國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

黃美顏

當(dāng)前國有企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了較大改變，為適應(yīng)國內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)，國有企業(yè)開展了一系列改革工作，取得了一定成效，但由于歷史因素等影響，仍有一部分國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，內(nèi)部管控措施先進(jìn)性不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作水平較低，對(duì)國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。在當(dāng)下國有企業(yè)深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，國有企業(yè)需要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控管理工作，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，從長遠(yuǎn)角度出發(fā)開展企業(yè)經(jīng)營，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)損失問題，并不斷探索新型的內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)發(fā)展模式，降低運(yùn)營成本，提高企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性。

一、國有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

國有企業(yè)內(nèi)部控制，是指國有企業(yè)針對(duì)管理中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定完善的內(nèi)部管理制度。采取合適的管控方法，構(gòu)建事前防范、事中控制、事后監(jiān)督與糾正的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。通過加大內(nèi)部控制管理力度，國有企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率能夠明顯提升，提高動(dòng)態(tài)化管理水平，促進(jìn)內(nèi)部管理規(guī)范化，推動(dòng)企業(yè)提質(zhì)增效，增強(qiáng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策的科學(xué)性與合理性。

財(cái)務(wù)管理作為國有企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，有效的財(cái)務(wù)管理工作，能夠保證國有企業(yè)的資金流穩(wěn)定，促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。此外，完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制可促進(jìn)財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，提高經(jīng)營效率，發(fā)揮國有企業(yè)帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展及行業(yè)進(jìn)步的作用。當(dāng)前國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理形勢(shì)發(fā)生了較大變化，財(cái)務(wù)人員除了負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管控工作外，還需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營中的其他工作內(nèi)容做好管理，因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備專業(yè)化財(cái)務(wù)知識(shí)，并能夠結(jié)合企業(yè)發(fā)展，提升戰(zhàn)略管理能力，了解企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，注重內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范，保證國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與戰(zhàn)略發(fā)展的高度統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的有效協(xié)同，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防御能力，促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）缺乏先進(jìn)的內(nèi)控管理理念

目前國有企業(yè)內(nèi)控管理工作形勢(shì)與以往相比有了較大變化，大部分國有企業(yè)內(nèi)控管理工作實(shí)現(xiàn)了線上線下一體化統(tǒng)籌管理模式，內(nèi)控管理形式也更加多元化，管理手段也愈加豐富，但在實(shí)施內(nèi)控管理過程中，如何將內(nèi)控管理體系與新型管理手段相互結(jié)合，擺脫傳統(tǒng)管理理念限制，實(shí)現(xiàn)全員參與的內(nèi)部控制氛圍，促進(jìn)部門間互相服務(wù)與監(jiān)督，形成更加靈活有效的內(nèi)控管理體系，是國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中需要關(guān)注的重點(diǎn)。當(dāng)前很多國有企業(yè)在發(fā)展中對(duì)新型內(nèi)控管理理念了解不足，在內(nèi)控管理過程中缺乏有效的管理創(chuàng)新，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理工作先進(jìn)性不足，即便調(diào)整了內(nèi)控管理方式，工作創(chuàng)新水平依舊較低，這在很大程度上制約了國有企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升，導(dǎo)致內(nèi)控措施流于形式，內(nèi)控目標(biāo)難以有效落實(shí)。

（二）未建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系

內(nèi)控管理體系對(duì)國有企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，其貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)階段，具有統(tǒng)籌性、全員參與和全過程控制的特點(diǎn)。管理人員不僅要對(duì)內(nèi)控管理工作予以足夠重視，同時(shí)還需結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行內(nèi)控管理體系的科學(xué)構(gòu)建與完善，從而有效推進(jìn)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化的管控格局，全面提升國有企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。目前有的國有企業(yè)正處于改革發(fā)展期，尚未建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系，管理水平較為落后，管理穩(wěn)定性較差。企業(yè)內(nèi)部管理問題主要表現(xiàn)為：一是未搭建或未完善適合國有企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)控管理框架，致使內(nèi)控管理流于形式，現(xiàn)有的內(nèi)控管理框架阻礙國有企業(yè)發(fā)展；二是未建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度，以致內(nèi)部管理無章可循、無法可依，或管理制度與企業(yè)實(shí)際管理需要相脫節(jié)，無法發(fā)揮內(nèi)控管理的實(shí)質(zhì)作用；三是未形成有效的內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，內(nèi)控管理失去監(jiān)督制約機(jī)制，無法對(duì)內(nèi)控管理有效性進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，致使內(nèi)控工作效益性難以保證，不利于國有企業(yè)管理安全。

（三）內(nèi)控管理人員分工不明確且缺乏專業(yè)性

目前國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作更加注重精細(xì)化管理，這對(duì)內(nèi)控人員系統(tǒng)性、專業(yè)性職能提出了更高的要求。內(nèi)控人員要從專業(yè)性角度出發(fā)，構(gòu)建內(nèi)控規(guī)則并落實(shí)責(zé)任，尤其是對(duì)專業(yè)性有特別要求的關(guān)鍵崗位或重點(diǎn)領(lǐng)域，需配備具有較高水平的內(nèi)控人員負(fù)責(zé)相應(yīng)工作。各內(nèi)部管理崗位人員只有實(shí)時(shí)收集和整理內(nèi)控管理工作中的各類信息，并實(shí)現(xiàn)各部門間有效的信息傳遞與管理協(xié)同，才能提高內(nèi)控管理效率。目前部分傳統(tǒng)型國有企業(yè)崗位職責(zé)界定不清晰，存在一崗分管或兼任多項(xiàng)職能工作的現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)控崗位對(duì)應(yīng)的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任也未明確劃分，致使出現(xiàn)互相推諉或辦事效率低下的現(xiàn)象。此外，重要崗位缺乏專業(yè)性內(nèi)控管理人員、內(nèi)部輪崗目的不明確、輪崗人員缺乏與崗位相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和學(xué)習(xí)實(shí)踐、非專業(yè)人員兼管專業(yè)相關(guān)工作等問題，也降低了國有企業(yè)內(nèi)控管理的專業(yè)性和合理性，使內(nèi)控執(zhí)行有效性大打折扣。同時(shí)，國有企業(yè)未針對(duì)內(nèi)控管理制定相應(yīng)培訓(xùn)規(guī)劃及有效宣導(dǎo)，也導(dǎo)致內(nèi)控措施無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

三、國有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化措施

（一）積極推廣內(nèi)控管理理念，搭建科學(xué)合理的內(nèi)控管理框架

國有企業(yè)推進(jìn)內(nèi)控管理工作，首先需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)控思想宣導(dǎo)。同時(shí)組織內(nèi)控培訓(xùn)班，對(duì)內(nèi)控目標(biāo)、程序、方法等進(jìn)行講解，使管理層與員工充分了解內(nèi)控管理工作的主要控制目標(biāo)及方向，形成積極向上的工作作風(fēng)，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。其次，需不斷完善內(nèi)控制度體系建設(shè)。制度建設(shè)是企業(yè)的內(nèi)控基石，針對(duì)內(nèi)控工作流程、辦事規(guī)則及行為約束等要做好總結(jié)優(yōu)化，使各項(xiàng)工作有合適的判斷依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范化的制度為依據(jù)，實(shí)現(xiàn)制度管人、流程管事。再次，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)建設(shè)。作為黨和國家的重要經(jīng)濟(jì)支柱，國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作應(yīng)當(dāng)保證先進(jìn)性，因此要加強(qiáng)信息化建設(shè)管理，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與產(chǎn)業(yè)相結(jié)合，打造信息化平臺(tái)，優(yōu)化辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，把內(nèi)控基本制度、控制活動(dòng)及措施固化入系統(tǒng)，將信息技術(shù)應(yīng)用到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化管理。同時(shí)，通過信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的公開和共享，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的相互協(xié)調(diào)與制約，在信息化推廣中，要加強(qiáng)授權(quán)控制與節(jié)點(diǎn)控制，以此防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)明確企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配，圍繞企業(yè)發(fā)展總體目標(biāo)，科學(xué)制定各職能部門的具體工作目標(biāo)，形成內(nèi)部各部門互相服務(wù)、互相促進(jìn)、互相監(jiān)督的管理機(jī)制。

（二）以財(cái)務(wù)管理為中心，夯實(shí)國有企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)

作為國有企業(yè)內(nèi)控管理工作中的關(guān)鍵一環(huán)，財(cái)務(wù)管理工作的重要性日益凸顯，如何做好國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理向銷售、采購、生產(chǎn)、科研等前后端價(jià)值鏈的延伸，是國有企業(yè)內(nèi)控管理工作當(dāng)中需要不斷探索與研究的內(nèi)容。

首先，明確國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，細(xì)化實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體操作規(guī)程，并在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理，以信息化建設(shè)為主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)前后端業(yè)務(wù)流、信息流互通和數(shù)據(jù)流閉環(huán)，提升國有企業(yè)各部門間的協(xié)作效率和管理水平以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理職能定位合理配置資源，將企業(yè)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)信息在信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)置專門模塊進(jìn)行專門儲(chǔ)存處理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息流的規(guī)范性，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，在新型財(cái)務(wù)管控需求下，還需對(duì)財(cái)務(wù)管理范圍進(jìn)行拓展，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的信息對(duì)接暢通無阻。

其次，引入全面預(yù)算管理機(jī)制。為保證財(cái)務(wù)管理工作能夠?yàn)閮?nèi)部控制管理起到全面的支持，國有企業(yè)可以引入全面預(yù)算管理機(jī)制。利用全面預(yù)算管理機(jī)制，逐步融合財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略水平，并充分利用信息化優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制質(zhì)量的提升，提升國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管控水平，推動(dòng)企業(yè)資金合理配置，保證國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理安全。國有企業(yè)可以通過ERP等系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做好專項(xiàng)整合，將信息系統(tǒng)中各業(yè)務(wù)部門的工作數(shù)據(jù)做好統(tǒng)計(jì)，以此作為基礎(chǔ)開展預(yù)算編制與管理工作，提升預(yù)算編制工作的全面性。此外，在企業(yè)內(nèi)部要建立全過程跟蹤管理體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的授權(quán)情況加強(qiáng)檢查以及監(jiān)督，嚴(yán)格約束授權(quán)審批職能，保證財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)工作的合理性。并利用大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好識(shí)別、檢測(cè)以及分析，預(yù)估可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此為依據(jù)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（三）以內(nèi)部監(jiān)督為抓手，形成有效的內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分，是國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的新抓手，是強(qiáng)化行政權(quán)力制約及保證經(jīng)營管理穩(wěn)定的主要手段，同時(shí)也是國有企業(yè)深化改革的重要保證。

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，首先要加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)履職情況的監(jiān)督。國企主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營決策和執(zhí)行起著關(guān)鍵作用，加強(qiáng)對(duì)國企領(lǐng)導(dǎo)履職情況的監(jiān)督，能夠防止權(quán)力濫用，為企業(yè)樹立良好標(biāo)桿和風(fēng)尚。其次，要加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。一是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，明確各項(xiàng)目成本支出情況，制定開支標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，形成有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，對(duì)實(shí)際成本支出與預(yù)算編制存在較大差異的部分進(jìn)行跟蹤，分析影響因素，充分發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督預(yù)警作用。二是加強(qiáng)成本管控，定期進(jìn)行成本分析，防漏糾錯(cuò)。三是加強(qiáng)資金結(jié)算管理，嚴(yán)把關(guān)鍵崗位人員選用關(guān)，同時(shí)對(duì)監(jiān)督崗位設(shè)置合理性等進(jìn)行定期評(píng)估，保證監(jiān)督管理的規(guī)范性。

最后，強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制，完善績效考評(píng)體系及監(jiān)督考核體系。一是完善績效考評(píng)制度。國有企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的績效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，客觀有效評(píng)估員工對(duì)崗位的貢獻(xiàn)與不足，并進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰。與此同時(shí)，國有企業(yè)應(yīng)對(duì)年度經(jīng)營計(jì)劃以及管理戰(zhàn)略做專門分析，確定內(nèi)控管理目標(biāo)與方向，圍繞不同業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合經(jīng)營活動(dòng)優(yōu)化內(nèi)部績效考評(píng)體系，并以多級(jí)分配為主導(dǎo)，將績效考核目標(biāo)層層分解，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)國有企業(yè)下屬的分公司或者其他機(jī)構(gòu)的精準(zhǔn)考核，確保國有企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益的最大化。二是完善監(jiān)督考核制度。國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化問責(zé)機(jī)制，并落實(shí)過錯(cuò)追究制度，對(duì)工作失職人員進(jìn)行問責(zé)追究及處罰，以達(dá)到獎(jiǎng)懲明晰的效果。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)控管理需要設(shè)置專門的監(jiān)督性崗位，由專人對(duì)內(nèi)控管理工作存在的不足做好監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果向內(nèi)控管理人員做好溝通反饋，提升內(nèi)控管理效率效果。內(nèi)控管理人員要定期了解國有企業(yè)內(nèi)部管理情況，減少內(nèi)控管理工作中存在的盲目性問題，保證內(nèi)控管理工作的有序?qū)嵤?/p>

（四）明確管理人員工作職責(zé)，提高專業(yè)化水平

首先，明確職責(zé)分工，合理設(shè)置崗位，確保人力資源的有效配置，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離。并引導(dǎo)員工熟知自身崗位職責(zé)內(nèi)容，了解崗位工作內(nèi)容，及其在整個(gè)工作環(huán)節(jié)中的位置及作用，明確崗位賦予的權(quán)力和責(zé)任，從而更好地在職責(zé)范圍內(nèi)完成本職工作。

其次，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度的增加，國有企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨復(fù)雜，內(nèi)控管理人員要在國家政策導(dǎo)向下精準(zhǔn)開展內(nèi)控管理工作，了解國有企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)與戰(zhàn)略規(guī)劃方向，從戰(zhàn)略角度開展內(nèi)控管理，以提升內(nèi)控管理穩(wěn)定性，減少內(nèi)控管理工作中存在的資源浪費(fèi)等問題，規(guī)避內(nèi)控管理中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)可以定期對(duì)內(nèi)控管理人員展開專業(yè)化培訓(xùn)，提升內(nèi)控管理人員戰(zhàn)略管理水平，幫助內(nèi)控管理人員從行業(yè)發(fā)展與企業(yè)戰(zhàn)略布局等角度出發(fā)，科學(xué)開展內(nèi)控管理工作，協(xié)調(diào)好內(nèi)控管理工作當(dāng)中的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)性問題，進(jìn)一步了解國有企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與行業(yè)發(fā)展變化情況，出具有可參考性的內(nèi)控管理建議，為企業(yè)決策提供支持。培訓(xùn)方式可以是聘請(qǐng)外部專家開展專業(yè)講座，或者可與業(yè)內(nèi)及產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)進(jìn)行專門聯(lián)動(dòng)，通過企業(yè)間的互相交流，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)控管理人員的經(jīng)驗(yàn)互享與創(chuàng)新交流。此外，為提升內(nèi)控管理人員參與培訓(xùn)的積極性，對(duì)內(nèi)控管理人員培訓(xùn)的結(jié)果需做好定期考核，并及時(shí)了解培訓(xùn)中存在的不足，不斷優(yōu)化內(nèi)控培訓(xùn)內(nèi)容。

結(jié)語：

綜上所述，國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控管理力度，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)國有企業(yè)發(fā)展具有積極作用。國有企業(yè)要根據(jù)面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制方式，優(yōu)化內(nèi)控管理機(jī)制，促進(jìn)國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：杭州市環(huán)境集團(tuán)有限公司）