“大數(shù)據(jù)+云會計”下企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

在企業(yè)管理會計中，突出了全面預(yù)算管理的重要性，對統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展方略方面發(fā)揮著不可或缺的作用?！按髷?shù)據(jù)+云會計”背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理規(guī)范性、高效性、便利性將大幅提升，各項工作高質(zhì)高效開展。本文概述了大數(shù)據(jù)、云會計以及全面預(yù)算管理的概念，淺析了企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要意義，并提出了具體的研究策略。

隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計算等新興技術(shù)發(fā)展迅速，企業(yè)管理會計對大數(shù)據(jù)與云會計的依賴更加強烈，也使得企業(yè)預(yù)算管理變得更加完善、全面、迅捷。對于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理的優(yōu)劣是促進(jìn)企業(yè)管理模式迭代、戰(zhàn)略達(dá)成的重要決定因素。在“大數(shù)據(jù)+云會計”背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理將趨于智能化、數(shù)字化，不僅突破了傳統(tǒng)預(yù)算管理的瓶頸，更提高了預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、評價等工作的管理效能，并以此推促企業(yè)不斷優(yōu)化資源配置、改進(jìn)戰(zhàn)略打法，最終實現(xiàn)核心競爭能力的提升。

一、云會計及全面預(yù)算管理的概述

（一）關(guān)于云會計

1.云會計概述

云會計，實際上就是指互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，擁有數(shù)據(jù)處理快、傳輸快的特點，在企業(yè)尤其集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理中，充當(dāng)著不可或缺的重要角色。同時，也是大數(shù)據(jù)運用下，企業(yè)全面預(yù)算管理重要的數(shù)字化手段。

從云會計在全面預(yù)算管理的使用來看，其功能框架主要包括五個層面，如表1所示：

在大數(shù)據(jù)背景下，經(jīng)濟市場、會計管理等信息數(shù)據(jù)，數(shù)量極其豐富、類別紛繁復(fù)雜、覆蓋廣度深度都很大，依托云會計，企業(yè)能夠快速搜索整合相關(guān)信息數(shù)據(jù)，相關(guān)工作處理都可以在“云”上操作，上下游企業(yè)聯(lián)系也更多依托線上服務(wù)完成。云會計從一定意義上講，正在推動企業(yè)全面預(yù)算管理智能化、數(shù)字化。一方面，利用云會計技術(shù)，企業(yè)通過科學(xué)精準(zhǔn)快速分析海量市場數(shù)據(jù)，加上整合篩選剖析，可對企業(yè)全面預(yù)算提供更為有效的數(shù)據(jù)運行支撐。另一方面，不僅是企業(yè)自身，云會計對企業(yè)客戶也能提供線上數(shù)據(jù)資源服務(wù)，省略很多線下的交易操作，比如提供更多預(yù)算管理軟件，適配性定制各類管理工具，實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理、業(yè)務(wù)管理等方面的迭代優(yōu)化以及個性化配置，繼而滿足客戶對企業(yè)數(shù)據(jù)高質(zhì)量處理或傳輸?shù)男枨蟆?/p>

2.云會計應(yīng)用條件

云會計是大數(shù)據(jù)與云計算融合之下的產(chǎn)物，依托虛擬的會計信息服務(wù)平臺，使得管理會計高效迅捷運維，推促企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟背景下更加得心應(yīng)手。但其實施也需具備一些條件：一是對于集團(tuán)公司，需統(tǒng)籌考慮下轄機構(gòu)的分部情況，統(tǒng)籌交流各機構(gòu)財務(wù)綜合能力，以總部統(tǒng)管、分部實施，搭建線上云會計服務(wù)平臺，便于系統(tǒng)內(nèi)全網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)全面預(yù)算管理。二是云計算速度快、效率高的特點，決定了需要高科技產(chǎn)物下的硬軟件作支撐，這也是云會計能夠運作的核心要素。只有存儲性好、實用迅捷、流程簡單，才能符合企業(yè)云會計的功能需求。三是伴隨著大數(shù)據(jù)與云計算的融合，兼容財務(wù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的綜合性財會人才不可或缺，必備的知識儲備、數(shù)據(jù)處理、技能操作等，是云會計應(yīng)用的核心要素。企業(yè)需加強人才引進(jìn)、技能培訓(xùn)，以期讓財務(wù)人員更快速掌握技能操作，將云會計功能應(yīng)用到極致。四是加強協(xié)同配合。全面預(yù)算管理，核心在于全面。對于預(yù)算的實施，預(yù)算方案的落地，需要從基層到高層的全面管理，同時只有云會計技術(shù)與全面預(yù)算管理部門的融合，才能充分調(diào)配各類資源，激發(fā)最大化的收益。

（二）關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理，指企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合市場需求與企業(yè)實際，統(tǒng)籌預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)濟范疇，并把這些預(yù)算內(nèi)容構(gòu)建成一個全面、及時性高、科學(xué)性強的預(yù)算管理體系。其本質(zhì)是基于以企業(yè)效益為目標(biāo)，從事的涵蓋經(jīng)營計劃、經(jīng)營預(yù)測、經(jīng)營控制等內(nèi)容的全方位管理實踐。

傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理主要包括財務(wù)預(yù)算、戰(zhàn)略決策預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算三個維度。對于全面預(yù)算管理來說，企業(yè)圍繞經(jīng)營發(fā)展做出整體預(yù)算時，需統(tǒng)籌內(nèi)部不同單位不同內(nèi)容，比如績效管理、費用支出等，制定長遠(yuǎn)綜合合理的規(guī)劃，科學(xué)有效地分配企業(yè)內(nèi)部資源，在控制成本的前提下，預(yù)測出企業(yè)在一定時間段內(nèi)的資金需求以及能獲得的經(jīng)濟效益，最大程度上實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但在實際操作中，較多的集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理形同虛設(shè)且收效甚微，大數(shù)據(jù)與云計算的應(yīng)用完美解決了這一問題，就是通過數(shù)字化手段，構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，優(yōu)化迭代預(yù)算編制、運維、分析等各項工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的最大價值。

在數(shù)字經(jīng)濟背景下，云會計對于企業(yè)全面預(yù)算管理至關(guān)重要，影響極大。尤其是云會計與云計算等新興技術(shù)的融合，促使云會計深度融入非常豐富的互聯(lián)網(wǎng)金融技術(shù)。首先，云會計融入銀企互聯(lián)系統(tǒng)，可以實現(xiàn)企業(yè)資金的線上集中管理，各內(nèi)部部門通過銀企系統(tǒng)將信息數(shù)據(jù)上傳至云平臺，依托線上平臺實現(xiàn)對企業(yè)資金的統(tǒng)籌管理，更好地利于云會計對集團(tuán)企業(yè)資金合理有效配置，從而實現(xiàn)云會計技術(shù)全面預(yù)算管理。其次，云會計融入企業(yè)費用報銷系統(tǒng)，可以妥善破解傳統(tǒng)線下報銷流程多、不快捷、來回跑等弊端，同時也解決了管理難的痛點。此外，云會計通過直連金融機構(gòu)網(wǎng)上銀行、互聯(lián)網(wǎng)購物平臺、稅務(wù)部門電子發(fā)票系統(tǒng)等，更加快速助力企業(yè)資金管理，使得全面預(yù)算管理更加高效運行。

二、“大數(shù)據(jù)+云會計”下企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的重要性

（一）助力提升企業(yè)信息化管理水平

信息數(shù)據(jù)對企業(yè)管理尤其財務(wù)管理至關(guān)重要，在大數(shù)據(jù)的融合下，信息化水平?jīng)Q定著企業(yè)運行管理能效、管控深度、運維強度。在傳統(tǒng)預(yù)算管理背景下，數(shù)據(jù)以企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)為主，而且一般都有使用權(quán)限，在實際操作中面臨數(shù)據(jù)流動不暢、信息利用不全、預(yù)算管理效率不夠高效等限制，導(dǎo)致預(yù)算職能發(fā)揮不夠充分，不利于提升整體運行效率。而在“大數(shù)據(jù)+云會計”融合之下，促使企業(yè)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不斷迭代優(yōu)化，比如依托數(shù)據(jù)中心、信息服務(wù)平臺等，能夠充分發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的智能水平，更快更好地推促企業(yè)信息化管理，同時降低管理成本，切實推動把信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財富資產(chǎn)，這對于企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的催化作用。

（二）助力提升企業(yè)全面預(yù)算編制水平

在傳統(tǒng)模式下，企業(yè)預(yù)算編制主要依托財務(wù)人員實施預(yù)算審批以及完成預(yù)算計劃，這種模式下，一方面效率不高，預(yù)算編制的周期也比較長，耗費大量的時間精力；另一方面，預(yù)算編制的精準(zhǔn)性無法得到保證，無法真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的功效。而云會計服務(wù)平臺的建構(gòu)，一是能促進(jìn)信息整合共享，方便企業(yè)統(tǒng)籌編制預(yù)算流程推進(jìn)工作；二是通過平臺端，打通內(nèi)外部數(shù)據(jù)鏈條，收集更多的信息數(shù)據(jù)，通過整合、篩選、分析，促使企業(yè)更科學(xué)合理地編制預(yù)算、規(guī)劃指標(biāo)、提升效率，使得全面預(yù)算貼合市場、貼合實際。從企業(yè)自身出發(fā)，“大數(shù)據(jù)+云會計”融入到全面預(yù)算管理中，將大大便于企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)與編制預(yù)算深度融合起來，不僅可以實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)的暢通分享，而且進(jìn)一步升級迭代了企業(yè)預(yù)算技術(shù)，繼而提升了企業(yè)編制整體水平。

（三）助力提升全面預(yù)算規(guī)范化水平

過去，由于缺乏信息共享平臺，加上企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制單位與企業(yè)總部聯(lián)系不夠緊密、不夠及時，預(yù)算控制與執(zhí)行期間，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而在這些流程中，牽涉的審批程序較為紛繁，導(dǎo)致預(yù)算編制管理與監(jiān)管不夠及時。在這個過程中，由于企業(yè)總部不能夠深入分析預(yù)算的差異性，致使企業(yè)預(yù)算工作很難獲得全線控制，從而對整體的預(yù)算程序造成非精準(zhǔn)影響，造成整體工作無法更有效地管理。但依托“大數(shù)據(jù)+云會計”，可以打通預(yù)算編制單位與企業(yè)總部之間的梗阻，可實現(xiàn)預(yù)算各程序環(huán)節(jié)有效監(jiān)管，更能及時分析反饋預(yù)算編制與執(zhí)行主體間的差異，各方得以及時優(yōu)化調(diào)整，極大地提升了管理質(zhì)效。在此基礎(chǔ)上，云會計的運用進(jìn)一步提升了數(shù)字化預(yù)算的效能，比如在實施全面預(yù)算過程中，依托大數(shù)據(jù)分析，可以剔除較多的無效數(shù)據(jù)或不利數(shù)據(jù)，降低人為操控風(fēng)險，有力提升了預(yù)算的效率與質(zhì)量；再如，通過設(shè)置匹配數(shù)據(jù)權(quán)限，實現(xiàn)了不同流程不同崗位的矩陣化扁平式管理，使得管理更加精準(zhǔn)；同時，推動預(yù)算流程節(jié)點化，通過節(jié)點觀察反饋，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算全流程控制，并能及時校準(zhǔn)偏差、精準(zhǔn)管理，推促各流程不斷優(yōu)化完善。

（四）助力提升預(yù)算數(shù)據(jù)中心運維水平

過去，企業(yè)在編制預(yù)算時，相關(guān)數(shù)據(jù)更多來源于內(nèi)部部門，很少牽涉到市場數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等，相對缺乏外部數(shù)據(jù)支撐。即使就內(nèi)部而言，由于部門間協(xié)調(diào)交流存在時滯，也使得數(shù)據(jù)分析結(jié)果偏離于業(yè)務(wù)實際本身，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理缺乏時效性?；凇按髷?shù)據(jù)+云會計”，企業(yè)可以通過建構(gòu)一個預(yù)算管理數(shù)據(jù)中心來運行分析海量數(shù)據(jù)信息，比如憑借數(shù)據(jù)中心，多元化收集存儲內(nèi)外部數(shù)據(jù)，依托大數(shù)據(jù)分析軟件，建立靶向性模型，有針對性地對歷史數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行篩選整合分析，最大化激發(fā)預(yù)算管理戰(zhàn)略分析機能。同時，數(shù)據(jù)中心通過挖掘存儲等技術(shù)，可以有效推進(jìn)信息資源轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔①Y產(chǎn)，并流轉(zhuǎn)于內(nèi)部各部門，從而實現(xiàn)整體預(yù)算能力的提升，最終轉(zhuǎn)化為企業(yè)綜合競爭力。

三、“大數(shù)據(jù)+ 云會計”下企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的具體策略

（一）預(yù)算編制

一是制定預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算編制階段，首先要制定預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)在編制中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，尤其在指引發(fā)展方向、明晰發(fā)展目標(biāo)等方面，起到了決定作用。制定預(yù)算目標(biāo)時，主要依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略部署與規(guī)劃，并以此為基礎(chǔ)，從自身角度、從行業(yè)角度、從市場角度等，全方位分析影響因素，從而確定出科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，提升戰(zhàn)略規(guī)劃的靶向性。二是優(yōu)化預(yù)算流程。有了目標(biāo)，下一步就是如何把這些目標(biāo)分配到各自編制主體。在這個環(huán)節(jié)，企業(yè)需依托建模型、優(yōu)化程序等手段，不斷使用云會計平臺對預(yù)算編制過程進(jìn)行監(jiān)管，及時調(diào)整管理體系構(gòu)架，迭代工作流程；同時在溝通反饋過程中，簡化工作環(huán)節(jié)、優(yōu)化預(yù)算方法、定制個性方案等，反復(fù)提升預(yù)算方案編制的質(zhì)效。三是定制業(yè)務(wù)模塊。隨著企業(yè)規(guī)模的擴張、內(nèi)設(shè)部門的細(xì)化，以及現(xiàn)代新興技術(shù)融入，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)板塊趨向多元化、多樣化、綜合化，這樣就會導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容和流程差異性較大?；凇按髷?shù)據(jù)+云會計”，預(yù)算編制更能有效提升預(yù)算編制的適配性，通過定制業(yè)務(wù)模塊，有效地解決跨部門問題，在動態(tài)調(diào)整中滿足部門需求。

（二）預(yù)算執(zhí)行

在企業(yè)預(yù)算管理中，如果預(yù)算目標(biāo)是指引方向，那么抓手就是預(yù)算執(zhí)行了。在這個過程中，要建模，要依托云會計實施預(yù)算各項流程，要及時掌握各環(huán)節(jié)并加強控制，還要做好反饋溝通，加強部門間協(xié)同合作，從而實現(xiàn)全過程控制。

預(yù)算執(zhí)行主要涵蓋三大板塊：一是預(yù)算審批?；谠茣嫮h(huán)境下，需要專門的標(biāo)準(zhǔn)化審批流程，通過設(shè)置控制節(jié)點、明確責(zé)任分工，減少風(fēng)險隱患。依托線上平臺，實施實時監(jiān)測跟進(jìn)審批流程，推動審批環(huán)節(jié)更加陽光透明，可以有效杜絕反復(fù)審批或越權(quán)審批等違規(guī)現(xiàn)象。通過信息共享，充分釋放了審批轉(zhuǎn)移權(quán)限，比如囿于疫情封控、出差等，出現(xiàn)審批人不能審批，云會計也能快速將事項定向轉(zhuǎn)移其他審批人，大大提升了審批效率。二是預(yù)算控制與分析。預(yù)算控制，即借助云會計平臺，通過建立模型、迭代程序，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)控指標(biāo)、預(yù)警指標(biāo)，繼而實現(xiàn)對預(yù)算中的風(fēng)險節(jié)點加以防控，以期達(dá)到有效的監(jiān)督控制。由于企業(yè)未來發(fā)展無法精準(zhǔn)預(yù)測，在發(fā)展過程中會出現(xiàn)偏于預(yù)期的地方，為了彌足預(yù)算與過程的差異點，還要依托深入的預(yù)算分析。如，依托存儲共享，推促企業(yè)預(yù)算執(zhí)行部門對照分析，及時查漏補缺。三是預(yù)算調(diào)整。雖然基于“大數(shù)據(jù)+云會計”環(huán)境下，能有力提高預(yù)算管理的精確性，但囿于數(shù)據(jù)信息的風(fēng)險性與隱匿性，囿于市場環(huán)境的不可預(yù)測性，在一定程度上會導(dǎo)致預(yù)算編制與理想狀態(tài)存在差距偏差。所以，在整體預(yù)算的過程中，有必要依托調(diào)查和分析手段，不斷調(diào)整預(yù)算、及時糾偏，以保障企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

（三）預(yù)算評價

在預(yù)算周期的最后階段，為了保障企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成，還要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行和控制實際情況，制定有針對性的評價體系。比如，在執(zhí)行過程中，依托云會計平臺動態(tài)分析采集的部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，作出科學(xué)合理評價；再如，針對執(zhí)行結(jié)果，依托建構(gòu)管理模型、平衡計分法等工具方法，對比分析結(jié)果與目標(biāo)的偏離情況，同時與行業(yè)競爭對手?jǐn)?shù)據(jù)作以比較，出具相關(guān)評價報告，有力提高全面預(yù)算管理的綜合化評價水平。

（作者單位：中國地震局第二監(jiān)測中心）

作者簡介：劉雨亭（1991—），女，漢族，陜西西安人，碩士研究生，中級會計師，研究方向：財務(wù)與會計。