關(guān)于企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的思考與建議

王沖（高級(jí)會(huì)計(jì)師）

（中國重型汽車集團(tuán)有限公司 山東濟(jì)南 250000）

一、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析

（一）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部影響因素分析

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型多種多樣、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度大。企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大、范圍廣，甚至是跨行業(yè)、跨區(qū)域經(jīng)營，涉稅事項(xiàng)種類繁多、性質(zhì)復(fù)雜，除了一般企業(yè)面臨的常規(guī)稅務(wù)事項(xiàng)以外，還經(jīng)常面臨由并購重組、股權(quán)收購、吸收合并、融資發(fā)債、境外投資、境外特許權(quán)使用費(fèi)支付等非常規(guī)業(yè)務(wù)形成的特殊稅務(wù)事項(xiàng)，涉及到特殊性稅務(wù)處理、非居民企業(yè)預(yù)提企業(yè)所得稅等復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理問題，不同的處理方法會(huì)帶來不同的稅務(wù)成本，如果處理不當(dāng)或操作失誤會(huì)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)稅收分析或稅務(wù)評(píng)估、檢查時(shí)暴露出來。

2.稅務(wù)內(nèi)控管理體系不完善或未有效落地，稅務(wù)內(nèi)部控制有效性不足。很多企業(yè)集團(tuán)雖然建立了全面內(nèi)控制度、流程來防范包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)，但是由于操作性不強(qiáng)，企業(yè)集團(tuán)自上而下對(duì)成員企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理工作監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)不到位等種種原因，導(dǎo)致稅務(wù)內(nèi)控制度、流程并未全面、及時(shí)、有效地發(fā)揮作用。由于稅務(wù)內(nèi)控制度、流程未能很好地嵌套、融合進(jìn)基本制度、基本業(yè)務(wù)流程中，涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)宣貫不到位，業(yè)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求不甚了解，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的支撐度不高，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.稅務(wù)管理人員對(duì)稅法掌握不系統(tǒng)、不全面，稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)欠缺，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范有賴于系統(tǒng)掌握稅務(wù)知識(shí)和具備稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)管理人員，稅務(wù)管理人員如果沒有進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，在大量稅收政策“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡那闆r下，可能會(huì)導(dǎo)致稅收政策運(yùn)用不適當(dāng)，對(duì)稅收優(yōu)惠政策不掌握或留存?zhèn)洳橘Y料不齊全，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理人員分稅種學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，缺乏對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)場(chǎng)景下一項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及相關(guān)稅種的應(yīng)用性、綜合性學(xué)習(xí)，可能會(huì)造成漏繳稅種的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理人員工作經(jīng)驗(yàn)不足，在稅務(wù)自查、稅務(wù)評(píng)估、稅務(wù)檢查等方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和應(yīng)對(duì)能力不足，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急管理，影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)效果。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)投入少，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的信息化支撐力度不夠。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化是支持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念與方法落地、支撐稅務(wù)管理工作發(fā)揮作用和價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要手段和推動(dòng)力量。在信息化建設(shè)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)持續(xù)推進(jìn)“金稅”工程建設(shè)，利用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)打造智慧稅局，走在了企業(yè)集團(tuán)的前面。很多企業(yè)集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，企業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)內(nèi)部涉稅信息零散，未進(jìn)行統(tǒng)一管理，不能及時(shí)共享，影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，不便于做出正確的稅務(wù)指引，同時(shí)也無法利用大量稅務(wù)信息挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值進(jìn)行及時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部影響因素分析

1.稅收法律法規(guī)體系不完善，稅收法定原則有待進(jìn)一步落實(shí)到位。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管的稅種共有16個(gè)，經(jīng)過多年的努力，已經(jīng)有11個(gè)稅種出臺(tái)專門法律加以規(guī)范，尚有增值稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等5個(gè)稅種還未制定法律，存在規(guī)范層次偏低的問題。同時(shí)，稅收政策文件繁多，補(bǔ)充通知文件不斷出臺(tái)，新的稅收文件出臺(tái)后，原有文件部分條款廢除或失效，造成稅收文件規(guī)定的細(xì)碎化。稅收文件系統(tǒng)性不足增加了稅務(wù)管理人員掌握稅務(wù)知識(shí)的難度。另外，部分稅收條款規(guī)定不夠清晰，甚至存在歧義，造成理解不一，國家稅務(wù)總局不能及時(shí)出臺(tái)文件進(jìn)行明確，造成稅務(wù)事項(xiàng)處理的不確定性，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.受稅收目標(biāo)影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)把握稅收政策松緊不一。一方面，企業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營，受不同稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，這些稅務(wù)機(jī)關(guān)之間面臨的稅收目標(biāo)和任務(wù)壓力不同，利用稅收自由裁量權(quán)就同一事項(xiàng)執(zhí)行的稅收政策規(guī)定松緊度不一致；另一方面，同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同年度的稅收任務(wù)分解目標(biāo)和完成情況不同，對(duì)稅收政策把握力度也存在不同年度松緊不一的情況。從國家層面安排的稅收風(fēng)險(xiǎn)檢查一般以統(tǒng)一的稅制為基礎(chǔ)，會(huì)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)進(jìn)行事后監(jiān)督，容易將稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和原則

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)指引著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方向，是建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第一步。一般而言，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)是：承接企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略，落實(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)職能戰(zhàn)略，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行最佳稅務(wù)策劃，合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅業(yè)務(wù)，避免沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。在具體實(shí)施上，總體目標(biāo)可分解為5個(gè)具體目標(biāo)：生產(chǎn)經(jīng)營考慮稅負(fù)因素影響，符合稅法規(guī)定；發(fā)票管理合法合規(guī)；稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和稅款繳納等合法合規(guī)；稅務(wù)資料的準(zhǔn)備、報(bào)備和管理合法合規(guī)；涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法律法規(guī)。

為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一般應(yīng)遵循以下原則：融合性原則，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)將涉稅業(yè)務(wù)流程與企業(yè)日常經(jīng)營相結(jié)合；全面性原則，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋所有涉稅業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)；重要性原則，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)突出重點(diǎn)，針對(duì)重要涉稅業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，以便及時(shí)識(shí)別、應(yīng)對(duì)；成本效益原則，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以合理成本實(shí)現(xiàn)有效的控制。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與建議

企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要立足自身，苦練內(nèi)功，堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，持續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)部控制管理，按照“管理制度化，制度流程化”的思路，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷升級(jí)。

（一）不斷優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境

1.培育稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。在我國不斷推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)的背景下，誠信納稅形成的稅收信用，是企業(yè)集團(tuán)重要的信用資產(chǎn)，也是企業(yè)品牌塑造的重要內(nèi)容。要通過宣傳稅收貢獻(xiàn)、A級(jí)納稅人信用評(píng)級(jí)情況、稅收優(yōu)惠享受情況以及提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)咨詢等方式，在董事會(huì)、管理層的支持、推動(dòng)下，引導(dǎo)形成誠信納稅的企業(yè)文化，培育稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控文化，使之成為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分。重要的稅收政策變化要及時(shí)向董事會(huì)、管理層反饋。

2.健全分層級(jí)的稅務(wù)管理職責(zé)分工機(jī)制，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。企業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)的各級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)人是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，各級(jí)稅務(wù)職能組織具體負(fù)責(zé)本層級(jí)的稅務(wù)管理工作，參與到涉稅業(yè)務(wù)決策過程中，推動(dòng)涉稅事項(xiàng)合規(guī)合法，對(duì)本層級(jí)的稅務(wù)事項(xiàng)負(fù)責(zé)。企業(yè)集團(tuán)總部稅務(wù)職能組織重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)集團(tuán)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)制度和流程的執(zhí)行情況、重大專項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)調(diào)、整體稅收優(yōu)惠享受方案編制等。成員企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)指導(dǎo)下負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，辦理稅務(wù)事項(xiàng)，進(jìn)行稅務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)防控。建立財(cái)務(wù)共享中心的企業(yè)集團(tuán)，財(cái)務(wù)共享中心主要負(fù)責(zé)稅務(wù)核算，稅款計(jì)算、申報(bào)、繳納，發(fā)票管理等標(biāo)準(zhǔn)化工作。特別需要指出的是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體責(zé)任仍然由各級(jí)單位自己負(fù)責(zé)，不能因?yàn)橄硎芰素?cái)務(wù)共享中心提供的基礎(chǔ)稅務(wù)核算和納稅申報(bào)等稅務(wù)服務(wù)工作而轉(zhuǎn)移?？傊?，要通過有效的職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的團(tuán)隊(duì)協(xié)作和齊抓共管，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量。

3.培養(yǎng)稅務(wù)管理專業(yè)人才及團(tuán)隊(duì)，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供人才保障。一是稅務(wù)管理人員可以通過學(xué)習(xí)《稅法》《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等稅務(wù)師考試教材，系統(tǒng)掌握18個(gè)稅種基本要素及納稅申報(bào)的基本稅務(wù)知識(shí)，打好稅務(wù)工作基礎(chǔ)。二是企業(yè)集團(tuán)分層級(jí)建立起兼職內(nèi)訓(xùn)師團(tuán)隊(duì)，組織實(shí)操性培訓(xùn)，針對(duì)稅務(wù)實(shí)際工作中遇到的常見問題、重點(diǎn)問題、熱點(diǎn)問題進(jìn)行分析和講解，實(shí)現(xiàn)學(xué)以致用。三是企業(yè)集團(tuán)總部安排向成員企業(yè)及時(shí)推送最新稅收政策法規(guī)與解讀，實(shí)現(xiàn)全體稅務(wù)管理人員稅務(wù)知識(shí)的持續(xù)、及時(shí)更新，從而保持足夠的專業(yè)勝任能力。四是結(jié)合管理會(huì)計(jì)能力素質(zhì)框架的要求，學(xué)習(xí)所在行業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)經(jīng)營知識(shí)等，提高業(yè)財(cái)稅融合能力，了解電子發(fā)票、會(huì)計(jì)大數(shù)據(jù)技術(shù)、RPA（機(jī)器人流程自動(dòng)化）、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等影響會(huì)計(jì)從業(yè)人員的信息技術(shù)。

4.借助專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的力量，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。要積極借鑒其他企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的成熟經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際加以運(yùn)用?？梢試L試設(shè)立“完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架”項(xiàng)目，借助項(xiàng)目引入外部專業(yè)稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行全方位指導(dǎo)，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、工具和方法。對(duì)標(biāo)世界一流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，綜合學(xué)習(xí)世界一流企業(yè)的優(yōu)秀實(shí)踐，強(qiáng)化體系建設(shè)，推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程再造。

（二）多措并舉夯實(shí)稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作

1.做好稅務(wù)日常管理。稅務(wù)登記要做到準(zhǔn)確、及時(shí)，國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類選擇要準(zhǔn)確、統(tǒng)一，發(fā)票開具合規(guī)合法，商品和服務(wù)稅收分類編碼選擇與實(shí)際業(yè)務(wù)相一致，從業(yè)務(wù)源頭保證發(fā)票的取得真實(shí)合規(guī)，納稅申報(bào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，稅款按期繳納，稅務(wù)資料保管合規(guī)合法等。及時(shí)對(duì)實(shí)際繳納稅金情況進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)和分析，作為全面預(yù)算管理體系的組成部分，對(duì)預(yù)計(jì)繳納稅金情況進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)和分析，及時(shí)預(yù)測(cè)稅金資金需求，有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理。

2.編制企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一稅務(wù)手冊(cè)，為稅務(wù)管理人員提供工作指導(dǎo)。一是針對(duì)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、合同涉稅條款審核等各種稅務(wù)事項(xiàng)編制具體操作指引，匯編成企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)業(yè)務(wù)操作手冊(cè)，并及時(shí)更新，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化。二是編制稅務(wù)知識(shí)庫，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)知識(shí)高效共享，向稅務(wù)管理人員提供工具支持。稅務(wù)知識(shí)庫可以包含稅收政策法規(guī)匯編、稅務(wù)常見問題指引、稅務(wù)專項(xiàng)問題指引、稅務(wù)培訓(xùn)資料及案例、稅收優(yōu)惠政策清單、月結(jié)和年結(jié)前重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)事項(xiàng)清單等。稅務(wù)知識(shí)庫要保持開放、動(dòng)態(tài)、共享。各級(jí)稅務(wù)管理人員可以將平時(shí)遇到和學(xué)到的稅務(wù)問題整理成案例資料發(fā)至企業(yè)集團(tuán)總部，經(jīng)評(píng)審合格后納入稅務(wù)知識(shí)庫。稅務(wù)知識(shí)庫還要做到定期更新，以保證適用性。通過這種資源共享，實(shí)現(xiàn)“個(gè)人知識(shí)組織化、隱性知識(shí)顯性化、零散知識(shí)系統(tǒng)化”，對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)賦能，進(jìn)而提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)整體稅務(wù)管理水平。

3.加強(qiáng)財(cái)稅一體化管理，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的協(xié)同管理。企業(yè)稅務(wù)處理遵循稅法的有關(guān)規(guī)定，以稅法規(guī)定為準(zhǔn)繩，會(huì)計(jì)核算遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩。稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算遵循基礎(chǔ)的差異導(dǎo)致了稅會(huì)差異的產(chǎn)生。企業(yè)要通過稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算的協(xié)同管理來降低稅會(huì)差異處理可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，會(huì)計(jì)核算信息是進(jìn)行稅務(wù)處理的基礎(chǔ)，稅務(wù)處理結(jié)果是在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整得到的，典型的例子是企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)以財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤總額為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整得到應(yīng)納稅所得額。實(shí)現(xiàn)協(xié)同管理，就是要在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理時(shí)考慮后期稅務(wù)處理的數(shù)據(jù)調(diào)整需求，為后期稅務(wù)調(diào)整留下線索和依據(jù)。

（三）持續(xù)提高稅務(wù)內(nèi)控流程體系的有效性

將稅務(wù)內(nèi)控流程與其他的業(yè)務(wù)內(nèi)控流程及管理制度結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的業(yè)財(cái)稅融合。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的采購、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、投資、籌資等是企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)集團(tuán)一般會(huì)建立相應(yīng)內(nèi)控流程來明確職責(zé)分工，保證業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就蘊(yùn)含在這些關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是另建一套流程，而是要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入到這些現(xiàn)有流程中去，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移、源頭管理和過程管理。例如，將合同條款涉稅事項(xiàng)審核納入到合同審核流程，對(duì)涉稅條款進(jìn)行事前審核，就會(huì)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的提前介入，從源頭上有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過這種與基本業(yè)務(wù)流程的深度融合，打造“橫向到邊、縱向到底”的有效稅務(wù)內(nèi)控體系。各級(jí)稅務(wù)職能部門要指導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)部門處理好其業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，遇到新情況、新問題要及時(shí)做好溝通。企業(yè)集團(tuán)總部要指導(dǎo)、監(jiān)督成員企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的跨部門聯(lián)動(dòng)。稅務(wù)管理人員可以通過編制稅務(wù)知識(shí)卡片等形式，通過微信等途徑向業(yè)務(wù)部門人員普及相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，傳遞涉稅管理要求。

（四）提高整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、溝通和應(yīng)對(duì)能力

1.根據(jù)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和稅務(wù)檢查事項(xiàng)，梳理企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單，建立和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系，據(jù)以形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)工具，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力。聚焦稅負(fù)率變化，進(jìn)行稅種聯(lián)動(dòng)分析，對(duì)于內(nèi)容指向明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，納稅申報(bào)前進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)、掃描，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)事前預(yù)警。例如，針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的新變化，做好工資薪金在企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社保系統(tǒng)申報(bào)中的比對(duì)分析。

2.加強(qiáng)稅務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部溝通與外部溝通。在了解業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建成員企業(yè)向上咨詢反饋和企業(yè)集團(tuán)總部向下檢查監(jiān)督的稅務(wù)事項(xiàng)內(nèi)部雙向交流通道，尤其是完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息互通渠道，最大限度避免各個(gè)環(huán)節(jié)信息溝通不及時(shí)造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過程中發(fā)揮好外部稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的作用，由其對(duì)遇到的稅務(wù)問題提供專業(yè)稅務(wù)咨詢意見。分層級(jí)做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)與服務(wù)。積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅務(wù)評(píng)估、稅務(wù)檢查和稅收協(xié)查工作，及時(shí)回復(fù)稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、問卷調(diào)查等。如有重大涉稅爭(zhēng)議，及時(shí)升級(jí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通層次，化解應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。重大稅務(wù)事項(xiàng)要向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)報(bào)告和溝通。

3.制定整體年度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與反饋機(jī)制。選擇重點(diǎn)事項(xiàng)組織成員企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)自查或互查，企業(yè)集團(tuán)總部及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查和指導(dǎo)。一方面防范風(fēng)險(xiǎn)，另一方面充分享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)稅收收益的最大化。聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)試點(diǎn)，指派專人全程參與，學(xué)習(xí)構(gòu)建自身的稅務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能力，在此基礎(chǔ)上形成定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

（五）建設(shè)統(tǒng)一的稅務(wù)管理信息化平臺(tái)

借助財(cái)務(wù)機(jī)器人，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)共享中心在稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理工作中的智能化和自動(dòng)化水平。借助信息化手段，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息的分級(jí)集中管理，利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行稅務(wù)預(yù)警，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。稅務(wù)管理信息化平臺(tái)應(yīng)當(dāng)涵蓋以下功能節(jié)點(diǎn)：基礎(chǔ)稅務(wù)信息、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及經(jīng)營分析、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)預(yù)警、稅務(wù)自查與評(píng)估、稅務(wù)知識(shí)庫（稅收政策匯編等）、稅務(wù)輔助工具等。