加強企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的思考

柯楊

隨著市場競爭日趨激烈，對于企業(yè)的發(fā)展要求也越來越高，不僅需要企業(yè)擁有先進的技術(shù)、良好的產(chǎn)品，在財務(wù)方面的工作執(zhí)行也提出了更細致的要求。而通過加強企業(yè)的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，也可以有效提高經(jīng)濟效益，為企業(yè)的發(fā)展提供更大助力。而財務(wù)管理和內(nèi)部控制二者之間也有著較強的關(guān)聯(lián)性，在企業(yè)內(nèi)的相關(guān)工作實施中，主要遵循全面性、公平公正、動態(tài)管理三個基本原則。在目前企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制中主要存在著人員重視程度較低、缺乏合理體系制度支撐、相關(guān)責(zé)權(quán)劃分不夠明確、工作人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升等問題，通過提高人員重視程度、加強合理體系制度建設(shè)、設(shè)置專崗清晰責(zé)權(quán)、提升人員綜合素質(zhì)能力等具體策略可以有效解決這些問題，全面提升企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的執(zhí)行質(zhì)量，有效保障經(jīng)濟效益產(chǎn)出。

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，為了提高公司的競爭力，效果明顯的針對性措施之一就是通過強化公司的財務(wù)管理能力從而提高經(jīng)濟效益。然而，當(dāng)前，有一些企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制中還存在著一些問題。因此，企業(yè)必須與實際情況相結(jié)合，尋找出一種合理的解決方法，對財務(wù)管理和內(nèi)部控制模式進行優(yōu)化，從而保證企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制的協(xié)助下，可以逐漸提高其綜合競爭能力。

財務(wù)管理和內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性

財務(wù)管理和內(nèi)部控制概述 財務(wù)管理指的是根據(jù)企業(yè)所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對資產(chǎn)、資金和經(jīng)濟利益分配等進行管理，它需要相關(guān)的管理人員與現(xiàn)行的法律制度以及財務(wù)管理原則相結(jié)合，有計劃地進行財務(wù)活動，這是一項經(jīng)濟管理工作。內(nèi)部控制則是企業(yè)為了能夠順利地發(fā)展，保護各種資源的安全性以及數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，從而提高業(yè)務(wù)經(jīng)濟效益，而在內(nèi)部進行的與自我管理相關(guān)的方式和對策的總稱。

內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的重要性 第一，直接影響企業(yè)運營與管理。企業(yè)的運營與管理是由資金來推動的，如果沒有資金的支持，企業(yè)就無法進行正常的運轉(zhuǎn)。所以，對于企業(yè)來說，資金是企業(yè)能否正常運行的關(guān)鍵所在。因此，為了有效地防止企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)資本重大變化，應(yīng)根據(jù)國家的相關(guān)政策與制度，制定出一系列符合公司實際情況以及發(fā)展方向的規(guī)章流程來對運營過程中資金進行規(guī)范，使企業(yè)資本發(fā)生重大變化的可能性大大降低。因此，在實施內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容時，通過對資金進行盤點、對資金流向進行有效的掌握，從而全面影響企業(yè)的發(fā)展建設(shè)。第二，促進企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)健全與穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制體系能夠?qū)?nèi)部的財務(wù)和會計人員進行嚴格的制約，只有這樣才能夠確保所有的財務(wù)和核算行為都能夠符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，從而促進企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量和水平得到進一步提高，進而協(xié)助穩(wěn)定企業(yè)的財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容建設(shè)，幫助企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。當(dāng)前我國許多企業(yè)都存在著財務(wù)會計信息嚴重失真的現(xiàn)象，這與企業(yè)財務(wù)人員的工作能力有一定的關(guān)系，但同時也受到了一定的客觀條件影響。在企業(yè)中實施內(nèi)部控制體系，從根本上來說是對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行事前、事中、事后的全面控制，從而對企業(yè)的各種信息完成真實性核查，以此來及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

加強企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的基本原則

全面性原則 一是對各級各部門的財務(wù)行為進行全面監(jiān)管。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，層級部門數(shù)量增多，涉及的財務(wù)行為和狀況也會越來越多，而財務(wù)管理的內(nèi)部控制就是要對所有人員的財務(wù)行為進行嚴格監(jiān)管，從而有效提升公司發(fā)展的規(guī)范性，杜絕一切違規(guī)操作影響公司利益。二是對財務(wù)相關(guān)的決策、執(zhí)行、結(jié)果等全流程內(nèi)容進行全面監(jiān)管。財務(wù)決策是否合理，財務(wù)執(zhí)行是否符合規(guī)范，財務(wù)結(jié)果是否達到標(biāo)準(zhǔn)，最終都可以通過財務(wù)管理及內(nèi)部控制的有效完善并保證實施質(zhì)量。

公平公正原則 實施財務(wù)管理及內(nèi)部控制的相關(guān)人員需要具有一定的專業(yè)能力，同時具備足夠的公正客觀立場，才能更好地保障以上工作內(nèi)容的實施質(zhì)量。對于任何一個崗位來說，公平公正都是相關(guān)人員所必須具備的職業(yè)素養(yǎng)，財務(wù)崗位更是如此。企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展實情，建設(shè)獨立的內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)，設(shè)計內(nèi)控崗位，以客觀公正心態(tài)監(jiān)督各崗位人員是否按照規(guī)章制度開展工作，才能更好地實現(xiàn)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的預(yù)期提升效果。

動態(tài)管理原則 任何規(guī)章制度如果過于僵化，長時間不進行改變完善，隨著時間的推移，總會被人為地尋找出一些漏洞或者不足之處，從而一些有心之人將會借此損害企業(yè)利益。因此針對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)容制定實施，最好能夠不定期按照業(yè)務(wù)運營、業(yè)務(wù)類型變化情況進行不斷地調(diào)整變動，從而提高制度的完善性，確保管理手段的時效性，以此更好地保障企業(yè)的發(fā)展利益不受侵害。

企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制目前存在的問題

相關(guān)人員對于二者的重視程度較低 企業(yè)管理人員對于企業(yè)的整體發(fā)展，比如業(yè)務(wù)產(chǎn)出渠道、產(chǎn)品發(fā)展方向、技術(shù)研發(fā)成果等方面一般會更加重視。因為這些內(nèi)容直接關(guān)系到了企業(yè)的利潤產(chǎn)出以及核心競爭力，是高層管理者們更加重視以及重點管控的方面。

由此，其對于財務(wù)管理及內(nèi)部控制方面工作的認識不到位，導(dǎo)致重視程度有所降低，投入的關(guān)注和資源不足，就會使得相應(yīng)的工作開展達不到預(yù)期效果，嚴重的甚至?xí)苯佑绊懙狡髽I(yè)的平穩(wěn)運行。

相關(guān)財務(wù)人員自身日常需要處理的工作比較復(fù)雜。比如收集財務(wù)信息、整理財務(wù)報表、處理報銷事宜等工作，牽涉到的部門人員較多，日常應(yīng)對事務(wù)比較雜亂。還有一些諸如項目申報、調(diào)查填表等事宜需要財務(wù)部門的人員協(xié)助參與處理，工作量較大，因此在財務(wù)管理和內(nèi)部控制方面的工作所能投入的關(guān)注精力十分有限，最終所能實現(xiàn)的工作成效自然也會有所降低。

缺乏合理的體系制度作支撐 只有建立了一個科學(xué)、合理的制度體系，才能保證兩項工作的有效實施，才能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益提升。并且近年來，我國也對這兩項工作的執(zhí)行質(zhì)量提出了更高的要求，并出臺了一系列的基本規(guī)范及相應(yīng)的指導(dǎo)方針。但鑒于以上提到的管理層以及財務(wù)人員自身的不夠重視，所以很多企業(yè)自身并沒有建立良好的體系制度來確保財務(wù)管理和內(nèi)部控制相關(guān)工作內(nèi)容得到有效實施。

目前，很多企業(yè)只是機械地照搬現(xiàn)有的制度條款，沒有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，對具體制度內(nèi)容進行優(yōu)化和改進，這就造成了財務(wù)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)容實施與企業(yè)發(fā)展實情不相符，存在較多的漏洞，嚴重的甚至對企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展都造成了不利影響。并且在不同時期，一些企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)運營模式都存在著差異，相對應(yīng)的，財務(wù)管理和內(nèi)部控制相關(guān)制度規(guī)章也需要根據(jù)這些差異來做出調(diào)整，但很多企業(yè)卻沒有很好地做到這一點。

相關(guān)責(zé)權(quán)劃分不夠明確 企業(yè)財務(wù)人員是個比較寬泛的概念，具體涉及的事項處理也比較繁雜，不僅僅是自身部門的工作內(nèi)容需要處理，有時還需要協(xié)助其他部門來解決相關(guān)事務(wù)。因此對于企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制方面的工作，建議是建設(shè)專門的部門機構(gòu)和人員完成，以此能確保工作的專業(yè)性和實施質(zhì)量。

但目前一些企業(yè)因為不重視或者節(jié)約成本等原因，并未成立獨立部門機構(gòu)來執(zhí)行，而是安排處理日常財務(wù)工作的人員兼任，這就會導(dǎo)致很多工作的責(zé)權(quán)劃分不夠明確，內(nèi)容實施也會因此受到影響而不能準(zhǔn)確落實到位，進而導(dǎo)致工作質(zhì)量達不到預(yù)期，甚至日常財務(wù)相關(guān)工作內(nèi)容的執(zhí)行效率也會受到影響。

工作人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升 財務(wù)工作本身具有較強的專業(yè)性，需要實施人員具備足夠的專業(yè)技能水平才能更好地確保完成質(zhì)量。財務(wù)管理和內(nèi)部控制相關(guān)工作更是如此，工作人員的專業(yè)素質(zhì)能力直接影響著二者的實施效果。

但是部分企業(yè)仍舊存在著工作人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)化培訓(xùn)，缺乏良好的相關(guān)工作經(jīng)驗就上崗執(zhí)行；相關(guān)財務(wù)人員缺乏獨立學(xué)習(xí)意識，專業(yè)知識不完善，專業(yè)知識技術(shù)能力提升速度難以滿足公司發(fā)展和市場需求，在工作中不能有效貫徹執(zhí)行相關(guān)任務(wù)；企業(yè)任人唯親，并不在乎其專業(yè)能力只是安插親信人員到財務(wù)崗位上，導(dǎo)致其專業(yè)素養(yǎng)難以達到要求等情況，這些都會嚴重降低工作質(zhì)量和實施水平。

加強企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的具體策略

提高相關(guān)人員對于財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的重視程度 對于企業(yè)管理人員，可以通過具體的案例內(nèi)容向其闡述財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的重要性，并且通過參加一些專業(yè)的論壇講座，提高其對于二者概念的認知，從而提高重視程度，在這兩項工作上投入更多關(guān)注和資源，以提升工作成效。

財務(wù)人員自身方面，加強相關(guān)概念的灌輸，讓其了解自身相關(guān)崗位執(zhí)行的重要性以及對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響，從而以此提升其工作的積極性。同時提高薪資、獎金等正向激勵來更好地刺激員工的工作主動性，以此提高財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的執(zhí)行質(zhì)量。

加強相關(guān)合理體系制度的建設(shè) 第一，在建立財務(wù)管理內(nèi)部控制體系之前，公司應(yīng)該組織相關(guān)人員深入研究現(xiàn)行的法律和規(guī)定，對公司的發(fā)展?fàn)顩r進行系統(tǒng)的研究，以全面的角度來制定財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，明確各種業(yè)務(wù)中的重要環(huán)節(jié)，并對整個財務(wù)管理內(nèi)部控制體系進行全面的研究，以提高兩個體系的可操作性。第二，公司要將監(jiān)控體系納入公司的財務(wù)管理體系中，加強對公司內(nèi)部相關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，并安排專門的人員，對工作的實施內(nèi)容進行定期排查，確保實施質(zhì)量。當(dāng)然，如果排查出問題也一定要在第一時間向上反映，并且優(yōu)先解決問題并杜絕隱患，而非先去追問定責(zé)。所有員工都可以對相關(guān)制度內(nèi)容提出建議，企業(yè)每半年根據(jù)建議內(nèi)容以及公司發(fā)展情況對規(guī)章制度進行完善修訂。第三，企業(yè)應(yīng)該在財務(wù)管理內(nèi)部控制制度中構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，不定期地對有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中可能存在的高風(fēng)險情況進行排查，并與實際情況相結(jié)合，不斷地優(yōu)化改進，盡力做到將問題提前扼殺，從而確保財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的合理性，提高公司效益。

設(shè)置專門的崗位，清晰責(zé)權(quán) 設(shè)置專崗專人，并且制定其相應(yīng)的責(zé)權(quán)內(nèi)容。這樣可以有效避免出現(xiàn)因為責(zé)權(quán)不清導(dǎo)致工作實施達不到預(yù)期效果，同時也能有效保障工作人員在財務(wù)管理及內(nèi)部控制相關(guān)工作上的執(zhí)行效率。并且專崗專人也能夠讓其更好地集中精力發(fā)現(xiàn)制度體系可能存在的問題，提出改善策略，從而提高工作成效。

注重提升工作人員的綜合素質(zhì)能力 隨著公司的發(fā)展，市場的變化，相關(guān)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度內(nèi)容也要隨之不斷地更新完善，對于相關(guān)工作人員的專業(yè)能力要求也在逐步提高。因此企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)注意做好相關(guān)的員工培訓(xùn)提升工作。

比如多組織一些專業(yè)技能的培訓(xùn)講座以提高工作人員的知識技能水平，定期考核來確保其一直保持著不斷學(xué)習(xí)提升的狀態(tài)。對于優(yōu)秀員工組織深造培訓(xùn)或者安排去其他先進單位學(xué)習(xí)以更好地提高其技術(shù)能力，并且?guī)尤块T人員不斷發(fā)展進步。

我國的經(jīng)濟發(fā)展步伐加快，企業(yè)的規(guī)模也在不斷地擴大，在發(fā)展過程中，公司很容易遭遇到各種潛在的風(fēng)險，從而對公司的市場發(fā)展前景產(chǎn)生影響，因此就要求企業(yè)對財務(wù)管理及內(nèi)部控制進行強化。在具體的工作過程中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施，利用各種方法來對財務(wù)管理及內(nèi)部控制策略進行優(yōu)化，從而保證企業(yè)可以實現(xiàn)長期平穩(wěn)的發(fā)展。

（作者單位：河南來順商業(yè)保理有限公司）