船檢系統(tǒng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制思考

王承蛟

經(jīng)濟體制持續(xù)改革，帶動了事業(yè)單位快速發(fā)展，也促進了單位管理模式轉(zhuǎn)型。資產(chǎn)管理在船檢系統(tǒng)事業(yè)單位中發(fā)揮著重要作用，而內(nèi)部控制則是規(guī)范單位運行的關(guān)鍵方法，有機結(jié)合資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制，可使單位擁有較高的資產(chǎn)管理水平，同時還有助于單位健康發(fā)展?；诖?，本文針對船檢系統(tǒng)事業(yè)單位，對其實施資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的意義進行分析，闡述此項工作的開展現(xiàn)狀，并提出幾點有效的實施策略，以供參考。

船檢系統(tǒng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的意義

第一，提升資產(chǎn)管理水平。內(nèi)部控制在船檢系統(tǒng)事業(yè)單位中處于重要地位，船檢系統(tǒng)事業(yè)單位應(yīng)對此項工作給予足夠重視。通過開展內(nèi)控工作，有助于船檢系統(tǒng)事業(yè)單位管理系統(tǒng)的完善與優(yōu)化，獲得更高的內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)各項資源的高效利用，實現(xiàn)船檢系統(tǒng)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

第二，獲得更高的資產(chǎn)利用效率。船檢系統(tǒng)事業(yè)單位發(fā)展中，資產(chǎn)管控尤為重要，其開展水平，與單位資產(chǎn)安全存在密切聯(lián)系。因此實施資產(chǎn)管理內(nèi)控工作，可獲得更高的資產(chǎn)使用效率，保證單位良好運轉(zhuǎn)。并且，船檢系統(tǒng)事業(yè)單位由于自身性質(zhì)，其內(nèi)部資產(chǎn)均為國家所有，單位通過內(nèi)控工作的科學(xué)落實，有助于提升國有資產(chǎn)安全性。

第三，減少資產(chǎn)浪費。當前，受到多種因素影響，船檢系統(tǒng)事業(yè)單位中仍存在資產(chǎn)流失情況，為提升國有資產(chǎn)價值，避免出現(xiàn)嚴重的浪費，應(yīng)全面實施資產(chǎn)管理內(nèi)控工作，并通過管理制度的規(guī)范，強化各環(huán)節(jié)資產(chǎn)管控，防止資產(chǎn)流失。

船檢系統(tǒng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控開展現(xiàn)狀

內(nèi)控機制不完善 部分船檢系統(tǒng)事業(yè)單位開展資產(chǎn)管理工作時，由于并未形成健全的監(jiān)管價值，未能根據(jù)計劃，實現(xiàn)資產(chǎn)管理目標，使得內(nèi)控機制不具備良好的約束性，形成的監(jiān)管標準不夠精確、具體。單位中在資產(chǎn)管控方面缺乏專業(yè)的資產(chǎn)管理人員，加上崗位待遇水平不高，使得工作人員未能積極參與到資產(chǎn)監(jiān)督工作中。一些單位沒有形成科學(xué)的資產(chǎn)處置執(zhí)行標準，工作過為隨意，使得資產(chǎn)被占用，出現(xiàn)了資產(chǎn)隨意出租、轉(zhuǎn)讓等問題，導(dǎo)致以上問題的主要原因是單位各部門職能不清，沒有全面監(jiān)管資產(chǎn)管理活動。

內(nèi)控制度不科學(xué) 有些單位開展資產(chǎn)管理時，仍選擇傳統(tǒng)制度模式，未形成科學(xué)、完善的內(nèi)控制度，無法有效把控資產(chǎn)管理整個過程，無法滿足單位發(fā)展需求。一些單位在管理制度上，一味地生搬硬套其他單位的制度，并沒有深入分析單位實際情況，缺乏對資產(chǎn)管理流程的全面了解，雖然制定了管理制度，但制度缺乏系統(tǒng)性、操作性不強、并未發(fā)揮出其應(yīng)有作用，使單位面臨較大風(fēng)險。

資產(chǎn)監(jiān)管不嚴 資產(chǎn)監(jiān)管屬于單位獲得良好資產(chǎn)管理效果的關(guān)鍵，不過一些單位并未認識到此項工作的價值，監(jiān)管力度不足，未能深入落實內(nèi)控制度，監(jiān)管環(huán)節(jié)并未嚴格開展。

因為單位并未將監(jiān)管放在重要位置，因此也缺乏完善的考評體制，使得單位中較多人員思想認識不足，開展監(jiān)管工作時，未能實現(xiàn)全員參與，致使很多內(nèi)控制度流于形式，部分單位只有開展資產(chǎn)清查盤點工作時，才對本單位固定資產(chǎn)進行全面清查，即采用“斷點式”管理模式。一旦清查結(jié)束，就不注重進行持續(xù)管理，導(dǎo)致資產(chǎn)管理缺乏連續(xù)性，從而造成資產(chǎn)閑置浪費等不良現(xiàn)象。

信息化水平低 當前，雖然部分船檢系統(tǒng)事業(yè)單位引入了信息化技術(shù)來開展資產(chǎn)管理工作，但在實際工作中仍存在信息化水平較低、普適性不高、銜接性不強等情況，一些單位系統(tǒng)平臺不具備良好的公開性，只對少數(shù)人開放，出現(xiàn)了信息不對稱情況，并且資產(chǎn)管理系統(tǒng)較為獨立，沒有實現(xiàn)與其他系統(tǒng)的良好對接，工作效率不高。

船檢系統(tǒng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控工作開展策略

完善單位內(nèi)控機制 船檢系統(tǒng)事業(yè)單位應(yīng)建立完善的資產(chǎn)管理機制，并使其擁有較強的約束力，對資產(chǎn)管理工作實現(xiàn)全面覆蓋，從而避免資產(chǎn)流失等情況的發(fā)生。在內(nèi)控機制構(gòu)建環(huán)節(jié)，應(yīng)明確各環(huán)節(jié)管理目標，使所有部門均能參與其中，從而制定出更加科學(xué)、完善的資產(chǎn)管理計劃，具體如下。

第一，單位管理人員需注重資產(chǎn)審計與核算，并制定相應(yīng)機制，全面評估資產(chǎn)價值，詳細掌握采購成本，使資金流動速度進一步提升的同時，獲得更高的投資回籠效率，防止出現(xiàn)資產(chǎn)浪費情況。內(nèi)控人員需要將自身主觀能動性發(fā)揮出來，結(jié)合單位資產(chǎn)需求，對資產(chǎn)采購情況進行調(diào)查分析，實現(xiàn)資金合理分配。做到有切實需求的部門獲得相應(yīng)的資源與資金，從而提升資產(chǎn)使用效率。

第二，內(nèi)控管理人員實際工作中，應(yīng)結(jié)合各個資產(chǎn)管理活動，進行工作計劃的合理制定，對各部門提供的資產(chǎn)管理信息進行整理分析，在此基礎(chǔ)上，開展預(yù)算編制工作，資產(chǎn)運營項目開展時，應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)做出審批，實現(xiàn)對管理支出的有效控制，以免資金浪費，使各項支出更加合理。

第三，應(yīng)科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)采購控制模式，明確單位資產(chǎn)需求，結(jié)合政策環(huán)境等，對資產(chǎn)采購規(guī)劃進行調(diào)整，高質(zhì)量開展資產(chǎn)采購活動。

科學(xué)制定內(nèi)控制度 在船檢系統(tǒng)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的過程中，一直將資產(chǎn)管理作為較為重要的工作。開展資產(chǎn)管理工作的最終目的是充分發(fā)揮單位的資產(chǎn)價值，要實現(xiàn)這一目標，不能只對工作人員進行制約，還需要科學(xué)制定相關(guān)制度。各單位應(yīng)結(jié)合實際情況，根據(jù)內(nèi)外部形勢，建立更加可行、完善的內(nèi)控制度，具體如下。

第一，結(jié)合單位實際，詳細分析現(xiàn)存內(nèi)控制度，找出其中不足，加以完善，做出合理優(yōu)化，各單位在開展資產(chǎn)管理時，應(yīng)根據(jù)新制定的內(nèi)控制度詳細落實。

第二，單位資產(chǎn)管理人員，應(yīng)根據(jù)內(nèi)控制度并結(jié)合工作流程，全面、細致的管理單位資產(chǎn)。除此之外還需科學(xué)的制定審查機制，通過詳細的審查核算機制，對單位內(nèi)部情況加以梳理，避免出現(xiàn)資產(chǎn)的閑置、浪費等情況。

第三，在制定內(nèi)控制度的過程中應(yīng)得到單位管理人員的重視與支持，清晰各崗位職權(quán)責(zé)，全面落實內(nèi)部控制；尤其是關(guān)鍵流程及崗位，應(yīng)實施重點管理，明確安全隱患，優(yōu)化內(nèi)控制度，確保其與單位資產(chǎn)管理相適應(yīng)，真正突出內(nèi)控作用，實現(xiàn)對資產(chǎn)的有效管理。

加大資產(chǎn)監(jiān)管力度 借助內(nèi)控手段開展資產(chǎn)管理工作時，應(yīng)嚴格監(jiān)管內(nèi)控制度實施情況，確保在內(nèi)控制度有效落實下，全面把控資產(chǎn)使用情況，達到資產(chǎn)高效管理的目的。

具體工作時，應(yīng)做好資產(chǎn)管理崗位調(diào)控工作，進行管理人員的合理配置，使各個工作人員可以在資產(chǎn)管理工作中相互配合，并互相制約，向資產(chǎn)管理各崗位落實內(nèi)控制度，確保各崗位中內(nèi)控制度的良好融入，獲得更高的資產(chǎn)管理效益。

在船檢系統(tǒng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理中，財務(wù)部門應(yīng)實施資產(chǎn)的預(yù)算、核算等工作，準確找出其中潛在的問題，科學(xué)制定解決方案，對于重點問題應(yīng)實施重點把控，防止問題重復(fù)出現(xiàn)，有效實施內(nèi)部監(jiān)督。

當發(fā)現(xiàn)資金管理問題時，單位需要考慮自身情況，并與行業(yè)情況結(jié)合，構(gòu)建考評機制，定期考核內(nèi)控制度在資產(chǎn)管理中的開展效果，并對資產(chǎn)管理水平做出全面考核，根據(jù)考核情況，決定人員晉升與薪資提升，使管理人員更加主動地開展監(jiān)管工作，若發(fā)現(xiàn)違規(guī)管理資產(chǎn)情況，應(yīng)及時做出處理。

提升信息化建設(shè)水平 現(xiàn)代社會發(fā)展中，信息化建設(shè)已成為船檢系統(tǒng)事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢，通過信息化建設(shè)的全面落實，能夠強化各部門間的溝通交流，使信息流動速度進一步加快，使各部門間可以協(xié)同配合，注重實物資產(chǎn)管理的同時，強化資產(chǎn)價值管理，提升資產(chǎn)流動信息準確性，防止出現(xiàn)信息不對稱問題。借助信息技術(shù)，可獲得較高的信息質(zhì)量及準確性，使資產(chǎn)管理獲得準確的信息支持，并且通過信息技術(shù)應(yīng)用，能夠共享各部門資產(chǎn)信息，使各部門制定出更加合理的資產(chǎn)規(guī)劃，科學(xué)開展資產(chǎn)管理工作。

為了跟上時代發(fā)展潮流，也為了船檢事業(yè)的進一步發(fā)展，各單位應(yīng)根據(jù)自身特點，積極引入與自身內(nèi)控要求相符的資產(chǎn)管理軟件，比如二維碼技術(shù)、RFID技術(shù)等。單位業(yè)務(wù)與財務(wù)部門，需要積極應(yīng)用資產(chǎn)信息管理平臺系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)平臺、大數(shù)據(jù)技術(shù)，對資產(chǎn)做出合理配置，并實現(xiàn)對資產(chǎn)的全面監(jiān)控?？赏ㄟ^釘釘進行電子化管理，通過OA實現(xiàn)在線審批，以此提升單位管理效率以及質(zhì)量，降低管理成本的同時，更加科學(xué)、全面的實施資產(chǎn)內(nèi)控。

全面管控資產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié) 第一，資產(chǎn)驗收。單位資產(chǎn)入庫前，應(yīng)實施資產(chǎn)驗收，結(jié)合購置合同中資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容，做出詳細核對，嚴格把控資產(chǎn)質(zhì)量，驗收完成后，若無問題，簽收人應(yīng)進行簽字確認。

第二，資產(chǎn)出入庫。船檢系統(tǒng)事業(yè)單位需要針對資產(chǎn)入庫構(gòu)建完善的登記管理制度，管理人員應(yīng)根據(jù)具體規(guī)定進行資產(chǎn)入庫單填寫，結(jié)合實際要求，保證入庫單內(nèi)容的完整性。

開展財務(wù)報銷工作時，應(yīng)擁有詳細的入庫單據(jù)，單位財務(wù)人員需要結(jié)合入庫單內(nèi)容，增加資產(chǎn)，使實物與賬目相符；領(lǐng)用資產(chǎn)時，資產(chǎn)管理人員根據(jù)規(guī)定進行出庫單的詳細填寫，將使用部門及人員標記清楚，并向具體人員明確資產(chǎn)使用管理責(zé)任。

人員崗位或工作調(diào)動時，對于領(lǐng)用的資產(chǎn)，應(yīng)做好移交工作，也可進行交回登記，避免發(fā)生資產(chǎn)流失現(xiàn)象。同時單位財務(wù)人員需要結(jié)合出庫單內(nèi)容向“支出類”科目中記入相應(yīng)內(nèi)容，以反映單位真實的資產(chǎn)情況。

若單位存在基建項目，待完成后，需要及時實施竣工決算，并將資產(chǎn)及時向固定資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)化，對于資金量大、建設(shè)時間長的項目，應(yīng)單獨報批竣工財務(wù)決算，防止出現(xiàn)長期掛賬情況。

第三，資產(chǎn)清查盤點。船檢系統(tǒng)事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建完善的制度，實施資產(chǎn)清查盤點，在制度內(nèi)容中，應(yīng)明確此項工作的具體責(zé)任，使全體人員樹立正確的管理理念，明確人員保管責(zé)任。實際工作環(huán)節(jié)，單位財務(wù)及資產(chǎn)實物管理人員，每月均應(yīng)進行資產(chǎn)信息核對，同時根據(jù)資產(chǎn)管理規(guī)定要求，定期全面實施資產(chǎn)清查盤點，使賬實一致。獲得清查盤點結(jié)果后，單位應(yīng)強化結(jié)果應(yīng)用，以此為基礎(chǔ)，更加科學(xué)、合理地進行后期資產(chǎn)配置計劃編制。

第四，資產(chǎn)維修。船檢系統(tǒng)事業(yè)單位資產(chǎn)使用部門，需要形成準確、科學(xué)的資產(chǎn)維修維護臺賬，維護維修重要資產(chǎn)時，需要進行申報審批。結(jié)合資產(chǎn)管理制度，對重點項目實施評估。對維修維護支出類型加以明確，判斷其屬于資本化支出還是費用化支出，及時向資產(chǎn)管理與財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)中錄入資本化支出。

第五，資產(chǎn)出租出借。船檢系統(tǒng)事業(yè)單位需要結(jié)合資產(chǎn)管理實際要求，開展資產(chǎn)出租及出借工作。事業(yè)單位資產(chǎn)不可隨意開展出租出借業(yè)務(wù)，若有必要，應(yīng)做好可行性論證工作，并根據(jù)相關(guān)要求辦理報批手續(xù)。對于收取的租金應(yīng)納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，船檢系統(tǒng)事業(yè)單位還應(yīng)做好資產(chǎn)的定期檢查工作，了解合同履行情況，確保資產(chǎn)收益的及時獲取，達到資產(chǎn)保值增值目標。

第六，資產(chǎn)處置。船檢系統(tǒng)事業(yè)單位需要根據(jù)資產(chǎn)處置規(guī)定，開展資產(chǎn)處置工作，以實際要求作為主要依據(jù)，開展資產(chǎn)評估工作，資產(chǎn)報批也應(yīng)按照實際規(guī)定開展。順利開展資產(chǎn)處置工作后，資產(chǎn)實物管理人員，需要將系統(tǒng)中已處置資產(chǎn)信息核銷，同時使財務(wù)人員獲得完善的處置材料，財務(wù)人員獲得相關(guān)資料后，應(yīng)在系統(tǒng)中針對資產(chǎn)處置，開展會計處理工作，做到賬實相符。

綜上所述，船檢系統(tǒng)事業(yè)單位近年來不斷發(fā)展，管理水平逐漸提升，在資產(chǎn)管理工作上更加重視。單位若想有效提升資產(chǎn)管理水平，真正實現(xiàn)資產(chǎn)管理目標，應(yīng)實施內(nèi)部控制工作，通過有效的內(nèi)控手段，使資產(chǎn)管理更加科學(xué)，并實現(xiàn)高質(zhì)量實施。在實際工作開展環(huán)節(jié)，單位應(yīng)做好完善內(nèi)控機制；科學(xué)制定內(nèi)控制度；加大資產(chǎn)監(jiān)管力度；提升信息化建設(shè)水平等工作，以促進單位快速發(fā)展。

（作者單位：中國船級社廣州分社）