基于新形勢(shì)下的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策

寶蕾

（通遼市農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣中心，內(nèi)蒙古 通遼 028000）

行政事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)體系的重要組成，為維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家治理做出了巨大貢獻(xiàn)，然而在新形勢(shì)背景下，行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)管理及發(fā)展環(huán)境出現(xiàn)日新月異的變化，內(nèi)控管理的重要性愈發(fā)顯著。從現(xiàn)代管理角度來(lái)看，內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中占據(jù)著重要地位，關(guān)系到財(cái)政支出、固定資產(chǎn)管理、內(nèi)部資源配置等多個(gè)方面，在一定程度上決定著單位整體良性發(fā)展[1]。正因如此，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理與執(zhí)行，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。在新形勢(shì)背景下，行政事業(yè)單位要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，不斷加快內(nèi)控管理改革進(jìn)程，提高內(nèi)控管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位社會(huì)職能的更好履行，進(jìn)而更好地服務(wù)社會(huì)、服務(wù)群眾。

一、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（一）保證財(cái)政資金合理使用

行政事業(yè)單位不同于其他社會(huì)組織，資金來(lái)源多數(shù)由國(guó)家財(cái)政撥款支持，對(duì)資金使用管理具有特殊要求。通過(guò)內(nèi)控管理的有序?qū)嵤?，起到良好的監(jiān)督效果，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的科學(xué)合理化使用，這是推進(jìn)財(cái)務(wù)管理順利開(kāi)展的關(guān)鍵舉措?；趦?nèi)部控制視角的資金使用管理，通過(guò)建章立制，便于單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各類弊端問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、妥善處理，按照相關(guān)制度要求進(jìn)行嚴(yán)肅整改，采取由手段規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的形成，堵塞管理漏洞，在提高財(cái)政資金利用率的同時(shí)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整性，進(jìn)而不斷增強(qiáng)行政事業(yè)單位的公共服務(wù)能力，更好履行社會(huì)職能。

（二）提高內(nèi)控管理水平

內(nèi)控管理的覆蓋領(lǐng)域廣泛，在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、收支管理等方面起到十分關(guān)鍵的作用，有助于行政事業(yè)單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的統(tǒng)一管控，促進(jìn)財(cái)政管理與各項(xiàng)相關(guān)政策的有效銜接，在法律規(guī)定范圍內(nèi)有序開(kāi)展運(yùn)用管理，確保財(cái)政資金規(guī)范使用，全面提升單位內(nèi)部管理水平與風(fēng)險(xiǎn)管控能力，以此實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。內(nèi)部控制的有序開(kāi)展，能夠推進(jìn)財(cái)政工作精細(xì)化管理，綜合整個(gè)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)政資源，對(duì)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理等多方內(nèi)容實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)控，推動(dòng)內(nèi)控管理舉措的準(zhǔn)確落地，逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、合理化的內(nèi)部控制，以此促進(jìn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行與良性發(fā)展。

（三）提升對(duì)政府權(quán)力的監(jiān)管力度

政府權(quán)力監(jiān)管力度的提升，需要行政事業(yè)單位全面做好內(nèi)控管理工作，認(rèn)真履行自身社會(huì)公眾服務(wù)職能，保證服務(wù)質(zhì)量，充分利用政府賦予的管理權(quán)限，切實(shí)做好監(jiān)督管理工作[2]。若行政事業(yè)單位的管理不夠規(guī)范，存在權(quán)力監(jiān)督不到位、內(nèi)部控制不完善等情況，都將嚴(yán)重影響自身職能的均衡履行，同時(shí)會(huì)出現(xiàn)不作為現(xiàn)象，阻礙內(nèi)控管理的準(zhǔn)確落地，進(jìn)而為不法行為埋下巨大隱患。而通過(guò)內(nèi)部控制的有序開(kāi)展，能夠起到良好的監(jiān)督與保障作用，切實(shí)做好行政事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理、權(quán)力執(zhí)行、職能發(fā)揮等全過(guò)程的追蹤管控，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制等得到全面完善，充分發(fā)揮內(nèi)控管理作用，以此促進(jìn)行政事業(yè)單位職能權(quán)限的更好發(fā)揮。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀問(wèn)題分析

行政事業(yè)單位屬于政府下屬部門，其社會(huì)職責(zé)便是維護(hù)公共合法權(quán)益，為社會(huì)民眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)公共事業(yè)的更好發(fā)展。在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位面臨著全新的改革發(fā)展難題，并以內(nèi)控管理為著眼點(diǎn)，希望借此來(lái)加快轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)程，促進(jìn)預(yù)期管理目標(biāo)的順利達(dá)成。

但就目前來(lái)看，許多行政事業(yè)單位在推行內(nèi)控管理時(shí)，面臨一定的發(fā)展難題，單位領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注度并不高，內(nèi)控管理意識(shí)比較淡薄，對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏足夠關(guān)注，更加注重單位整體發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的了解不夠深入，其他職能部門的內(nèi)控參與度不高，通常由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，這將使得財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)缺失現(xiàn)象，不利于財(cái)務(wù)管理決策的制定與執(zhí)行[3]。在內(nèi)控管理執(zhí)行期間，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度不夠全面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理內(nèi)部部門之間聯(lián)系并不密切，尚未形成完善的內(nèi)部管理體系，實(shí)際管理工作低效，無(wú)法保證單位內(nèi)部日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，加大內(nèi)控管理執(zhí)行難度，為各類風(fēng)險(xiǎn)隱患形成埋下巨大伏筆，嚴(yán)重限制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制價(jià)值的充分發(fā)揮。

三、新形勢(shì)下做好行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的優(yōu)化對(duì)策探討

（一）增強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)

想要推動(dòng)內(nèi)控管理的準(zhǔn)確落地，行政事業(yè)單位應(yīng)在意識(shí)方面下足功夫，領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，著重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的關(guān)注度，充分發(fā)揮表率作用，做好內(nèi)部宣傳引導(dǎo)，面向單位全員進(jìn)行內(nèi)控管理重要性宣講，促使所有員工都能深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要意義，加深思想認(rèn)識(shí)，避免認(rèn)知空白現(xiàn)象的存在。最重要的是，行政事業(yè)單位要對(duì)各部門、各崗位人員的內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行明確，強(qiáng)調(diào)其認(rèn)真履行崗位責(zé)任，不斷增強(qiáng)自身崗位責(zé)任意識(shí)與使命感，在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及國(guó)家法規(guī)體系的規(guī)范引導(dǎo)下，切實(shí)做好內(nèi)控管理的推進(jìn)工作。突出內(nèi)控管理的獨(dú)立性、權(quán)威性，切記不得越權(quán)辦理任務(wù)，梳理并協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，強(qiáng)調(diào)相互監(jiān)督，按章辦事，為內(nèi)控工作的準(zhǔn)確落實(shí)提供有力保障。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理中的重要一環(huán)，關(guān)系到財(cái)政資金利用、固定資產(chǎn)管理等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，因此做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理至關(guān)重要。在實(shí)踐中，應(yīng)以財(cái)務(wù)部門預(yù)算為導(dǎo)向，對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算制度進(jìn)行完善，要按照相關(guān)規(guī)定與要求，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行，保證預(yù)算指標(biāo)的合理設(shè)定、層層分解與落實(shí)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)超出預(yù)算范圍內(nèi)的支出不予以支付[4]。在此期間，要著重加大固定資產(chǎn)管理力度，嚴(yán)格把控各項(xiàng)資產(chǎn)的收支情況，認(rèn)真記錄資產(chǎn)出入情況，切實(shí)做好固定資產(chǎn)購(gòu)置、存儲(chǔ)、使用、保管等各環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控，避免出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象。必要情況下，應(yīng)全面加大信息技術(shù)應(yīng)用力度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，及時(shí)找出并有效解決財(cái)務(wù)活動(dòng)中的管理漏洞，以此來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位本身帶來(lái)的影響。

（三）健全內(nèi)控管理體系

行政事業(yè)單位應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)體系，結(jié)合實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)控管理流程，逐步形成一個(gè)健全的內(nèi)控管理系統(tǒng)，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)打好扎實(shí)基礎(chǔ)。

第一，財(cái)務(wù)管理制度。定期開(kāi)展財(cái)務(wù)分析、成本核算、財(cái)政資金收支管理等基礎(chǔ)工作，對(duì)會(huì)計(jì)、出納等重要崗位實(shí)行職責(zé)分離，避免利益驅(qū)動(dòng)而出現(xiàn)不法行為。

第二，固定資產(chǎn)管理。對(duì)單位現(xiàn)有的固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理，認(rèn)真做好資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)處理，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、維護(hù)保養(yǎng)、日常使用管理等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。建立資產(chǎn)管理與使用制度，認(rèn)真記錄單位財(cái)產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)，保證核算清查工作有序開(kāi)展，堅(jiān)決杜絕賬實(shí)不符，保證資產(chǎn)應(yīng)用有章可循、有據(jù)可查。

第三，崗位責(zé)任機(jī)制。將內(nèi)控管理職責(zé)合理劃分到各人，保證分工明確，職責(zé)清晰分明，堅(jiān)持誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)履行崗位職責(zé)，一旦存在工作過(guò)失，及時(shí)找出相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行追責(zé)處理。切記不得出現(xiàn)一人身兼多職現(xiàn)象，嚴(yán)厲杜絕因玩忽職守而導(dǎo)致的工作失誤。

第四，財(cái)務(wù)支持與審批。對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的審批程序與權(quán)限進(jìn)行明確，對(duì)各部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍進(jìn)行明確，切記不得存在超額審批、越權(quán)審批、無(wú)預(yù)算審批等不良現(xiàn)象。落實(shí)配套的監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)調(diào)各部門之間相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)相互制約。

第五，貨幣資金管理。實(shí)行每日事每日畢，現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入集中賬戶中，財(cái)務(wù)人員不得自行收留現(xiàn)金，并且各項(xiàng)付款事項(xiàng)要通過(guò)支票支付來(lái)進(jìn)行。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管力度

在政府制度改革背景下，行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)發(fā)展出現(xiàn)日新月異的變化，想要更好滿足新形勢(shì)下提出的標(biāo)準(zhǔn)要求，促進(jìn)內(nèi)部控制管理的有序開(kāi)展，就需要全面加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督管理，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管力度，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部管理行為，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門職責(zé)權(quán)限的更好約束。

一方面，內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)。就內(nèi)部控制管理問(wèn)題，定期開(kāi)展內(nèi)控考評(píng)工作，由紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭，做好單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理及內(nèi)控執(zhí)行情況的自查情況，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)控管理落實(shí)情況與執(zhí)行效果展開(kāi)科學(xué)分析，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存管理問(wèn)題，分析原因提出針對(duì)性手段進(jìn)行糾正處理。在內(nèi)控制定監(jiān)管方面，要突出內(nèi)審部門的職能所在，準(zhǔn)確找出內(nèi)控執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)。

另一方面，加大財(cái)務(wù)管控力度。充分考慮行政事業(yè)單位實(shí)際情況，建立并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)分析、成本控制、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告制定等工作，落實(shí)配套的崗位責(zé)任機(jī)制與財(cái)務(wù)自查報(bào)告制度，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，約束工作人員個(gè)人行為，杜絕不良行為的出現(xiàn)。在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)人員要注重自身知識(shí)儲(chǔ)備的提升，積極參與到業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)中，切實(shí)做好頭腦武裝，不斷更新專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)自身知識(shí)與技能，切實(shí)肩負(fù)起內(nèi)控管理的牽頭重任，強(qiáng)調(diào)自我審計(jì)監(jiān)督能力提升，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)井然有序地進(jìn)行。

（五）規(guī)范財(cái)政收支管理

在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本要求，科學(xué)構(gòu)建并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，在此基礎(chǔ)上做好財(cái)政收支管理[5]。

在實(shí)踐中財(cái)務(wù)部門要恪盡職守，組織相關(guān)人員積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)中，結(jié)合實(shí)際建立財(cái)務(wù)教學(xué)培訓(xùn)模式，落實(shí)配套的追蹤考核制度，為內(nèi)控管理的有序開(kāi)展奠定可靠基礎(chǔ)。為保證財(cái)政資金的合理使用，行政事業(yè)單位要著重加強(qiáng)預(yù)算管理，充分利用全面預(yù)算管理，根據(jù)單位社會(huì)職能與行業(yè)性質(zhì)，科學(xué)制定預(yù)算管理機(jī)制，堅(jiān)持以年度為單位進(jìn)行預(yù)算編制，將部門預(yù)算逐步匯總成總體預(yù)算。

預(yù)算編制要結(jié)合實(shí)際，靈活選用適宜的預(yù)算編制方法，例如：零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算等，結(jié)合實(shí)際情況編制預(yù)算方案，組織相關(guān)負(fù)責(zé)人做好預(yù)算審核與執(zhí)行，全力保證預(yù)算合理運(yùn)行。堅(jiān)持以預(yù)算為基礎(chǔ)，做好各部門階段性預(yù)算計(jì)劃的合理劃分，優(yōu)化財(cái)政資金、固定資產(chǎn)的管理流程，保證每個(gè)變動(dòng)環(huán)節(jié)都認(rèn)真做好收支記錄。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算管理部應(yīng)與財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、審計(jì)部等職能部門保持密切交流，嚴(yán)格把控預(yù)算執(zhí)行的每道工序，查看預(yù)算方案是否在規(guī)定范圍內(nèi)有序進(jìn)行，查看預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況之間是否存在偏差，分析偏差原因及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。

對(duì)于大規(guī)模的預(yù)算工作或項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)審核程序，開(kāi)展專項(xiàng)項(xiàng)目追蹤監(jiān)管，保證財(cái)政資金收支情況的合理規(guī)范性，在實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金科學(xué)合理化使用的同時(shí)，更好發(fā)揮預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值。在借助預(yù)算輔助財(cái)政收支管理時(shí)，要積極建立崗位責(zé)任制度，準(zhǔn)確落實(shí)預(yù)算管理、收支管理等職責(zé)權(quán)限，以此規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理行為，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力。

（六）建立內(nèi)控管理系統(tǒng)

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，積極創(chuàng)新管理手段，充分借助信息技術(shù)，例如：ERP、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，搭建內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)控管理模式革新，以便更好滿足新時(shí)期發(fā)展需求。注重內(nèi)控管理系統(tǒng)與單位現(xiàn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，全新增設(shè)財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、成本核算、風(fēng)險(xiǎn)管理等信息模塊，不斷完善系統(tǒng)功能，確保準(zhǔn)確覆蓋至事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)流程中，充分發(fā)揮信息技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，促進(jìn)內(nèi)控管理舉措的準(zhǔn)確落地，在保證內(nèi)控管理水平的同時(shí)，增強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力，避免管理不當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而為行政事業(yè)單位的良好發(fā)展提供保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理中的重要組成，在規(guī)范內(nèi)部管理行為，規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中起到十分關(guān)鍵的作用，是促進(jìn)單位良性發(fā)展的基礎(chǔ)保障。在新形勢(shì)背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)準(zhǔn)確掌握時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，突出內(nèi)控管理的重要性，深入分析影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果的主要因素，在此基礎(chǔ)上采取針對(duì)性手段進(jìn)行有效改進(jìn)，樹(shù)立良好的內(nèi)控管理意識(shí)，全面加大財(cái)務(wù)內(nèi)控及監(jiān)管力度，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，嚴(yán)格把控財(cái)政資金的收入與支出，充分借助現(xiàn)代化技術(shù)內(nèi)控管理體系，從多方角度出發(fā)促進(jìn)內(nèi)控管理的準(zhǔn)確落地，不斷提高單位內(nèi)控管理水平，順利達(dá)成預(yù)期管理目標(biāo)，促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展。