基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃分析

張雷

隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展壯大，企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中，納稅籌劃成了不可或缺的一部分。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下的民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃主要是采取科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒?，將企業(yè)納稅成本進(jìn)行合理分配，從而降低生產(chǎn)成本、增加企業(yè)收入，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中至關(guān)重要，但也存在一些問(wèn)題，限制了企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。本文就民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃成本意識(shí)、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及納稅籌劃制度等問(wèn)題做出分析，并對(duì)民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃策略進(jìn)行了探討，有助于企業(yè)順利完成財(cái)務(wù)目標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，并且這種壓力呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。在此背景下，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的納稅籌劃便顯得尤為重要。民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展，必須遵從國(guó)家法律及相關(guān)稅收法律，企業(yè)的納稅籌劃方向要同國(guó)家稅收政策引導(dǎo)方向一致，目的在于為民營(yíng)企業(yè)節(jié)約納稅成本，確保企業(yè)有充足的資金，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

納稅籌劃在民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃工作應(yīng)與企業(yè)中的相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，可將納稅籌劃這項(xiàng)工作視為一種財(cái)務(wù)方法，使其融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。在民營(yíng)企業(yè)實(shí)行納稅籌劃的初期階段，須充分了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)自身情況進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，將企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)值降到零，這是納稅籌劃工作的核心目標(biāo)。

納稅成本是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)需考慮的問(wèn)題，納稅成本包括直接和間接成本，降低納稅額或納稅風(fēng)險(xiǎn)是納稅成本最小化的首要目標(biāo)，而不是只追求納稅絕對(duì)額的最低值。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)可以通過(guò)納稅籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)，并對(duì)納稅金額加以控制，有利于提升償債能力，避免納稅金額較大對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響，保障企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃除了能控制納稅金額，還可適當(dāng)延后稅款繳納日期，從而獲取時(shí)間價(jià)值。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，民營(yíng)企業(yè)需樹(shù)立良好的企業(yè)形象，有助于提升社會(huì)信譽(yù)。通過(guò)納稅籌劃依法合理分配企業(yè)納稅成本，滿(mǎn)足民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展需求。

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和納稅籌劃兩者之間的關(guān)聯(lián)性

稅收法規(guī)是組成我國(guó)法律的重要元素，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略起到約束作用，進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃工作，從而實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，這些均是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的核心內(nèi)容。從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和納稅籌劃兩者之間的關(guān)系來(lái)看，大致體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，在民營(yíng)企業(yè)融資這一結(jié)構(gòu)中，想擁有利息抵稅收益，就要與企業(yè)自身資本結(jié)構(gòu)相結(jié)合，將企業(yè)負(fù)債比例提高，并完善相關(guān)理論。因?yàn)槔⒖稍诙惽爱?dāng)作費(fèi)用進(jìn)行抵扣，大幅度減輕了民營(yíng)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。通常此種情況下，民營(yíng)企業(yè)因?yàn)樨?fù)債比重較大往往面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可見(jiàn)，權(quán)衡企業(yè)收益和涉稅至關(guān)重要，按照企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展?fàn)顩r，制定一系列節(jié)稅方案，從中對(duì)比挑選，將風(fēng)險(xiǎn)值降到最低。

第二，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在實(shí)施過(guò)程中，基于公司投資與重組兩方面，多采用成本管理及信用政策等策略，這需要將納稅籌劃工作有機(jī)整合到一處。例如成本管理戰(zhàn)略，在其實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)存貨是選擇計(jì)價(jià)方法調(diào)整還是折舊方法，在整個(gè)選擇過(guò)程中都涉及納稅籌劃；此外，實(shí)施信用政策時(shí)，通過(guò)分期付款的方式，可獲得大量節(jié)稅的機(jī)會(huì)，這也離不開(kāi)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)科學(xué)合理的納稅籌劃工作。

第三，民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施收益分配戰(zhàn)略過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生各種各樣的問(wèn)題，這些問(wèn)題都與企業(yè)投資、融資和資本積累息息相關(guān)，民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也會(huì)產(chǎn)生這些問(wèn)題，這些情況都對(duì)納稅籌劃的實(shí)際應(yīng)用產(chǎn)生重大影響。

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃存在的問(wèn)題

納稅籌劃成本意識(shí)薄弱 納稅籌劃這個(gè)財(cái)務(wù)概念是國(guó)家近年來(lái)提出的比較新的財(cái)務(wù)概念，由于未進(jìn)行全面的普及宣傳，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)其內(nèi)涵價(jià)值無(wú)法正確認(rèn)識(shí)，這些錯(cuò)誤的認(rèn)知阻礙了納稅籌劃工作順利開(kāi)展的進(jìn)程，由此產(chǎn)生的問(wèn)題直接影響我國(guó)企業(yè)納稅籌劃工作的全面發(fā)展。

由于部分民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃這個(gè)財(cái)務(wù)概念不明晰，導(dǎo)致納稅籌劃成本意識(shí)也相對(duì)薄弱，在企業(yè)實(shí)施納稅籌劃期間，若不能進(jìn)行合理規(guī)劃，那么，企業(yè)部的各項(xiàng)成本支出將難以掌控。民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下，實(shí)施科學(xué)合理的納稅籌劃工作，一方面，可以將企業(yè)稅務(wù)壓力減輕，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升；另一方面，還能加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收籌劃和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，這些費(fèi)用需要民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)。

民營(yíng)企業(yè)并非專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)的含義無(wú)法全面掌握。部分民營(yíng)企業(yè)會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)代理機(jī)構(gòu)處理納稅籌劃工作，但由于代理制度和與之相關(guān)的法律法規(guī)并不完善，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效管理，從某種程度上看，企業(yè)委托代理機(jī)構(gòu)存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

此外，部分民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃成本不夠重視，從而限制這項(xiàng)工作所發(fā)揮的作用，間接升高了企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。由于部分民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)納稅籌劃成本意識(shí)薄弱，未合理利用國(guó)家稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，無(wú)法有效控制企業(yè)納稅支出。未能遵循國(guó)家納稅相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)信譽(yù)方面造成不良影響。

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足 部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念不明晰，普遍將納稅風(fēng)險(xiǎn)看作逃稅、漏稅等違法問(wèn)題，認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)人員只要根據(jù)國(guó)家稅務(wù)法律法規(guī)的要求，按時(shí)繳納稅款就行了；也有部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為納稅風(fēng)險(xiǎn)是不了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，或是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的納稅籌劃工作失敗導(dǎo)致的。

眾多民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)注商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，納稅風(fēng)險(xiǎn)與商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)兩者性質(zhì)不同，與損失收益比例截然相反是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征，風(fēng)除越大收益越大是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征，兩種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)區(qū)別看待，保障民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。納稅是民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中不可避免的行為，所以在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)需重視此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

目前來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的根本原因在于企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作不夠重視，未進(jìn)行普及宣傳，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃理念不清晰，導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，甚至讓民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，認(rèn)為納稅籌劃工作與企業(yè)關(guān)系不大，應(yīng)屬于稅務(wù)部門(mén)的工作，與民營(yíng)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)與發(fā)展并無(wú)直接關(guān)系。部分民營(yíng)企業(yè)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遠(yuǎn)比納稅籌劃重要，與其在納稅籌劃工作上投入大量的人力物力，還不如將這些放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上面。以上種種問(wèn)題，均會(huì)使民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃制度不健全 完善的納稅籌劃制度，是民營(yíng)企業(yè)確保財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中納稅籌劃工作得以實(shí)施的關(guān)鍵，但部分民營(yíng)企業(yè)的納稅制度并不完善，財(cái)務(wù)管理部門(mén)未對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行合理規(guī)劃，在納稅籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的一系列混亂狀況，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際工作當(dāng)中難以掌控各項(xiàng)稅收成本。因此，納稅籌劃制度不健全也成為部分民營(yíng)企業(yè)的主要問(wèn)題。

民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的前提是，企業(yè)稅務(wù)人員必須全面了解企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)狀況，其他部門(mén)需全力配合此項(xiàng)工作。在納稅籌劃工作進(jìn)行過(guò)程中，企業(yè)對(duì)于納稅籌劃人員、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的行為缺乏相應(yīng)的制度來(lái)規(guī)范，納稅籌劃人員根本不了解民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際生產(chǎn)情況，胡亂進(jìn)行納稅籌劃，且其他部門(mén)并未給予配合，會(huì)導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃工作問(wèn)題層出不窮。

企業(yè)納稅籌劃人員缺乏科學(xué)納稅籌劃制度的指引，無(wú)法將企業(yè)部門(mén)資源進(jìn)行整合，也未將國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策與企業(yè)實(shí)際狀況相結(jié)合制定合理避稅策略，造成民營(yíng)企業(yè)發(fā)展與國(guó)家稅收之間失去平衡，種種情況表明企業(yè)納稅制度有待完善。

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃策略

提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)成本核算的重視 民營(yíng)企業(yè)中較為完善的成本核算體系，是保障納稅籌劃工作有效實(shí)施的前提。成本核算體系的構(gòu)建，可有效控制民營(yíng)企業(yè)中的各項(xiàng)成本，從而保障科學(xué)合理地實(shí)行納稅籌劃工作。并且，構(gòu)建相對(duì)完善的成本核算體系，可滿(mǎn)足企業(yè)的各項(xiàng)追蹤、評(píng)估工作，確保企業(yè)納稅籌劃工作有序進(jìn)行，取得滿(mǎn)意的執(zhí)行效果。

由于部分民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)成本核算不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)面臨多種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)成本核算的重視性顯得尤為重要。

首先，要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)的了解，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，合理掌控企業(yè)各項(xiàng)成本支出，保障收支平衡的同時(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在企業(yè)納稅成本控制上要著眼于未來(lái)。避免為了眼前利益而忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。再次，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任意識(shí)需要增強(qiáng)，熟練把握成本核算的諸多環(huán)節(jié)，提升業(yè)務(wù)能力，在申報(bào)納稅和管理發(fā)票等工作中更加專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化。在資金周轉(zhuǎn)方面嚴(yán)禁浪費(fèi)情況發(fā)生，防止給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)方面的壓力。最后，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需建立獎(jiǎng)賞機(jī)制，提高財(cái)務(wù)工作人員的納稅籌劃過(guò)程中的主動(dòng)性與積極性，出色完成本職工作的同時(shí)，對(duì)其他部門(mén)的工作也能積極配合?？傊?，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)成本核算的重視，有效減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范 對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)應(yīng)做好的一項(xiàng)重要工作，要洞悉對(duì)企業(yè)稅務(wù)形成風(fēng)險(xiǎn)的各類(lèi)因素，從而避免企業(yè)陷入各種納稅風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。不同行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和特點(diǎn)也不相同，民營(yíng)企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際狀況來(lái)制定納稅籌劃方案，按照稅收政策來(lái)開(kāi)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，若籌劃方案沒(méi)有成功，極有可能轉(zhuǎn)變成偷稅漏稅行為。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與其他部門(mén)做好配合工作，其他業(yè)務(wù)部門(mén)是企業(yè)稅收的計(jì)稅基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)部門(mén)以此進(jìn)行相關(guān)納稅工作，并非盲目開(kāi)展納稅相關(guān)工作。

我國(guó)為緩解企業(yè)稅收壓力，每隔一段時(shí)間便會(huì)選擇一種領(lǐng)域進(jìn)行扶持，制定一系列優(yōu)惠政策，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要在熟知國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策的前提下，在相關(guān)稅法規(guī)定范圍內(nèi)安排好納稅籌劃工作，避免企業(yè)陷入各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)納稅籌劃相關(guān)管理制度 民營(yíng)企業(yè)在開(kāi)展相關(guān)納稅籌劃工作時(shí)，要將自身的納稅管理制度盡可能完善，制作嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)納稅管理機(jī)制，要求企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)企業(yè)納稅制度嚴(yán)格遵守，從而順利開(kāi)展納稅籌劃工作。民營(yíng)企業(yè)對(duì)于納稅籌劃相關(guān)管理制度不完善的問(wèn)題，可能采取一系列措施來(lái)解決。

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)基于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定相應(yīng)的納稅籌劃方案，使公司利潤(rùn)與國(guó)家稅收政策間達(dá)到一個(gè)平衡。第二，民營(yíng)企業(yè)管理崗位應(yīng)制定輪崗學(xué)習(xí)制度，以此來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員等人的綜合水平，進(jìn)而科學(xué)合理地開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)。第三，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，防止內(nèi)部發(fā)生偷稅漏稅的行為。完善企業(yè)財(cái)務(wù)納稅籌劃相關(guān)管理制度，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

綜上所述，基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)積極探討企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)人員對(duì)成本核算的重視、企業(yè)財(cái)務(wù)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范、企業(yè)財(cái)務(wù)納稅籌劃相關(guān)管理制度不完善等，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題采取有效的策略來(lái)完成納稅籌劃工作，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：浙江恒盛科技投資有限公司）