探討供水企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善

朱曉靜

（河北建投衡水水務(wù)有限公司，河北 衡水 053000）

供水企業(yè)是我國經(jīng)濟體系中的重要構(gòu)成，主要負責水資源的生產(chǎn)與銷售，是保障社會居民日常生活的重要機構(gòu)，為維護社會穩(wěn)定，促進國民經(jīng)濟快速發(fā)展作出了巨大貢獻。伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，社會各行業(yè)逐漸興起，人們對水資源的需求量日漸提升，這在一定程度上促進了供水企業(yè)的蓬勃發(fā)展，帶隨之而來的，是一系列全新的發(fā)展挑戰(zhàn)。在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，供水企業(yè)需要在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時，加強內(nèi)部管理，注重內(nèi)控制度的建立與完善，這對自身的未來發(fā)展，起到十分重要的現(xiàn)實意義。

一、供水企業(yè)內(nèi)部控制制度含義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代社會的新興產(chǎn)物，也是現(xiàn)代企業(yè)比較廣泛應(yīng)用的一種管理手段，是企業(yè)內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。主要以提高企業(yè)單位經(jīng)營效率，合理分配內(nèi)部資源為終極目標，是保證經(jīng)營活動順利進行、避免風險出現(xiàn)的重要手段[1]。

內(nèi)部控制概念最早起源于20世紀，由西方審計界提出，經(jīng)過多年的漫長發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)走向成熟，后被引入我國，應(yīng)用到人們的經(jīng)濟活動中。從本質(zhì)來看，內(nèi)部控制是以內(nèi)部組織管理需要為基礎(chǔ)，而產(chǎn)生的一種管理概念，自現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，特別是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離后，內(nèi)部控制得到迅速發(fā)展，逐步形成了一系列組織、調(diào)節(jié)、制約和監(jiān)控經(jīng)營管理活動的有效途徑。

供水企業(yè)的良好發(fā)展，始終備受國家政府部門的高度重視，特別是在《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》政策中，對內(nèi)部控制進行了界定劃分，重點強調(diào)開展內(nèi)部控制目的，是保證企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動的規(guī)范性、合理性、安全性，要求社會企業(yè)要積極做出改變，加快內(nèi)控制度建設(shè)步伐，進一步保證財務(wù)報告和數(shù)據(jù)信息的準確性，提高自身經(jīng)營管理水平，為社會民眾提供更優(yōu)質(zhì)的供水服務(wù)。

二、現(xiàn)階段供水企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度問題，缺乏足夠完善性

內(nèi)部控制制度是開展內(nèi)控管理的前提保障，一般情況下，供水企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理時，問題因素多數(shù)來自體系不健全、不完善而引起的。就目前來看，許多供水企業(yè)的內(nèi)控體系并不夠完善，而產(chǎn)生此類問題的根本原因，就是管理思維、模式的陳舊與落后，只能在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟管理模式帶領(lǐng)下進行，但受到供水企業(yè)行業(yè)特殊性、地域壟斷性等因素影響，以往的管理模式很難滿足當下時代發(fā)展需求，現(xiàn)行管理體制與現(xiàn)代發(fā)展存在顯著差距，在一定程度上降低供水企業(yè)的市場競爭力。內(nèi)部管理很難達到規(guī)范化，不能對員工進行很好約束，容易使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)混亂無序等現(xiàn)象，不利于內(nèi)控工作的有序進行，這也是影響企業(yè)管理水平的原因之一。

（二）資產(chǎn)管理問題，管理水平有待提升

在國家制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》政策文件中，對供水行業(yè)的資產(chǎn)管理工作進行了明確劃分，許多供水企業(yè)也在政策的正確帶領(lǐng)下，規(guī)范開展相應(yīng)的資產(chǎn)管理工作。

但從事實來看，許多供水企業(yè)在實際工作中依然存在一些較為顯著的問題，例如：管理力度不足、賬實不符等，雖然通過后期的查賬與盤庫，能夠?qū)ο嚓P(guān)項目進行核實，但涉及領(lǐng)域比較廣泛，任務(wù)量也相對較大，對工作效率帶來一定影響[2]。

眾所周知，供水行業(yè)比較特殊，不光要做好水資源的生產(chǎn)與輸送，還要保證水的質(zhì)量問題，因此自身的水網(wǎng)涵蓋領(lǐng)域非常廣，所使用到的基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施種類居多，呈現(xiàn)出繁雜、分散性特點，加之固定資產(chǎn)的核實量較大，在開展年末清產(chǎn)核算工作時，會存在一定的工作難度，如果資產(chǎn)管理力度，不能充分發(fā)揮應(yīng)有效能，將會出現(xiàn)嚴重的賬實不符現(xiàn)象，加之驗收報廢工作的落實不到位，將會使極大減少企業(yè)的固定資產(chǎn)原值，許多固定資產(chǎn)不能正常投入生產(chǎn)作業(yè)，直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益，不利于良性發(fā)展。

（三）預(yù)算編制問題，不夠合理

對于現(xiàn)階段的供水企業(yè)預(yù)算編制工作來說，許多部門為圖方便，爭取更多項目資金或預(yù)算金額，未能與實際情況深度結(jié)合，進行年度項目計劃的制定，這樣導(dǎo)致預(yù)算編制方案不能切合實際，缺乏足夠的真實性與合理性，容易導(dǎo)致預(yù)算規(guī)劃與實際情況之間出現(xiàn)較大差異。在管理不到位的情況下，極易在預(yù)算計劃中出現(xiàn)項目內(nèi)容調(diào)整、經(jīng)費調(diào)增、預(yù)算虛增等現(xiàn)象。特別是針對“培訓(xùn)會、差旅費、會議費”等重大事宜時，如果不能采取行之有效的預(yù)算編制方法，那么將會出現(xiàn)嚴重的實際與預(yù)算脫節(jié)的現(xiàn)象，甚至還會因管理不當出現(xiàn)暗箱操作，嚴重影響實際管控效果。

三、關(guān)于供水企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略分析

（一）從體系建設(shè)角度入手，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

要想提高內(nèi)部控制管理水平，實現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)控工作，內(nèi)部控制體系的建立與完善，是重要的，也是刻不容緩的。對于現(xiàn)代供水企業(yè)來說，科學(xué)健全的規(guī)章制度，是保證自身經(jīng)營活動順利開展的有效途徑，需要認真對待。為此，供水企業(yè)均需要在通過“ISO9000”體系認證的基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)建起標準化的管理體系，并對內(nèi)部控制提高關(guān)注，從多角度出發(fā)，將財務(wù)管理作為核心內(nèi)容，對各項內(nèi)部活動進行規(guī)范，以便所有人員能夠在財務(wù)管理的規(guī)章制度下，實現(xiàn)自身行為的約束與管控。

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要給予內(nèi)部控制高度重視，在做好水資源的生產(chǎn)運輸?shù)耐瑫r，將內(nèi)控工作作為首要任務(wù)，實現(xiàn)生產(chǎn)與管理的一手抓。加強對內(nèi)部審計工作的關(guān)注，建立健全的財務(wù)內(nèi)部審計制度，必要時可設(shè)立獨立的審計小組，對企業(yè)內(nèi)部各項活動進行追蹤管理，充分發(fā)揮自身監(jiān)管職能，杜絕“違法亂紀、徇私舞弊、玩忽職守”等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，不斷提高內(nèi)部控制管理水平。

其次，將績效考核與審計管理相互結(jié)合，加強內(nèi)控監(jiān)督管理，可以在政府部門的正確引導(dǎo)下，對供水企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理、審計監(jiān)管等工作加強管理，嚴格規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高企業(yè)經(jīng)營管理能力。同時，建立健全的評價考核機制，在績效管理的規(guī)范帶領(lǐng)下，對員工的工作行為進行約束與規(guī)范，在公平合理的評價中，促使所有員工都能準確找出自身存在不足，打造“取他人之長，補己之短”的美好局面，能夠有效提升企業(yè)的管理水平[3]。

最后，建立不相容崗位分離制度，對各項業(yè)務(wù)活動進行合理分工，強化工作監(jiān)督。針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)及重大事項，供水企業(yè)需要在每個崗位安排兩個或兩個以上的人員進行處理，保證該項工作與其他工作相一致或相聯(lián)系，能夠起到良好的相互監(jiān)督、相互制約的作用，有效規(guī)避多種違法亂紀行為的發(fā)生。

（二）加大資產(chǎn)管理力度，全面提高管理水平

資產(chǎn)是企業(yè)的血液，也是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，要想全面提升內(nèi)控管理水平，資產(chǎn)管理是不容小覷的。在進行內(nèi)部資產(chǎn)管理時，需要著重關(guān)注以下幾點內(nèi)容：

一方面，搭建內(nèi)部資產(chǎn)管理架構(gòu)，對現(xiàn)有的組織保障體系進行完善。在供水企業(yè)的資產(chǎn)管理中，需要結(jié)合實際管理情況，成立專業(yè)的資產(chǎn)管理部門，由該部門負責資產(chǎn)管理制度的制度與落實，做好追蹤管理，保證資產(chǎn)管理制度的準確落實。

針對資產(chǎn)增減或其他重大事項，不得由一人或一個部門獨自做決定，而是需要進行集體決策，在多部門的商討確定下，保證資產(chǎn)管理決策的科學(xué)與完善性。同時，供水企業(yè)還需加大制度建設(shè)力度，立足于實際，根據(jù)當下時代發(fā)展需求，適當調(diào)整經(jīng)驗管理模式，優(yōu)化管理制度，對各項管理弊端和問題進行糾正處理，適當修改、增補、刪減資產(chǎn)管理內(nèi)容，全面提高制度的實用性，保證整體管理工作的實效性，這將有助于企業(yè)資產(chǎn)管理流程的規(guī)范。

另一方面，梳理業(yè)務(wù)流程，細化內(nèi)控管理。供水企業(yè)是一座城市的保障，城市居民和企業(yè)生產(chǎn)都離不開供水企業(yè)的保障，是滿足城市供水需求和水網(wǎng)建設(shè)的重要機構(gòu)，且下屬部門和分支機構(gòu)數(shù)量眾多，因此所涵蓋的面積比較大，所產(chǎn)生需要管理的固定資產(chǎn)，也相對比較繁雜。就事實而言，供水企業(yè)需要針對固定資產(chǎn)管理，建立一套針對性的管理標準，明確固定資產(chǎn)管理保障要求，保證層層落實、層層覆蓋，對企業(yè)各下屬機構(gòu)內(nèi)所有固定資產(chǎn)進行系統(tǒng)性的盤查清點，保證賬目與實物相符。

針對正在運行和準備投入使用的固定資產(chǎn)，需要建立相應(yīng)的資產(chǎn)賬目登記表，辦理暫估入賬，定期進行資產(chǎn)檢查、驗收、入賬等相關(guān)工作，保證各項固定資產(chǎn)運行狀態(tài)良好，避免在作業(yè)中出現(xiàn)故障。針對使用年限長、故障問題頻發(fā)、達到報廢標準等多種固定資產(chǎn)，需要做好更新?lián)Q代，根據(jù)實際情況辦理報廢申請，保證供水事業(yè)的穩(wěn)定運行。

（三）強化預(yù)算編制管理，保證預(yù)算工作的準確性

預(yù)算編制牽扯到企業(yè)諸多事宜，決定著企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，供水企業(yè)需要對其進行優(yōu)化處理，保證預(yù)算編制的“科學(xué)性、合理性、準確性、前瞻性”。

在進行預(yù)算編制時，供水企業(yè)要始終堅持“實事求是，因地制宜”的基本原則，要求在考慮當下財務(wù)狀況、經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，對上年度的預(yù)算支出和收入進行細致化分析，根據(jù)業(yè)務(wù)特點與企業(yè)經(jīng)濟實力，在戰(zhàn)略目標的正確引導(dǎo)下，編制合理的預(yù)算計劃，確保經(jīng)費項目劃分的準確與細致[4]。對于各部門在工程層面的費用支出，需要盡可能在年初進行一次性提供，并將其納入企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系中，進行項目費用的實施監(jiān)管，確保預(yù)算資金使用合理，在保證預(yù)算資金總量精準的同時，提高資金利用率。在實施預(yù)算管理時，需要注重預(yù)算管理與績效考核的融合運行，充分發(fā)揮兩者的實際價值，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，以此推動預(yù)算指標與工作能夠按照目標正確前行。

在預(yù)算編制方法方面，不得一成不變，而是需要根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)濟實力，妥善選擇最適宜的編制方法，進而保證預(yù)算編制計劃的時效性，能夠切合實際，推動各項經(jīng)濟活動的有序進行，同時，供水企業(yè)還需加強動態(tài)化預(yù)算管理，適當引進ERP、云計算、大數(shù)據(jù)等信息軟件，成立內(nèi)部預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)督，準確找出預(yù)算執(zhí)行問題并予以改正，促進預(yù)期目標的順利達成。

（四）加強資金管理，提升風險防范能力

在資金管理環(huán)節(jié)，供水企業(yè)需要成立資金結(jié)算中心，便于資金收支情況的統(tǒng)一管理，避免因擅自挪用資金，影響資金鏈的正常運轉(zhuǎn)。適當減少現(xiàn)金使用頻率，優(yōu)先選擇銀行支票、電子匯款等方式，便于對現(xiàn)金額度的合理掌握，有效規(guī)避現(xiàn)金使用的舞弊行為。充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)管作用，針對重大事項的資金業(yè)務(wù)，需要在財務(wù)人員經(jīng)辦后，交由審計部門進行最終審批，在確認資金業(yè)務(wù)合理，數(shù)額批準妥善后，方可領(lǐng)用資金。

風險是企業(yè)發(fā)展道路上不可忽視的話題，它與經(jīng)濟效益是對等的，經(jīng)濟效益越高，那么風險的出現(xiàn)概率自然越大[5]。為避免風險形成對未來發(fā)展帶來不利影響，供水企業(yè)需要注重風險監(jiān)測與方法，建立風險預(yù)警機制，對業(yè)務(wù)、財務(wù)以及影響內(nèi)控目標實現(xiàn)的各類風險隱患進行系統(tǒng)性監(jiān)測。

嚴格遵循“事前，事中，事后”三個環(huán)節(jié)管控原則，做到“事前分析、事中控制、事后總結(jié)”，準確掌握各項業(yè)務(wù)信息，為各部門經(jīng)營決策提供參考依據(jù)，避免盲目決策的出現(xiàn)。加強對資金、資產(chǎn)、項目投資、財務(wù)活動等風險監(jiān)測，準確找出現(xiàn)存風險隱患，采取針對性的手段進行改正，將風險隱患扼殺在萌芽階段，保證各項經(jīng)營活動健康運轉(zhuǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，內(nèi)控管理水平的高或低，將直接決定各項經(jīng)營活動能否順利開展，影響著企業(yè)的未來發(fā)展。為此，供水企業(yè)需要給予內(nèi)部控制高度重視，正確認識到該項工作的主要內(nèi)容及重要性，結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律，及時創(chuàng)新內(nèi)控管理模式，加強制度建設(shè)，強化固定資產(chǎn)與資金管理，優(yōu)化預(yù)算編制，做好風險防控，不斷增強供水企業(yè)的核心競爭力，以便占據(jù)更多市場份額，為社會民眾提供更優(yōu)質(zhì)的供水服務(wù)，為自身的健康發(fā)展提供有力保障。