企業(yè)風險管理問題研究

廖敏

（美埃凈化科技（上海）有限公司，上海 200235）

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境日益復雜，企業(yè)的經(jīng)營活動無不暴露在風險中，如何做到未雨綢繆，防患于未然，對現(xiàn)代企業(yè)管理具有重要的意義。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營伴隨著種類繁多的風險，首先要能夠去辨別風險是什么，發(fā)生在哪里，然后才能運用科學的方法對風險進行防范和控制，從而降低損失發(fā)生的概率和其影響程度，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。

一、加強企業(yè)風險管理的意義

企業(yè)風險無處不在無孔不入，加強風險管理離不開企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，通過防微杜漸的內(nèi)控理念和體系化的防控措施。內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的活動進行約束和控制，盡可能地防止資源錯配，減少管理漏洞和徇私舞弊行為的發(fā)生，防范風險，使得企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，也提高企業(yè)資源使用效率，保障財產(chǎn)安全，并確保財務(wù)信息的真實、完整、可靠。

（一）風險管理能夠減少企業(yè)的外部風險

外部市場競爭相當激烈，各方面對企業(yè)經(jīng)營管理的精細化程度要求越來越高，不僅是合規(guī)合法、稅收法律，也包括銀行借貸、供應(yīng)鏈和質(zhì)量訴訟等等，外部風險的影響程度通常都很重大，任何一點出現(xiàn)問題都可能給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失和信譽損害。企業(yè)對于這些重大風險的關(guān)注和防御，通過建立良好的企業(yè)文化和控制氛圍，能夠在一定程度上減少風險發(fā)生的概率。通過對風險的事前規(guī)避和轉(zhuǎn)移，能夠降低風險發(fā)生時對企業(yè)的影響程度，進而給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供合理的保障。

（二）風險管理有助于實現(xiàn)經(jīng)營目標

對企業(yè)進行風險管理，能夠識別其在各層級所暴露的風險問題，通過科學的手段進行事前的預防控制，管理和優(yōu)化，通過內(nèi)控和戰(zhàn)略的結(jié)合，把內(nèi)部零散的個體整合成有協(xié)同力的團隊，把自由發(fā)揮的個體規(guī)范成高效的團隊成員，使企業(yè)資源充分發(fā)揮效用，減少資源浪費。風險管理的有效實施，能夠提高企業(yè)績效，降低費用支出，使企業(yè)的利潤目標有穩(wěn)定可靠的基礎(chǔ)，保障了企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

二、企業(yè)風險管理普遍存在的問題

（一）風險意識淡薄

市場環(huán)境不斷變化，以及經(jīng)濟活動日益復雜，很多企業(yè)管理者受自身的管理經(jīng)驗和能力的限制，對風險管理不夠重視。風險管理意識不足造成生產(chǎn)經(jīng)營中的管理疏忽，對核心員工信任度過高，防范意識不足；對稅務(wù)風險和法律風險重視度不夠，僅依靠財務(wù)部門進行日常操作審核，缺少風險管理和內(nèi)控培訓；制度的執(zhí)行上缺乏力度且標準不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)領(lǐng)導主人翁意識太強，造成整個企業(yè)內(nèi)部風險控制環(huán)境較差。員工對企業(yè)的制度不重視，我行我素，使得風險管理和內(nèi)部控制流于形式，并沒有真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而增加了企業(yè)發(fā)生風險損失的概率。

（二）事前風險識別和風險預警不足

對企業(yè)經(jīng)營活動事項進行事前風險評估是降低風險發(fā)生的重要方法，而目前的企業(yè)當中很多管理層對業(yè)務(wù)活動事前的風險評估不夠重視，特別針對銷售型中小企業(yè)，對合同事前審核不夠嚴謹。針對銷售合同僅以簽單為標準，財務(wù)部門對合同的合規(guī)情況、價稅條款、違約責任條件和質(zhì)保驗收要求等等都沒有進行審核或沒有盡到審批義務(wù)，而是由銷售部門領(lǐng)導甚至銷售人員直接處理。合同管理沒有考慮到人員素質(zhì)差異導致的風險，使合同的整個執(zhí)行過程的權(quán)利與義務(wù)混亂且被動，比如開票收款驗收時點模糊，給財務(wù)的收入成本確認造成依據(jù)不足、收款拖延等情況。對購貨合同、費用合同缺乏審查管理，導致采購或項目上先做后補，通常一紙合同一張發(fā)票就要求財務(wù)出賬等，使舞弊行為發(fā)生的概率大大增加，不僅給企業(yè)的財產(chǎn)造成損失，還有可能使財務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實。

（三）事中制衡失調(diào)，監(jiān)督過度

內(nèi)部風險控制有效性和企業(yè)流程的靈活高效有相矛盾的地方，目前大部分企業(yè)存在內(nèi)部職責架構(gòu)不清、內(nèi)控制度不健全、很多崗位一崗多職，使控制和執(zhí)行不能有效分離。比如銷售發(fā)貨與售后一條龍，采購驗收入庫職責不分，費用審核付款缺乏核查機制，這種崗位權(quán)力集中，使企業(yè)內(nèi)部風險控制管理失調(diào)。另外，一些企業(yè)的風險管理制度設(shè)計直接照搬套用風險控制理論，缺少對企業(yè)業(yè)務(wù)活動和發(fā)展要求的深入認識，使制度設(shè)計過于嚴謹和復雜，審批層級過多且繁瑣，制度設(shè)計沒有出口，業(yè)務(wù)事項輕重緩急沒有區(qū)別對待，使內(nèi)部人員成天忙于流程，內(nèi)部對立矛盾加劇，造成人工成本的浪費，阻礙了業(yè)務(wù)活動的高效運轉(zhuǎn)。這種過度的監(jiān)控不僅會給風險管理的持續(xù)推動帶來阻力，也降低了企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同效率。

（四）應(yīng)收賬款管理不到位

應(yīng)收賬款的回收在企業(yè)管理中有著相當重要的地位，它是企業(yè)利潤能夠真正實現(xiàn)的前提條件。目前市場競爭激烈，很多企業(yè)都通過賒銷來擴大銷售業(yè)績，而對應(yīng)收賬款的管理不夠重視，不僅缺少對銷售前端流程的設(shè)計控制，信用管理嚴重缺失，而且忽略執(zhí)行過程中存在的風險問題，給后續(xù)收款工作造成嚴重的影響。在對應(yīng)收賬款進行事中的控制時沒有定期進行賬款核實、跟蹤和反饋，造成銷售人員對于應(yīng)收賬款回收義務(wù)配合度較差，內(nèi)部推諉現(xiàn)象嚴重，不僅增加了收款難度，也增加了壞賬出現(xiàn)的概率。除此之外，過低的現(xiàn)金比率不僅增加企業(yè)融資難度，也可能使企業(yè)面臨現(xiàn)金流短缺，不能償付債務(wù)，影響正常生產(chǎn)運營，甚至發(fā)生破產(chǎn)的可能。

（五）業(yè)務(wù)活動行為不嚴謹

很多企業(yè)在日常管理中并沒有對企業(yè)員工的言辭和行為進行培訓和約束，特別是對外代表公司行為的銷售部門。比如銷售部門在業(yè)務(wù)談判過程中在一定程度對顧客的迎合會對產(chǎn)品的性能和質(zhì)量做出超過實際的承諾，市場推廣在產(chǎn)品宣傳上的夸張成分和用詞不當，會觸犯到法律法規(guī)，產(chǎn)品授權(quán)侵犯到專利，勞務(wù)派遣不合規(guī)定等等。這一系列的行為都是因為企業(yè)在內(nèi)部管理中缺乏對員工行為的培訓和約束，沒制定相應(yīng)的制度規(guī)范對各種業(yè)務(wù)活動進行管理約束，忽略風險管理培訓，導致政策制度不完整，人員認識不到位，在不知不覺中帶來很多法律和罰款風險，導致企業(yè)發(fā)生嚴重的經(jīng)濟損失。

（六）稅務(wù)風險防范不足

隨著大數(shù)據(jù)的不斷應(yīng)用，稅務(wù)監(jiān)管越來越嚴謹，而目前很多企業(yè)還是在延續(xù)以往發(fā)票管理的模式而忽略對本身業(yè)務(wù)行為的管理，對于貨物流、資金流、運輸物流管理不重視或者監(jiān)管不足，造成很多以假冒真、票貨分離的情形出現(xiàn)。更有很多公私行為不分，特別針對公司銷售部門，由于其在公司重要的地位，往往會以自我為中心，對風險的認識不足，對于各種報銷費用單據(jù)要求不嚴謹、隨意，報銷發(fā)票載明的業(yè)務(wù)真實度不明確，認為審核是浪費時間，對審核人員提出的疑問重視度不高，不僅給財務(wù)審核人員的審核帶來很多麻煩，也埋下了很多稅務(wù)上的風險，降低企業(yè)信譽，更有可能給企業(yè)帶來巨額罰款。

三、加強風險管理的對策建議

（一）加強企業(yè)內(nèi)部的風險意識

企業(yè)要降低風險，首要考慮的是整個企業(yè)內(nèi)部的風險控制環(huán)境和高層管理者管理意識程度，只認為風險管理是財務(wù)部門的事，是非常片面的，也是非常不正確的。如果企業(yè)負責人都對風險管理和內(nèi)部控制不重視，那么風險管理和內(nèi)部控制對企業(yè)而言就起不到應(yīng)有的作用，也就沒有存在的意義和價值了。所有企業(yè)在執(zhí)行風險管理和內(nèi)部控制時，必須建立規(guī)則意識和規(guī)則至上的控制文化，加強各個層級溝通和風險意識規(guī)范培訓講解，有條件的企業(yè)可以設(shè)立獨立的部門對風險進行量化排序以便提前規(guī)避和轉(zhuǎn)移重大風險，減少損失；沒有條件的企業(yè)至少對于專用性強的法律文件，最好能夠由專業(yè)人員或聘請外部顧問進行合規(guī)審核，從而降低市場運營管理中的重大風險對企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展帶來的損害。

（二）完善風險識別和風險預警系統(tǒng)

對風險進行識別和預警，是為了提高企業(yè)風險防控能力，保障企業(yè)在面臨風險挑戰(zhàn)時能夠采取正確的防范措施，企業(yè)可以根據(jù)自身情況全面或者有針對性地建立風險識別系統(tǒng)和預警系統(tǒng)。建立風險識別系統(tǒng)，首先要對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行梳理，建立制度標準和規(guī)范。比如銷售管理制度、采購管理制度、貨幣資金管理制度、倉庫管理制度、費用付款審批制度等等，規(guī)范各級人員的職責權(quán)限和行為，并及時識別業(yè)務(wù)活動中潛在風險。再有，企業(yè)可以圍繞自身所面臨的主要風險制定管理策略，并根據(jù)企業(yè)管理者對風險的偏好程度和承受能力，構(gòu)建風險指標體系，并及時發(fā)出提醒和報警信息，結(jié)合自身經(jīng)營情況，及時調(diào)整和更新風險識別和預警系統(tǒng)，使整個機制能夠有效地識別企業(yè)的潛在風險，從而起到良好的風險預警作用，推動管理優(yōu)化。

（三）健全崗位職能和事中的監(jiān)督控制

企業(yè)崗位職能的獨立性非常重要，它是減少內(nèi)部舞弊和徇私的通道之一，單純只靠信任去管理企業(yè)是不夠的，要考慮到人的有限理性，因此必須將執(zhí)行和審批、實物保管與記錄、采購與驗收等職能相分離，用制度體系自動發(fā)揮作用，為掩蓋錯誤和舞弊行為降低機會。另外，內(nèi)部流程的控制必須充分考慮效率、效果和成本因素，杜絕不計成本的內(nèi)控，要設(shè)置常規(guī)管理和例外管理制度，讓制度有出口，防止因監(jiān)督過度而阻礙企業(yè)業(yè)務(wù)的高效運轉(zhuǎn)，避免協(xié)同與制衡失調(diào)錯位。不同的企業(yè)，由于其人力和財力不同，可以在制度設(shè)計時做一定的取舍，主抓重大風險，在現(xiàn)金流和稅務(wù)上不要有問題，通過流動性和有效性的平衡讓規(guī)則不是負擔，既保持了內(nèi)控的活力，又可以不斷支持企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有序進行。

（四）強化應(yīng)收賬款管理控制

應(yīng)收賬款的管理要注重事前的流程設(shè)計、事中控制和事后反饋制度。事前對客戶的信用條件、驗收標準、開票收款時間節(jié)點、超期付款的處理等等都要進行審核評估，要讓銷售部門一起參與進來，通過溝通讓其明白制度不為了限制其行為，而是幫助其降低出現(xiàn)風險的可能性。其次，財務(wù)部門要定期要求與賒銷客戶進行賬目核對，除了確保應(yīng)收賬款的真實可靠外，也是為以后如果發(fā)生法律訴訟提供證據(jù)支撐。對應(yīng)收賬款的可回收狀況要進行跟蹤和匯報，對于疑難雜癥的款項進行單項跟蹤，配合銷售人員一起理清阻礙款項回收的障礙。防止銷售對應(yīng)收的催款形成敷衍行為，對應(yīng)收賬款的回收率建立考核機制，讓個人利益一定程度上與應(yīng)收賬款的回收情況掛鉤。比如提成需要款項回收多少才能發(fā)放，應(yīng)收賬款反饋的準確率低于多少百分比時進行扣款等等。只有讓個人的利益與企業(yè)目標高度的保持協(xié)同，才能充分調(diào)動個人的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而推動款項回收的效率效果，保證企業(yè)整體利益的實現(xiàn)。最后，企業(yè)也要根據(jù)自身對風險承受的程度，評估其能夠接受授信額度的范圍和融資能力，不能盲目擴張賒銷，防止因壞賬或現(xiàn)金短缺而導致超出其不能夠承受的風險范圍。

（五）建立風險防范和應(yīng)對機制

企業(yè)風險與機遇是不可分割的，不可能存在沒有風險的市場環(huán)境，所以企業(yè)要長期持續(xù)地經(jīng)營，應(yīng)當逐步建立風險問題庫和應(yīng)對機制，密切關(guān)注所涉行業(yè)的法律法規(guī)，把可能發(fā)生的重要風險事項行為進行梳理，對重大異?，F(xiàn)象除了要進行實時監(jiān)控評估，還要建立應(yīng)對機制，要有一系列的措施來降低重大風險發(fā)生對企業(yè)的影響。最好能有專業(yè)人員提供咨詢，定期在企業(yè)內(nèi)部進行控制規(guī)章制度的宣講、培訓和解讀，讓員工提升風險意識，以及發(fā)生風險時應(yīng)該如何去應(yīng)對。通過一系列的舉動使內(nèi)部人員的行為固化并最終形成習慣，從而達到降低企業(yè)市場運營風險的目的。

（六）嚴格執(zhí)行稅務(wù)風險管理制度

企業(yè)建立內(nèi)控管理其中重要的一個目的就是防止稅務(wù)風險。市場環(huán)境復雜多變，特別當下的大數(shù)據(jù)和銀稅時代，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的合法合規(guī)要求越來越高，一旦發(fā)生弄虛作假、偷稅漏稅行為，都將受到非常嚴重的懲罰。所以企業(yè)不能只是將內(nèi)控當作形式或是應(yīng)付政策管理要求，要切實地保障風險管理和內(nèi)控制度落地和有效的執(zhí)行，要具有獨立性。執(zhí)行上下統(tǒng)一的力度和強度，不能以職級高低降低審核標準，杜絕區(qū)別對待和越權(quán)等個人主觀行為，一切需以制度規(guī)則為導向，財務(wù)部門要發(fā)揮其管理職能，嚴格按照稅收法律法規(guī)要求，在內(nèi)部杜絕一切虛假發(fā)票和偷逃稅行為，對發(fā)票虛假發(fā)票要進行嚴格懲罰制度和教育，并與員工的升職加薪掛鉤，通過建立從上至下相同的規(guī)則意識，促進內(nèi)控更加有效地發(fā)揮作用。

四、結(jié)束語

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在太多的不確定性，這些不確定的因素都有可能產(chǎn)生風險，辨別風險的大小和考慮其影響程度是企業(yè)進行風險管理的重要原因之一。只有在對其進行認識、評估、控制和反饋的過程中，才能張弛有度的選擇和制定不同的內(nèi)部控制功能和措施去支持和推動企業(yè)的經(jīng)營管理，充分發(fā)揮企業(yè)的資源和人員的效能，減少和降低企業(yè)發(fā)生風險的概率，提高應(yīng)對風險的能力，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的協(xié)同和高效。