內(nèi)控在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

謝銳

（粵海永順泰（寧波）麥芽有限公司，浙江 寧波 315800）

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其管理水準(zhǔn)將會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生較大影響，但是在實(shí)際管理過(guò)程中仍存在不少問(wèn)題。而實(shí)施內(nèi)部控制則能夠有效對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的高效開展起到推動(dòng)作用，不但有利于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的改善，而且還能有利于企業(yè)效益的提升，為此必須要予以充分重視。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是根據(jù)科學(xué)合理的控制方法、程序和措施，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行限制和規(guī)范，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性的全面、嚴(yán)格的控制體系。內(nèi)部控制的五個(gè)要素包括特定控制條件、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、溝通和監(jiān)督。

第一，內(nèi)部環(huán)境。確定構(gòu)成其余四個(gè)元素基礎(chǔ)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)注釋。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定明確的目標(biāo)；從業(yè)務(wù)規(guī)模的角度識(shí)別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)；考慮潛在欺詐；識(shí)別和評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制有重大影響的變更。

第三，檢查。管理層應(yīng)制定控制措施，幫助將實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，并采取政策和程序來(lái)實(shí)施控制措施，選擇和確定支持實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的總體控制政策。

第四，息和通信。在互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的時(shí)代，信息和通信尤為重要。企業(yè)無(wú)法在其內(nèi)部控制活動(dòng)中獲得內(nèi)部和外部信息溝通和協(xié)調(diào)。它提供及時(shí)、準(zhǔn)確和高效的信息傳輸，并加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理和控制。

第五，持續(xù)監(jiān)控、獨(dú)立評(píng)估或兩者相結(jié)合來(lái)控制內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是價(jià)值管理體系。通過(guò)運(yùn)用資本等指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析、結(jié)算和控制，可以更好地管理企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)、資本融資和利潤(rùn)分配的成本、收益和利潤(rùn)[1]。

目前，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有不同的看法。比如說(shuō)利潤(rùn)最大化的目的是認(rèn)為利潤(rùn)代表企業(yè)創(chuàng)造的新財(cái)富。利潤(rùn)越多，企業(yè)擁有的財(cái)富就越多，離目標(biāo)越近。通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為企業(yè)創(chuàng)造附加值和財(cái)富，并利用企業(yè)的盈利能力評(píng)估其盈利能力。再比如說(shuō)，優(yōu)化企業(yè)價(jià)值涉及最佳的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，充分考慮現(xiàn)金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)，以及現(xiàn)金和工資之間的關(guān)系，通過(guò)合理的工作實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為股東創(chuàng)造最大的財(cái)富，管理企業(yè)財(cái)務(wù)。

當(dāng)班級(jí)群回歸正軌時(shí)，作為群主的老師不妨再多動(dòng)一點(diǎn)腦筋，多投入一份熱情，讓這個(gè)“群落”真正鮮活起來(lái)，煥發(fā)勃勃生機(jī)。

二、內(nèi)控在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）企業(yè)資產(chǎn)安全保證

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，關(guān)鍵的工作是確保企業(yè)資金和資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制能夠有效地控制企業(yè)業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)和材料，并對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和材料采用適當(dāng)?shù)膿?dān)保方式，使財(cái)產(chǎn)和材料的完整性不受損害。內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容已由企業(yè)高級(jí)管理人員多次協(xié)商確定，制度中嚴(yán)格規(guī)定了處置主體相關(guān)資產(chǎn)的程序和程序[2]。內(nèi)部控制要求企業(yè)各部門對(duì)所負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行嚴(yán)格管理，同時(shí)要求各部門相互制約，進(jìn)行有效監(jiān)督，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。實(shí)施內(nèi)部控制還可以防止某些非法活動(dòng)的發(fā)生，并顯著促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確

實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，可以提高財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，具體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流程中審計(jì)、審查、匯總等相關(guān)步驟可以有效控制任何基于內(nèi)部控制的關(guān)系。檢查會(huì)計(jì)資料內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資料中存在的問(wèn)題，第一時(shí)間進(jìn)行解決，確保會(huì)計(jì)資料內(nèi)容的準(zhǔn)確性，這不僅提高了財(cái)務(wù)管理的效率，而且避免了企業(yè)資產(chǎn)的流失，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠更有效地進(jìn)行。

（三）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高

企業(yè)內(nèi)部管理直接關(guān)系到企業(yè)自身的發(fā)展，而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，也會(huì)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。財(cái)務(wù)管理在運(yùn)營(yíng)鏈接中提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)和內(nèi)容，以鼓勵(lì)企業(yè)組織后續(xù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)內(nèi)部控制，可以更準(zhǔn)確、更高效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)用、規(guī)劃和運(yùn)作進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定[3]。通過(guò)完善和運(yùn)用內(nèi)部控制制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)了資金的流動(dòng)性，企業(yè)資金運(yùn)用也走上了合理的道路。內(nèi)部控制主要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生約束力，使企業(yè)在合理使用資金的基礎(chǔ)上，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

三、內(nèi)控在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)不全面

近年來(lái)，我們已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但這一制度的實(shí)施相對(duì)緩慢。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，許多公司認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)導(dǎo)致該部門受到限制，從而影響公司的經(jīng)濟(jì)效益。因此，沒(méi)有內(nèi)部控制機(jī)制。雖然一些企業(yè)實(shí)施了內(nèi)部控制制度，但并沒(méi)有確保其有效實(shí)施。此外，監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有發(fā)揮真正的作用，機(jī)制效率低下，資源不足。

（二）預(yù)算控制流于形式

預(yù)算管理與控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率有著積極的影響。目前，大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理和控制只是形式上的，已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。很明顯，大多數(shù)員工對(duì)全面預(yù)算了解不夠，無(wú)法分析全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，無(wú)法實(shí)際執(zhí)行預(yù)算、制定和實(shí)施計(jì)劃。不同意全面預(yù)算法，不根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)或趨勢(shì)對(duì)預(yù)算和規(guī)劃進(jìn)行全面控制。此外，預(yù)算編制方法主要以概算為主，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性和合理性，限制或盲目使用商業(yè)活動(dòng)。

另外，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在預(yù)算執(zhí)行不正確、預(yù)算目標(biāo)不成比例、企業(yè)不同部門之間缺乏協(xié)調(diào)溝通等問(wèn)題，使企業(yè)無(wú)法實(shí)施資源削減或發(fā)展戰(zhàn)略。此外，許多企業(yè)缺乏科學(xué)、充分的預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制，預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠全面、具體，不能充分體現(xiàn)預(yù)算評(píng)價(jià)的抑制和促進(jìn)作用。

（三）資金與監(jiān)管不足

從財(cái)務(wù)角度來(lái)看，目前大多數(shù)企業(yè)在融資問(wèn)題上做出錯(cuò)誤決定，使用國(guó)內(nèi)資金籌集資金，僅限于短期銀行貸款，并向企業(yè)申請(qǐng)政府補(bǔ)貼，而且沒(méi)有其他可用的資金來(lái)源，比如債務(wù)危機(jī)的緊急儲(chǔ)備。投資決策失誤導(dǎo)致資本鏈盲目擴(kuò)張和斷裂；財(cái)務(wù)規(guī)劃不善，對(duì)公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)控制不力，給公司造成了財(cái)務(wù)困難。然而，目前我國(guó)內(nèi)部控制往往處于缺乏監(jiān)督的狀態(tài)，工作中存在的問(wèn)題沒(méi)有得到足夠的重視。

因此，公司內(nèi)部管理傾向于強(qiáng)調(diào)形式化和輕量化的方法，其發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的能力較弱，弱化了內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)管理成果的研究過(guò)程。因此，企業(yè)管理中經(jīng)常發(fā)生倫理和法律沖擊，企業(yè)資本受到嚴(yán)重?fù)p害。

四、財(cái)務(wù)管理過(guò)程中內(nèi)部控制對(duì)策

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

有效的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)應(yīng)特別包括公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)預(yù)算等系統(tǒng)。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的實(shí)施和完善，確保企業(yè)整體財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。實(shí)體的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，一方面是將相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)集成到公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，該系統(tǒng)管理整個(gè)過(guò)程并提供預(yù)防性保護(hù)。在處理財(cái)務(wù)管理問(wèn)題時(shí)，相關(guān)人員必須明確自己的職責(zé)和業(yè)務(wù)管理職責(zé)，禁止個(gè)人獨(dú)立管理整個(gè)業(yè)務(wù)流程。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

特別是要確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的合理組織。一是最高決策機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度預(yù)算和決算，并應(yīng)確定責(zé)任和首席財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)官的機(jī)構(gòu)，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制和執(zhí)行。

二是完善公司財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行分級(jí)管理，推進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。我們實(shí)施對(duì)公司金融中心的集中管理，加強(qiáng)對(duì)公司銀行賬戶的管理，防止“私人持有公共資金”，確保公司銀行賬戶信息的真實(shí)性和效率，改善公司資金、預(yù)算和資產(chǎn)管理[5]。

三是要明確財(cái)務(wù)組織的職責(zé)和工作秩序，創(chuàng)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)組織，財(cái)務(wù)中心主要負(fù)責(zé)企業(yè)金融資產(chǎn)的管理，以及企業(yè)財(cái)務(wù)制度的編制、組織和實(shí)施，確保企業(yè)資金安全的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算。同時(shí)，如果財(cái)務(wù)領(lǐng)域的職責(zé)劃分不適當(dāng)，應(yīng)建立充分有效的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，以確保財(cái)務(wù)安全，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。

（三）健全完善科學(xué)預(yù)算體系

企業(yè)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。首先，針對(duì)企業(yè)預(yù)算管理相對(duì)薄弱的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，從整體上分析企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，創(chuàng)建全面、科學(xué)的預(yù)算管理體系。強(qiáng)化預(yù)算管理的管理意識(shí)，成立預(yù)算管理專家組，明確預(yù)算執(zhí)行部門的職責(zé)和機(jī)構(gòu)，科學(xué)規(guī)劃、執(zhí)行和糾正預(yù)算。

同時(shí)，要進(jìn)一步改進(jìn)企業(yè)的預(yù)算編制流程，擴(kuò)大全體員工的參與，企業(yè)預(yù)算的編制可以自上而下，可以充分利用各部門的實(shí)際工作需要和人力資源建議，并根據(jù)各部門當(dāng)前的業(yè)務(wù)趨勢(shì)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。此外，應(yīng)特別注意部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)反饋行業(yè)特點(diǎn)，及時(shí)完成預(yù)算計(jì)劃，以確保業(yè)務(wù)效率。其次，要明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法。部分企業(yè)采用靈活的預(yù)算編制和固定的預(yù)算編制方法，這些方法相對(duì)簡(jiǎn)單，任何科學(xué)都不知道。在這種類型的預(yù)算編制中，去年的大部分支出被用作基線預(yù)算數(shù)據(jù)，但沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，造成財(cái)務(wù)損失。在此基礎(chǔ)上，有必要在彈性預(yù)算中引入零基本預(yù)算，并根據(jù)現(xiàn)狀和趨勢(shì)進(jìn)行修訂，比如說(shuō)行政、旅行和招待的預(yù)算更為現(xiàn)實(shí)等。

此外，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的定期反饋和監(jiān)督，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和最終結(jié)果，及時(shí)糾正預(yù)算偏差，完善預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算審批流程，更好地控制預(yù)算執(zhí)行，避免實(shí)際支出與預(yù)算發(fā)生重大差異，建立不相容的責(zé)任體系，避免過(guò)度預(yù)算支出[6]。

（四）優(yōu)化資金管理

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際，從投資和融資兩個(gè)角度入手，重點(diǎn)做好資金管理使用方式方法，對(duì)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)資金使用管理向規(guī)范化和科學(xué)化轉(zhuǎn)變。

一是加強(qiáng)形勢(shì)分析和資金管理風(fēng)險(xiǎn)研判。重點(diǎn)要圍繞企業(yè)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境及市場(chǎng)形勢(shì)變化，對(duì)各種情況進(jìn)行預(yù)判，了解企業(yè)資金管理狀況，有針對(duì)性地加強(qiáng)資金管理，提高資金風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

二是拓寬企業(yè)融資渠道。按照企業(yè)年度預(yù)算及資金管理促使，積極穩(wěn)妥拓展融資渠道和途徑，重點(diǎn)是要圍繞企業(yè)資金狀況，加強(qiáng)資金管控，防止資金鏈斷裂，基于以上考慮，企業(yè)必須在融資方面進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌，最大限度地避免債務(wù)結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)。

三是要做好科學(xué)決策。必須從企業(yè)發(fā)展角度科學(xué)謀劃投資規(guī)劃，嚴(yán)格做好投資方案及規(guī)模審批，尤其是在決策方面要做到科學(xué)化，保障企業(yè)資金鏈順暢，并提高財(cái)務(wù)管理和資金管控水平。

（五）完善內(nèi)控自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能夠發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制過(guò)程中存在問(wèn)題，直接影響員工的積極性和創(chuàng)新性。中國(guó)企業(yè)可能測(cè)試定期或不正確控制自我評(píng)估，結(jié)合企業(yè)具體情況，完善和優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)體系的建立，建立分配激勵(lì)和評(píng)價(jià)機(jī)制，既能調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，又能促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高，節(jié)約企業(yè)管理成本，為員工工作創(chuàng)新提供更有效博弈[7]。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制監(jiān)督審查中的作用，運(yùn)用控制自我評(píng)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序以及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制程序。

此外，控制自我評(píng)估的目的是讓人們了解哪里存在缺陷和可能的后果，調(diào)整審計(jì)工作的戰(zhàn)略重點(diǎn)，向全面風(fēng)險(xiǎn)管理和全面運(yùn)營(yíng)管理邁進(jìn)。

（六）樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建穩(wěn)健預(yù)警機(jī)制。首先，要建立一個(gè)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門、具有完善財(cái)務(wù)管理技能的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有必要建立評(píng)價(jià)體系，以財(cái)務(wù)管理工作為核心，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，合理設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，準(zhǔn)確評(píng)估財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際狀況。

其次，我們必須能夠根據(jù)評(píng)估結(jié)果建立風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)。在決策和實(shí)施之前，高級(jí)管理組織必須審查財(cái)務(wù)管理預(yù)警范圍以外的資金使用情況，從而有效規(guī)避承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)管理必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度的完善，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀和戰(zhàn)略實(shí)施需要，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)制度和報(bào)告制度，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)化、研究和合理化。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)職能部門進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，要求各崗位員工自律，全面提高財(cái)務(wù)管理效率。

除此之外，還要建立完善的企業(yè)內(nèi)部交易協(xié)調(diào)機(jī)制，全面提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的資本狀況，為決策活動(dòng)提供有效依據(jù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在時(shí)代發(fā)展的大背景下，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用得到了徹底的提高。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平來(lái)看，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理就必須做好企業(yè)內(nèi)部控制，把握好關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要求，通過(guò)建立健全管理制度，提高規(guī)范化運(yùn)作和科學(xué)化管理，進(jìn)而為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。