

在此背景下，企業(yè)需要借助國內(nèi)外先進的績效考核制度，進一步結(jié)合實踐經(jīng)驗，例如個人或部門業(yè)務(wù)重點，每一職位的業(yè)務(wù)標準，科學(xué)制定企業(yè)績效考核指標，在指標設(shè)置上力求全覆蓋，在指標考核上力求易操作，在指標權(quán)重上力求公正。在針對相關(guān)評價指標進行權(quán)重賦值時，工作人員可以將信息技術(shù)應(yīng)用其中，對三維模型進行構(gòu)建，以免受到主觀因素影響，導(dǎo)致評價指標界定不明。此外，企業(yè)可以通過相關(guān)評價反饋機制的創(chuàng)設(shè)，進一步對各部門以及各個工作人員的工作行為進行約束，確保其工作質(zhì)量以及工作效率都能夠得到顯著提升，真正意義上的促進預(yù)算的精細化管理。

在此背景下，值得注意的是，企業(yè)考核評價指標選取的過程中，需要結(jié)合各部門的實際情況，選取相關(guān)的定量與定性考核指標。通過實施重點業(yè)務(wù)控制和企業(yè)現(xiàn)金流量控制，提高公司的抵御財務(wù)風(fēng)險的能力，針對效益突出或考核成績優(yōu)異部門，給予一定的部門及個人獎勵；針對預(yù)算超支嚴重又無合理理由的部門，也可以進行適當?shù)膽土P。工作人員需要進一步總結(jié)不同部門預(yù)算執(zhí)行的實際情況以及工程完成的具體概況，發(fā)現(xiàn)存在的偏差，及時跟蹤管理，有效監(jiān)督，從公平公正的角度出發(fā)，帶動員工建立良好的企業(yè)內(nèi)部競爭環(huán)境。

（三）加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算精細化管理的支持

全面預(yù)算管理精細化工作的背景下，對企業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量提升有所保障，同時企業(yè)資源的利用率也大大提高。在企業(yè)全面預(yù)算管理的實際過程中，融入財務(wù)績效考核，能夠建立起企業(yè)預(yù)算管理和員工績效的緊密連接，對員工的個人利益，對預(yù)算管理時效性提升，對員工參與預(yù)算管理的質(zhì)量都有重要的促進意義。但是現(xiàn)代化背景下，部分企業(yè)預(yù)算管理的實際過程中，仍然會受到多種問題的困擾，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要從全方位角度，提升對預(yù)算精細化管理的重視，確保員工的預(yù)算管理意識能夠深入人心，進一步展開對員工以及部門負責(zé)人的培訓(xùn)，深入全面貫徹落實預(yù)算精細化管理。

比如，中國移動部分省市公司的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算精細化管理的關(guān)注較高，并在此過程中獲得了良好成果，對企業(yè)發(fā)展提升有重要的促進意義?？梢詤⒖嫉慕?jīng)驗是加強戰(zhàn)略管理試點的推廣，進一步保障公司預(yù)算管理精細化的質(zhì)量，將企業(yè)戰(zhàn)略與運營管理有機結(jié)合在一起，加強戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略措施規(guī)劃和全面預(yù)算管理之間的緊密聯(lián)系。

（四）建立健全的企業(yè)預(yù)算管理制度

任何工作的長期有效開展，都離不開相關(guān)制度的約束，規(guī)范的制度保障，才能夠保障業(yè)務(wù)的有序展開。想要深入貫徹落實全面預(yù)算管理的精細化發(fā)展，需要提升對管理制度的重視，建立規(guī)范化的制度內(nèi)容，保障預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核的有序進行，這樣一來，預(yù)算管理執(zhí)行過程中才能夠有制可循，有理可依。

在企業(yè)預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)，都存在著財務(wù)績效管理的身影。企業(yè)預(yù)算管理的主要目的是保障企業(yè)資源的合理分配，加強對各項收支的監(jiān)督，為企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟效益服務(wù)，并以此為基礎(chǔ)，進一步實現(xiàn)對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障?，F(xiàn)代化經(jīng)濟背景下，想要在激烈的社會主義市場中站穩(wěn)腳跟，就需要從企業(yè)實際經(jīng)營的情況出發(fā)，建立健全的預(yù)算管理內(nèi)容和機制，結(jié)合企業(yè)的規(guī)模以及市場內(nèi)外部環(huán)境的變化，建立更加細致化的預(yù)算管理制度，保障企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的支出內(nèi)容，能夠滿足正常預(yù)算的標準。

在財務(wù)績效考核過程中，企業(yè)預(yù)算管理制度也要結(jié)合權(quán)責(zé)利關(guān)系不斷改進和完善，存在的管理上的漏洞要及時修正，獎懲要及時兌現(xiàn)，貫徹企業(yè)預(yù)算管理制度的公信力，而不是在制度建立后就束之高閣。

（五）充分借助企業(yè)信息化系統(tǒng)

全面預(yù)算精細化管理落實需要更加完善的信息系統(tǒng)扶持，然而結(jié)合我國企業(yè)的現(xiàn)實情況來看，大多數(shù)企業(yè)的信息系統(tǒng)互不兼容，這也就導(dǎo)致信息共享的不夠及時。財務(wù)部門對預(yù)算績效數(shù)據(jù)分析考核滯后，預(yù)算對業(yè)務(wù)的控制力度不足?；诖?，企業(yè)需要加強信息平臺一體化的建設(shè)，進一步促進系統(tǒng)兼容性提升，保障數(shù)據(jù)信息的共享效率和質(zhì)量。

實現(xiàn)對企業(yè)整體預(yù)算精細化質(zhì)量的管理，離不開信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)在發(fā)展的實際過程中，需要建立符合企業(yè)經(jīng)營特色的信息化系統(tǒng)平臺。企業(yè)通過財務(wù)一體化信息系統(tǒng)平臺的構(gòu)建，能夠保障企業(yè)信息系統(tǒng)平臺的統(tǒng)一，對數(shù)據(jù)共享以及財務(wù)績效考核數(shù)據(jù)整理和提取有十分重要的促進意義。從總體上分析，信息系統(tǒng)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的應(yīng)用，對企業(yè)工作人員決策科學(xué)性以及經(jīng)營性保障有重要促進意義，能夠滿足企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展的需要，確保企業(yè)在激烈的社會主義市場競爭之中，能夠占據(jù)一席之地。

三、結(jié)束語

綜上所述，通過財務(wù)績效考核，進一步加強對企業(yè)全面預(yù)算管理精細化的推動，在一定程度上對企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升有重要的促進意義，企業(yè)全面預(yù)算管理工作也能夠變得更加細致化、更具科學(xué)性。在此背景下，企業(yè)相關(guān)負責(zé)人需要保障績效考核評價指標的科學(xué)性，從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標出發(fā)，設(shè)計更加細致化的預(yù)算管理內(nèi)容。與此同時，企業(yè)各項業(yè)務(wù)展開背景下，需要創(chuàng)新績效考核標準和評價指標，建立更加精細化的預(yù)算管理內(nèi)容，為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展提供重要的推動力。