高校資金管控問題研究

倪海紅

（東南大學，江蘇 南京 210096）

“過緊日子”是我們黨艱苦奮斗、勤儉節(jié)約優(yōu)良傳統(tǒng)在新時代的現(xiàn)實要求。目前，“過緊日子”已基本上形成共識，各地各部門都在積極貫徹落實。在“過緊日子”重要思想指導下，高校如何為保障在財政資金緊縮的新形勢下，在“過緊日子”的同時過上“好日子”，高校管理者迫切需要在原有的財務(wù)管理體系中引進資金管理內(nèi)部控制機制，實行對資金事前、事中和事后的全流程管理和監(jiān)控，確保高校不論是開展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，還是日常管理活動都具備充足的資金支持，在保證高校資金安全的前提下能夠有效提升高校資金使用效率，為高校高質(zhì)量發(fā)展提供推力。

一、高校加強資金管控的重要意義

（一）資金管控有助于推進高校高質(zhì)量發(fā)展

財務(wù)資金管理水平直接制約著高校財務(wù)管理水平，在開展財務(wù)資金管理過程中，高校既要確保資金按預算編制要求合理合規(guī)使用當年預算額度，又要保障資金的使用效率。高校在資金管理中建立內(nèi)部控制管理，嚴格按照內(nèi)部控制規(guī)劃指引，實行對資金事前、事中和事后的全流程管理和監(jiān)控。不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，建立相應資金管理責任制，規(guī)范高校財務(wù)行為。

（二）引入資金管控制度管理，規(guī)范高校財務(wù)行為

高校加強財務(wù)資金管控，根據(jù)本校的實際情況，以本?，F(xiàn)有的財務(wù)管理規(guī)章制度為依據(jù)，制定更加完善的財務(wù)資金管控制度。從全面預算管理體系、內(nèi)部控制、風險管理、信息化平臺建設(shè)等方面加強高校資金管控工作，切實防范財務(wù)風險、法律風險和經(jīng)營風險，保障高校財務(wù)資金的安全運轉(zhuǎn)和基建、專項、科研等項目的順利實施，不斷提高高校資金管控的科學水平，確保高校財務(wù)管理水平的不斷提高和改進。

二、高校資金管控存在的主要問題

新的《基本準則》和《政府會計制度》的制定出臺，在繼承原有的基礎(chǔ)上，確立了新的行政事業(yè)單位會計處理標準，在對資金管理上實行權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制“雙基礎(chǔ)”會計核算模式，加上高校由原來的單純依靠財政撥款到也要面對市場化競爭的新形勢下，高校在日常資金管控中出現(xiàn)了不少新的問題。

（一）資金預算管理不科學，落實不徹底，執(zhí)行過程疏于監(jiān)控

目前，在開展資金預算編制工作中，大部分高校的院系和部門由于沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓，只能采取單一的增量預算編制模式，即簡單地在以往年度預算的基礎(chǔ)上增加相應金額，從而使得高校財務(wù)人員在編制全校財務(wù)資金預算目標和內(nèi)容上缺乏科學合理性，在實際資金管控工作開展中導向不正確，導致學校在預算執(zhí)行時出現(xiàn)有些項目資金不足或者有些項目資金額過剩導致財政收回現(xiàn)象。

在預算執(zhí)行工作中，高校財務(wù)人員主要負責對資金的日常財務(wù)會計核算，往往在審核時只關(guān)注財務(wù)票據(jù)的合理合法上，而忽略該資金的實際支出是否符合項目預算、是否專款專用。只注重資金使用管理，而對資金管控方法不夠重視，忽略對資金預測、監(jiān)控、風險評估、分析、信息溝通和報告管理等環(huán)節(jié)，容易導致資金浪費或流失現(xiàn)象。

（二）忽視高校資金使用的效率和效益，資金管理水平較差

在當前“過緊日子”的大前提下，國家財政撥款日趨緊縮，而高校要正常運轉(zhuǎn)、加快發(fā)展，仍離不開大量資金的支撐。在國家財政撥款有限的情況下，個別高校為保證日?；窘ㄔO(shè)、教學科研工作，將過多的時間和精力放到校企課題研究項目申請、專項資金項目申請、爭取校友和社會捐贈等多渠道籌措資金上，而忽視了對學?，F(xiàn)有資金的管理，降低了現(xiàn)有資金使用的效率和效益，造成高?，F(xiàn)有資金的管理水平得不到提升。

（三）高校資金風險管理體系不完善

高校對財務(wù)資金的風險識別、分析及應對能力較弱，資金風險管理體系不完善。目前，大部分高校財務(wù)資金風險防控意識不足，對財務(wù)資金的風險識別、分析及應對能力較弱，由于認知的局限性，大部分高校的財務(wù)資金風險管理體系構(gòu)建仍處于單一管理體系范疇，對多重風險的整體應對能力較差。財務(wù)資金風險監(jiān)測預警制度、應急處理制度、風險管理考核評價制度不夠完善。

（四）財務(wù)信息系統(tǒng)不完善，資金管控缺少信息技術(shù)支撐

高校財務(wù)會計電算化已基本實現(xiàn)全覆蓋，但大部分高校仍停留在日常會計核算層面上，信息系統(tǒng)不完善，高校無法利用信息技術(shù)對財務(wù)信息進行集成和共享，財務(wù)人員無法通過信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對資金管控的自動控制?？蒲行畔⑾到y(tǒng)、專項資金信息系統(tǒng)、財務(wù)預算信息系統(tǒng)、財務(wù)報銷信息系統(tǒng)等還沒有有效地結(jié)合起來，使財務(wù)資金管控信息數(shù)據(jù)分析只能依附于財務(wù)報銷系統(tǒng)，資金管控能力得不到充分利用和發(fā)展。

三、完善高校資金管控的對策建議

（一）優(yōu)化資金預算管理體系

1．在全面預算的基礎(chǔ)上加強資金預算的編制

在全面預算編制過程中，財務(wù)部門要充分考慮高校自身實際情況，對學校各級單位的預算編制工作進行指導，鼓勵預算編制單位選擇零基預算、彈性預算或多種預算編制方法綜合運用。預算編制單位應該充分重視預算的編制工作，積極提供預算的各項基礎(chǔ)資料，將本校預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，充分發(fā)揮輔助作用，配合財務(wù)部門做好學校的總預算。財務(wù)部門負責將各預算編制單位的預算進行匯總，嚴格審查，提高預算編制的科學性、合理性與可行性，并將匯總編制高校的全面預算草案，提交高校財經(jīng)領(lǐng)導小組審查。

在全面預算編制的過程中應加強對財務(wù)資金預算編制的獨立性，確保財務(wù)資金預算管理工作不受其他因素影響和制約，確保財務(wù)資金預算管理模式與內(nèi)部各職能部門預算管理工作的有效結(jié)合，實現(xiàn)全面管控高校內(nèi)部所有資金預算管理工作目標，促進財務(wù)資金管理水平提升，進而推動高校提升全面預算管理水平，為推廣實施預算管理一體化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

2．在全面預算的基礎(chǔ)上強化財務(wù)資金預算的執(zhí)行情況

財務(wù)資金預算執(zhí)行主要包括對財務(wù)資金的預算分析、預算控制、預算調(diào)整等內(nèi)容。高校應加強和重視資金預算執(zhí)行，各級預算執(zhí)行部門院系與財務(wù)部門要定期進行信息溝通和報告，財務(wù)部門根據(jù)各部門的執(zhí)行情況進行分析，為高校領(lǐng)導管理層及時提供全面準確的資金預算執(zhí)行情況。

3．在全面預算的基礎(chǔ)上加強資金預算考核

預算考核是通過對高校各預算執(zhí)行部門院系的預算完成結(jié)果進行檢查、考核和評價，為高校實施獎懲和激勵提供依據(jù)。資金預算考核是以資金預算完成結(jié)果作為考核核心，通過資金預算執(zhí)行結(jié)果與資金預算目標的檢查、考核和評價，確定差異并查明差異的原因，進而據(jù)以評價各預算執(zhí)行部門院系的工作業(yè)績，并通過對應的激勵與約束制度掛鉤，促進其與全校資金預算目標相一致。

（二）提高高校資金的使用效率和效益，強化資金統(tǒng)一管控

1．財務(wù)部門根據(jù)預算統(tǒng)一調(diào)配資金

高校務(wù)必要將學校所有資金無論籌措還是使用都統(tǒng)一要由財務(wù)部門集中負責管控。財務(wù)部門根據(jù)預算統(tǒng)一調(diào)配資金，將資金投放到預算項目中并對資金使用加以分析監(jiān)控。高校財務(wù)部門通過對資金的統(tǒng)一管控，增強資金調(diào)控能力，資金監(jiān)管更加有效，資金使用最終就能發(fā)揮出最大的綜合效益。

2．加強科技合同管理，從源頭就開始對資金使用進行全流程的管控

《政府會計制度》制定出臺后，高校對科技合同的收入費用確認在財務(wù)會計時采用權(quán)責發(fā)生制。高校可運用信息技術(shù)，科研部門和財務(wù)部門將科技合同信息管理系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)進行對接，科技合同的相關(guān)使用人員和財務(wù)管理人員都可以從合同的簽訂、執(zhí)行、款項支付到科研項目結(jié)項立檔的全過程中獲取各自需要的信息，各個環(huán)節(jié)都可實現(xiàn)對科研項目資金的管控。同時，兩個系統(tǒng)的對接，方便財務(wù)人員在信息管理平臺中直觀地看到和直接使用合同履行、支付等要件，采用權(quán)責發(fā)生制對科研項目資金進行收入費用的核算和管控。

3．加強財政專項資金管控管理

高校財務(wù)部門應該嚴格遵守執(zhí)行財政部門有關(guān)專項資金的管理辦法和規(guī)章制度，合理配置學校各項專項資金，日常工作中對專項資金的使用要定期或不定期地進行審計和監(jiān)督，嚴格按照各項目資金批準的使用計劃和內(nèi)容執(zhí)行，對財政專項資金的使用要做到單獨核算、?？顚Ｓ?、量入為出、收支平衡，在保證財政專項資金使用的合理性、合法性、真實性的基礎(chǔ)上不斷提高財政專項資金的使用效益。

4．規(guī)范高校資金存放管理，提高閑置資金利用率

在當前國庫集中收付制度和預算管理一體化形勢下，針對高校的自有資金如何實現(xiàn)精細化、精準化管理，如何充分利用高校銀行賬戶內(nèi)的事業(yè)收入、經(jīng)營收入等除同級財政撥款收入以外的資金是當前“過緊日子”形勢下的一個重要課題。采取競爭性方式擇優(yōu)選擇定期存款銀行，在進一步完善高校內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上提高資金使用效益。在資金存放安全的前提下，采取競爭性方式擇優(yōu)選擇資金定期存款銀行，可以通過銀校合作、銀行利率競爭性等方式來實現(xiàn)高校資金的保值增值。同時，通過競爭性方式帶來的附加收益，包括全面更深層次的銀校合作智慧校園、網(wǎng)銀支付、一卡通業(yè)務(wù)、工資代發(fā)等高科技數(shù)字化管理模式，也可以強化學校資金管控方式，為實現(xiàn)銀校雙方互利共贏的目標奠定了良好的基礎(chǔ)。

5．加強對高校往來款項的管理

在日常和年末結(jié)賬前，全面清理暫收暫付等各類，尤其是賬齡較長的往來款項，按照資金性質(zhì)，合理規(guī)范地使用資金，避免資金不必要的沉淀。

（三）合理控制資金管控風險，建立健全資金風險管理體系

1．優(yōu)化資金管控的組織體系

高校需要對現(xiàn)有的內(nèi)部財務(wù)資金管控組織體系進行優(yōu)化和調(diào)整，強化相關(guān)部門相對應的職責范圍，合理設(shè)置資金管控管理機構(gòu)和崗位。同時建立健全能夠涵蓋資金管控主要環(huán)節(jié)的風險管理體系，進一步規(guī)范各職能部門財務(wù)資金管控行為。

2．利用科技手段加強資金收付方式、構(gòu)建準確快捷安全的資金收付手段

通過銀校合作，全力推進高校智慧校園建設(shè)工程的信息化、數(shù)字化升級改造，建成金融科技一體化服務(wù)平臺，實現(xiàn)高校聚合支付、學費云繳費、銀校直聯(lián)網(wǎng)銀支付等系統(tǒng)建設(shè)，減少資金管控中的收支風險。

3．構(gòu)建具備動態(tài)性和開放性的財務(wù)資金管控風險預警機制

高校應當加強信息與溝通，合理設(shè)置風險預警指標體系，通過信息系統(tǒng)收集資金管控各項數(shù)據(jù)加以分析，將分析后的結(jié)果與設(shè)置的風險預警指標相對比，識別預警信號，進行預警分級，對資金管控風險的狀況進行監(jiān)測并實施控制。

4．明確資金管理崗位職責，構(gòu)建內(nèi)部管控監(jiān)督體系

高校應當加強資金收支業(yè)務(wù)管理，建立健全資金管理崗位責任制，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)資金管理崗位的職責權(quán)限，確保不相容崗位相互分離，通過對關(guān)鍵崗位的設(shè)置，明確劃分職責權(quán)限，實施相對應的分離措施，如資金支付申請嚴格審查控制、單位印鑒不能由一個人保管等管理制度來打造資金安全防火墻，進一步增加風險防范意識，在高校內(nèi)部形成互相監(jiān)督、互相制約的工作機制。同時高校在“三重一大”的資金業(yè)務(wù)中，根據(jù)資金授權(quán)制度審核批準制度，大額資金實行集體決策和審批制度。同時，高校也應建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。

（四）建立健全高校財務(wù)資金管控信息化平臺

目前，高校的財務(wù)信息核算大部分關(guān)注在日常核算層面上，高校管理者應進一步建立健全財務(wù)管理信息化平臺基礎(chǔ)上，以高?，F(xiàn)有的財務(wù)資金管理需求以及既定戰(zhàn)略目標為基準，引進大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)，構(gòu)建完善的財務(wù)資金管控信息化平臺，共同推進財務(wù)資金管控信息化平臺的構(gòu)建和完善。

高校財務(wù)部門可統(tǒng)籌規(guī)劃建設(shè)財務(wù)管理系統(tǒng)，應從學校全局角度對經(jīng)濟活動（包括財務(wù)預算核算、資產(chǎn)采購、稽核、審計、稅務(wù)、基建等）的信息化建設(shè)進行整體規(guī)劃，最終實現(xiàn)網(wǎng)上銀?；ヂ?lián)、學費云繳費平臺、全面預算系統(tǒng)、項目經(jīng)費報賬查詢、網(wǎng)上繳稅等信息化管理系統(tǒng)模塊。同時在監(jiān)控信息化手段方面，建立資金管理風險防控系統(tǒng)，將資金管控風險過程中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)通過科學技術(shù)手段強制納入學校信息化平臺，實施電子監(jiān)控實時全覆蓋。對于資金風險管控業(yè)務(wù)，高校領(lǐng)導能做到既能事前監(jiān)控，有效防控不合規(guī)事情發(fā)生。對于財務(wù)資金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)也能進行分析和評價，一旦發(fā)現(xiàn)超過風險預警指標的數(shù)據(jù)，及時檢查分析并做出必要的處理，資金風險防范真正做到全程監(jiān)控。

四、結(jié)束語

在現(xiàn)形勢下，高校必須要從組織體系、制度等各個環(huán)節(jié)提升資金管控水平，尤其要先進的信息技術(shù)支撐，將統(tǒng)一的管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，提高資金管控工作的標準化、自動化，實現(xiàn)對資金管控全流程的動態(tài)反映和有效控制，持續(xù)提升財政預算管理的現(xiàn)代化水平。