研究內(nèi)部審計在建筑企業(yè)項目管理中的作用與實踐

朱鋒

本文研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計在規(guī)范項目管理流程和提升項目決策質(zhì)量方面扮演著不可或缺的角色。研究結(jié)果顯示，內(nèi)部審計對于改進(jìn)建筑企業(yè)項目管理、實現(xiàn)成功的項目交付具有積極影響。因此，本研究將深入探討內(nèi)部審計在建筑企業(yè)項目管理中的作用，并尋找優(yōu)化審計實踐的路徑，以期為建筑企業(yè)在項目管理中提供新的思考和解決方案。

內(nèi)部審計和項目管理的理論基礎(chǔ)

內(nèi)部審計的定義及其重要性 內(nèi)部審計是強化單位內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)單位持續(xù)健康發(fā)展不可或缺的制衡機(jī)制，旨在為管理層提供有關(guān)風(fēng)險管理、控制和治理方面的意見和建議，其重要性體現(xiàn)在多個方面。

首先，內(nèi)部審計有助于識別和評估組織內(nèi)部的風(fēng)險，幫助管理層了解和應(yīng)對潛在的問題和挑戰(zhàn)；其次，通過對組織的內(nèi)部控制和運營流程進(jìn)行審查，內(nèi)部審計可以提供改進(jìn)和優(yōu)化的建議，提高組織的效率和效益；再次，內(nèi)部審計還有助于確保組織的合規(guī)性，減少違規(guī)行為和法律風(fēng)險；最后，內(nèi)部審計通過提供獨立的監(jiān)督和評估，提高了組織的透明度和可信度，對于外部利益相關(guān)者來說具有重要的參考價值。

項目管理的基本概念和重要性 項目管理是一種系統(tǒng)的方法和過程，用于規(guī)劃、組織、實施和控制項目，以達(dá)到既定的目標(biāo)和交付成果。它涵蓋了項目的范圍、時間、成本、質(zhì)量、風(fēng)險、資源和溝通等方面的管理。

項目管理的重要性在于提供了一種結(jié)構(gòu)化的方法來幫助企業(yè)有效地管理和執(zhí)行項目，以確保項目按時、按預(yù)算、按要求完成。它幫助組織合理分配資源、規(guī)劃任務(wù)、協(xié)調(diào)團(tuán)隊、監(jiān)控進(jìn)展，并及時應(yīng)對風(fēng)險和變化。項目管理還有助于提高工作效率、避免資源浪費、提高質(zhì)量，并提升組織的競爭力和創(chuàng)新能力。

內(nèi)部審計在建筑企業(yè)項目管理中的關(guān)鍵作用

內(nèi)部審計在規(guī)范項目管理流程中的作用 內(nèi)部審計在建筑企業(yè)項目管理中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，特別是在規(guī)范項目管理流程方面，具體體現(xiàn)在以下幾點。

首先，內(nèi)部審計通過審查和評估項目管理流程，確保其符合相關(guān)法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)要求。審計人員可以檢查項目管理計劃、文件等內(nèi)容，從而發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)行為和流程缺陷。同時，通過這種獨立的監(jiān)督和反饋機(jī)制，審計團(tuán)隊能夠幫助建筑企業(yè)識別管理流程中風(fēng)險和糾正其中的問題，從而確保項目管理流程的規(guī)范性和有效性。其次，內(nèi)部審計還可以通過制定和推行內(nèi)部控制措施來規(guī)范項目管理流程。審計人員會依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，繼而設(shè)計出針對性的內(nèi)部控制措施，比如建立更嚴(yán)格的簽批流程，設(shè)立風(fēng)險報告機(jī)制，或增加監(jiān)控檢查的頻次等。再次，審計人員會在整個組織內(nèi)部推動這些措施的落地實施，并監(jiān)督執(zhí)行情況，確保這些措施能夠真正提高項目管理的效率和透明度，有效降低風(fēng)險和誤差的發(fā)生概率。最后，內(nèi)部審計還可以在項目管理流程中加強合規(guī)性和道德規(guī)范的遵守。審計人員可以審查項目管理人員的行為和決策是否符合職業(yè)道德和公司政策，確保項目管理過程中的誠信和透明度，并且能夠有效地監(jiān)督項目資源的使用、合同的履行和商業(yè)行為的合法性。

內(nèi)部審計在提升項目決策質(zhì)量中的作用 內(nèi)部審計通過對項目決策過程的審查和評估，為決策者提供準(zhǔn)確、可靠的信息和意見，以支持項目決策的科學(xué)性和合理性，具體體現(xiàn)在以下幾點。

首先，內(nèi)部審計通過對項目決策的可行性研究和風(fēng)險評估，幫助決策者更全面地了解項目的潛在風(fēng)險和挑戰(zhàn)。審計人員可以通過調(diào)查和分析相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，評估項目的技術(shù)可行性、市場前景等方面，并針對所發(fā)現(xiàn)的潛在問題和隱患，提供建議和對策，從而幫助決策者做出明智的項目決策。其次，內(nèi)部審計可以監(jiān)督項目決策的執(zhí)行過程，確保決策的有效實施。審計人員可以對決策執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和檢查，確保決策符合公司政策和法規(guī)要求，并按照預(yù)期目標(biāo)和時間表進(jìn)行推進(jìn)。不僅如此，他們還提供了及時的反饋和報告，幫助決策者了解項目執(zhí)行的情況，及時調(diào)整決策策略，確保項目朝著預(yù)期目標(biāo)發(fā)展。最后，內(nèi)部審計還可以評估項目決策的效果和績效，為決策者提供項目決策的評估和改進(jìn)建議。審計人員可以通過項目績效指標(biāo)的分析和評估，確定決策的成果和成效，并發(fā)現(xiàn)潛在的改進(jìn)空間，還能夠?qū)椖磕繕?biāo)的實現(xiàn)情況、資源利用效率、成本控制情況和風(fēng)險管理等方面進(jìn)行評估，為決策者提供有針對性的建議和決策優(yōu)化方案。

內(nèi)部審計在建筑企業(yè)項目管理中的實踐方法

運用項目審計模型識別和預(yù)防潛在的項目風(fēng)險 在建筑企業(yè)項目管理中，可以運用多種項目審計模型來識別和預(yù)防潛在的項目風(fēng)險，以下是幾種常用的項目審計模型。

第一，風(fēng)險管理模型：通過識別和評估項目風(fēng)險，幫助建筑企業(yè)確定項目關(guān)鍵風(fēng)險，并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。常用的工具包括風(fēng)險識別矩陣、風(fēng)險評估模型和風(fēng)險管理計劃。第二，質(zhì)量管理模型：通過審查和評估項目質(zhì)量管理過程，確保項目在各個階段符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求。常用的工具包括質(zhì)量檢查表、質(zhì)量評估模型和質(zhì)量改進(jìn)計劃。第三，成本管理模型：通過審計項目成本相關(guān)信息，包括預(yù)算、開支和費用，確保項目的成本控制和預(yù)算執(zhí)行。常用的工具包括成本偏差分析、成本效益分析和成本管理計劃。第四，進(jìn)度管理模型：通過審查項目進(jìn)度計劃、里程碑和關(guān)鍵路徑，確保項目按時完成。常用的工具包括進(jìn)度網(wǎng)絡(luò)圖、進(jìn)度偏差分析和進(jìn)度管理計劃。

值得注意的是，在具體運用項目審計模型時，建筑企業(yè)根據(jù)項目特點和需求選擇合適的模型，并根據(jù)模型提供的指導(dǎo)和方法進(jìn)行識別和預(yù)防潛在的項目風(fēng)險。

采用財務(wù)和運營審計實現(xiàn)對項目成本和進(jìn)度的有效控制 在建筑企業(yè)項目管理中，采用財務(wù)和運營審計實現(xiàn)對項目成本和進(jìn)度的有效控制時，企業(yè)可以運用以下具體的財務(wù)審計和運營審計方法。

在財務(wù)審計方面：第一，成本審計：審查項目的成本結(jié)構(gòu)、成本核算方法和成本控制措施，評估成本的準(zhǔn)確性和合理性。審計人員可以通過核對項目預(yù)算和實際支出之間的差異，找出成本超支或異常波動的原因，并提出相應(yīng)的控制措施。第二，預(yù)算審計：審查項目預(yù)算的編制過程和執(zhí)行情況，評估預(yù)算的合理性和有效性。審計人員可以通過檢查預(yù)算編制的依據(jù)、假設(shè)和預(yù)測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并與實際執(zhí)行情況進(jìn)行比較，及時糾正預(yù)算偏差和調(diào)整預(yù)算安排。第三，資金審計：審查項目資金的使用情況和資金流動的合規(guī)性，評估資金利用效率和風(fēng)險管理措施的有效性。審計人員可以通過追蹤項目資金的流向和使用情況，確保資金按照預(yù)算和合同的規(guī)定使用，預(yù)防資金浪費和濫用。

在運營審計方面：第一，進(jìn)度審計：審查項目的施工計劃、進(jìn)度安排和工期管理措施，評估項目進(jìn)度的合理性和可行性。審計人員可以通過分析項目的關(guān)鍵路徑和工期壓力點，識別可能導(dǎo)致進(jìn)度滯后的風(fēng)險因素，提出改進(jìn)建議和風(fēng)險應(yīng)對策略。第二，資源利用審計：審查項目的資源配置和利用情況，評估資源的有效利用程度。審計人員可以通過檢查施工現(xiàn)場的人員、設(shè)備和材料使用情況，發(fā)現(xiàn)資源浪費和閑置現(xiàn)象，并提出優(yōu)化資源利用的建議。第三，品質(zhì)審計：審查項目的質(zhì)量管理體系和品質(zhì)控制措施，評估項目的質(zhì)量管理效果。審計人員可以通過檢查質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)可能影響項目質(zhì)量的問題，并提出質(zhì)量改進(jìn)的建議和措施。

利用信息系統(tǒng)審計提升項目管理的信息化水平 在建筑企業(yè)項目管理中，利用信息系統(tǒng)審計可以有效提升項目管理的信息化水平。具體而言，可以采用以下信息系統(tǒng)審計方法和工具來實現(xiàn)。

第一，數(shù)據(jù)分析工具：利用數(shù)據(jù)分析工具對項目管理中的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，從而識別潛在的問題和趨勢。例如，通過數(shù)據(jù)挖掘和統(tǒng)計分析，可以發(fā)現(xiàn)項目進(jìn)度偏差、成本超支或質(zhì)量異常等異常情況，及時采取糾正措施。第二，風(fēng)險管理系統(tǒng)：建立風(fēng)險管理系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險監(jiān)控。該系統(tǒng)具備自動收集、整合和分析項目相關(guān)數(shù)據(jù)的能力，能夠有效地識別和評估可能的風(fēng)險。更重要的是，該系統(tǒng)能夠提供實時的風(fēng)險預(yù)警，使管理層可以在風(fēng)險出現(xiàn)的時候及時采取適當(dāng)措施，從而最大限度地降低風(fēng)險可能帶來的影響。第三，項目協(xié)作平臺：建立項目協(xié)作平臺，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)團(tuán)隊成員之間的協(xié)作和溝通。這個平臺通過信息系統(tǒng)，將諸如項目計劃、任務(wù)分配、進(jìn)度追蹤、文檔共享等各類功能統(tǒng)一集成在一起，從而極大地推動了項目團(tuán)隊的協(xié)同工作。通過這樣的方式，企業(yè)可以有效地提高了信息共享的效率，同時也優(yōu)化了團(tuán)隊內(nèi)部的溝通流程。第四，實時監(jiān)控系統(tǒng)：利用實時監(jiān)控系統(tǒng)對項目關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)測和報告。該系統(tǒng)可以自動收集項目執(zhí)行數(shù)據(jù)，并生成實時報表和可視化圖表，幫助管理人員了解項目進(jìn)展情況、成本控制和資源利用情況，從而及時做出決策和調(diào)整。

案例研究

應(yīng)用背景 A公司主要從事各類大型公共建筑和住宅項目的建設(shè)，項目涵蓋的范圍廣泛，項目管理的任務(wù)重大。然而，過去的項目經(jīng)常出現(xiàn)成本超支和工期延誤的情況。經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，其主要問題在于項目管理流程的規(guī)范性不足，決策質(zhì)量有待提高。于是，A公司決定引入內(nèi)部審計機(jī)制，以期通過優(yōu)化項目管理流程和提升決策質(zhì)量，實現(xiàn)項目的順利完成。下面我們將以A公司為例，具體探討一下內(nèi)部審計在項目管理中的應(yīng)用實踐。

應(yīng)用策略 第一，運用項目審計模型識別和預(yù)防潛在項目風(fēng)險：A公司建立了包括預(yù)算使用率、工期執(zhí)行進(jìn)度、材料消耗狀況等在內(nèi)的關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）系統(tǒng)。并且，他們還實施了一套嚴(yán)格的預(yù)防控制措施，包括針對工期延誤、預(yù)算超支、材料浪費等風(fēng)險點設(shè)立的專項防范機(jī)制，配合定期的內(nèi)部審計，以實時發(fā)現(xiàn)并解決項目管理中的問題。同時，他們也引入了風(fēng)險評估模型，針對不同的項目類型和項目階段，評估其潛在風(fēng)險，使得公司能夠在項目執(zhí)行前期就有針對性地進(jìn)行風(fēng)險管理。第二，采用財務(wù)和運營審計實現(xiàn)對項目成本和進(jìn)度的有效控制：A公司有系統(tǒng)地開展了財務(wù)和運營審計工作，其中：一是在財務(wù)審計方面，A公司不僅對預(yù)算進(jìn)行審查，還會對項目的采購、報銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的審計，以保證資金的合規(guī)使用；二是在運營審計方面，A公司除了監(jiān)控項目進(jìn)度，更重視對各個項目環(huán)節(jié)的實際執(zhí)行情況進(jìn)行全面、深入的審查，如工作人員的工作效率、工程質(zhì)量、供應(yīng)鏈管理等，以確保項目的順利進(jìn)行。第三，利用信息系統(tǒng)審計提升項目管理的信息化水平：為了提升項目管理的信息化水平，A公司還通過信息系統(tǒng)審計，對其信息系統(tǒng)的使用、管理、維護(hù)等方面進(jìn)行全方位的審計。這包括對信息系統(tǒng)的性能、穩(wěn)定性、安全性、用戶滿意度等方面的評估；同時，對數(shù)據(jù)質(zhì)量和信息安全也有嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)，如數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時性，以及信息的保密性、完整性和可用性等。

應(yīng)用效果 通過運用項目審計模型，公司在審計開始的第一年就識別出了23個重大風(fēng)險點，比過去減少了40%的項目風(fēng)險。而財務(wù)和運營審計促使項目成本和進(jìn)度得到了有效的控制，使得公司在審計實施的前兩年里，節(jié)約了約1800萬人民幣的項目成本，并減少了平均15個工作日的工期延誤。此外，信息系統(tǒng)審計也成功地提升了項目管理的信息化水平，項目信息處理的周期時間縮短了7天，同時數(shù)據(jù)錯誤發(fā)生的頻率也減少了30次?？傮w而言，這個案例充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計在建筑企業(yè)項目管理中的重要作用，并且驗證了我們在本文中提出的各種策略和方法的有效性和實用性，同時也為其他建筑企業(yè)的項目管理提供了有價值的借鑒。

本研究深入探討了內(nèi)部審計在建筑企業(yè)項目管理中的重要作用及其實踐方法。結(jié)果表明，內(nèi)部審計的實施顯著提升了項目管理的效率和效果。展望未來，隨著技術(shù)的進(jìn)步和管理理念的更新，內(nèi)部審計的理論和方法也將不斷發(fā)展和完善。因此，我們期待在未來的研究中進(jìn)一步探索和實踐這些新的理論和方法，以更好地服務(wù)于建筑企業(yè)項目管理的實踐。

（作者單位：南京舜運建設(shè)有限公司）