疫情背景下納稅信用管理助力廣西中小企業(yè)發(fā)展研究

韋凱元，韋東日，朱雨

（廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院，南寧 530003）

1 引言

“十四五”全面深化改革要求我國(guó)稅收體系建設(shè)任務(wù)向完善稅收制度轉(zhuǎn)變，旨在建立高質(zhì)量發(fā)展及社會(huì)信用公平的新型稅收制度體系。在發(fā)展社會(huì)信用的同時(shí)深化信用應(yīng)用創(chuàng)新發(fā)展，融入信用發(fā)展理念，發(fā)揮社會(huì)信用價(jià)值。國(guó)家稅務(wù)總局于2014年發(fā)布并施行《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》，實(shí)現(xiàn)納稅信用法制化、規(guī)范化及系統(tǒng)化。稅務(wù)部門依托互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人開(kāi)展差異化管理，深入推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)，全面提高納稅人的納稅遵從[1]。黨的二十大報(bào)告重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)社會(huì)信用建設(shè)，構(gòu)建高水平市場(chǎng)體制，完善社會(huì)信用的基礎(chǔ)建設(shè)，有助于加快構(gòu)建我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局，優(yōu)化市場(chǎng)營(yíng)商環(huán)境，著力推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。納稅信用與社會(huì)信用息息相關(guān)，納稅信用作為企業(yè)良好信譽(yù)的“金名片”，廣泛影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)。高等級(jí)納稅人將享受到更多的優(yōu)惠便利，為納稅人的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多好處。在此背景下，提升納稅信用等級(jí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)成為企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)[2]。

自新冠肺炎疫情蔓延以來(lái)，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展遭受嚴(yán)重打擊，中小企業(yè)首當(dāng)其沖受到持續(xù)性沖擊，在資金、經(jīng)營(yíng)等生命周期承受巨大壓力，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基石，支撐著國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。截至2021年年末，我國(guó)中小企業(yè)已達(dá)4 800 萬(wàn)戶，同時(shí)貢獻(xiàn)全國(guó)一半的稅收，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的重要群體。面對(duì)疫情，大量中小企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)危機(jī)，在收入甚微的同時(shí)還要面對(duì)高額租金壓力，普遍存在入不敷出現(xiàn)象。中小企業(yè)存在規(guī)模小、數(shù)量多、就業(yè)崗位充足等特點(diǎn)，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的“毛細(xì)血管”，占據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要一環(huán)。緩解疫情對(duì)中小企業(yè)的沖擊，要進(jìn)行相應(yīng)的短期扶持，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)回暖，同時(shí)還要針對(duì)中小企業(yè)生存中面臨的各個(gè)痛點(diǎn)，為中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提出建議[3]。穩(wěn)定中小企業(yè)的定位，是穩(wěn)定我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要前提。

2 疫情背景下廣西中小企業(yè)發(fā)展存在的問(wèn)題

2.1 資金不足導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢

資金是企業(yè)生存的根基，資金不足與融資困難普遍存在于中小企業(yè)中。中小企業(yè)與大型企業(yè)相比存在規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)實(shí)力較差、信用程度不高、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力弱及品牌效應(yīng)低等問(wèn)題，在面臨疫情沖擊時(shí)難以像大企業(yè)一樣獲得高額的資金支持。大部分的金融貸款通常只能滿足企業(yè)資金需求的一小部分，企業(yè)資金短缺導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)存在困難，遏制企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展停滯[4]。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，疫情對(duì)我國(guó)廣西中小企業(yè)所在的第一、第二及第三產(chǎn)業(yè)都產(chǎn)生極大的沖擊，由表1 數(shù)據(jù)可看出，相比于疫情前后年份，廣西三大產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)均因?yàn)橐咔槌霈F(xiàn)發(fā)展受限及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢等問(wèn)題。2021年，國(guó)家大力出臺(tái)相關(guān)政策，為企業(yè)減稅降費(fèi)，發(fā)放金融貸款，為企業(yè)提供大力支持，經(jīng)濟(jì)才出現(xiàn)回暖跡象。

表1 2017-2021年廣西地區(qū)及三大產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)總值指數(shù)（上年=100） 單位：%

2.2 技術(shù)水平相對(duì)落后，人才較少，難以獲得投資支持

技術(shù)水平存在缺陷是中小企業(yè)普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)起點(diǎn)較低，面對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的技術(shù)更新迭代，苦于資金不足導(dǎo)致技術(shù)無(wú)法創(chuàng)新。廣西教育水平相對(duì)落后，高層次人才數(shù)量較少，同時(shí)廣西發(fā)展相對(duì)落后，人才外流嚴(yán)重，進(jìn)而阻礙中小企業(yè)發(fā)展。廣西企業(yè)與外省企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)落于下風(fēng)，導(dǎo)致投資者減少對(duì)廣西企業(yè)的投資，轉(zhuǎn)而對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行投資，中小企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)缺少投資、資金周轉(zhuǎn)困難等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)生存經(jīng)營(yíng)困難[5]。

2.3 企業(yè)面臨裁員危機(jī)

中小企業(yè)覆蓋全國(guó)99%的企業(yè)，同時(shí)提供超過(guò)80%的就業(yè)崗位，疫情來(lái)臨使中小企業(yè)面臨舉步維艱的狀況。中小企業(yè)的倒閉，側(cè)面影響城鎮(zhèn)居民的就業(yè)情況，由表2 數(shù)據(jù)可看出，廣西近年失業(yè)登記人數(shù)逐年提高，失業(yè)率逐漸上漲，在2020年達(dá)到頂峰。面臨舉步維艱的經(jīng)營(yíng)困境，企業(yè)只能通過(guò)大量裁員節(jié)省成本維持基本生存，又會(huì)引發(fā)人才缺失問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的內(nèi)動(dòng)力不足，難以創(chuàng)新，發(fā)展緩慢。

表2 2017-2021年廣西失業(yè)登記情況

3 納稅信用助力廣西中小企業(yè)的機(jī)遇

3.1 “銀稅互動(dòng)”

“銀稅互動(dòng)”，是稅務(wù)部門和銀行合作開(kāi)展的一項(xiàng)企業(yè)融資支持活動(dòng)。稅務(wù)部門在合法范圍內(nèi)將中小企業(yè)涉稅信息與銀行共享，銀行及時(shí)應(yīng)用企業(yè)涉稅信息，對(duì)接涉稅數(shù)據(jù)指標(biāo)，優(yōu)化信貸模型，精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)信譽(yù)從而為守信中小企業(yè)提供金融貸款度過(guò)困難。隨著疫情到來(lái)及納稅信用不斷普及，“銀稅互動(dòng)”已成為中小企業(yè)籌集資金的一大助力，對(duì)于中小企業(yè)有三方面優(yōu)勢(shì)：一是銀行能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別納稅信用高等級(jí)企業(yè)的資金需求；二是銀行可以通過(guò)企業(yè)的納稅信息為良好信用企業(yè)發(fā)放免抵押、免擔(dān)保的信用貸款；三是企業(yè)不需要去稅務(wù)部門與銀行之間來(lái)回辦理各項(xiàng)事宜，全部可以在線上進(jìn)行貸款申領(lǐng)，極大便利納稅人的操作流程。

3.2 減稅降費(fèi)政策

為支持中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，稅務(wù)部門發(fā)布相關(guān)政策，擴(kuò)大企業(yè)留抵退稅范圍，加大留抵退稅力度。企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕惖臈l件降低成為新政策的最大亮點(diǎn)，大量留抵稅額將充實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的周轉(zhuǎn)資金，有利于企業(yè)活動(dòng)的平穩(wěn)運(yùn)行。納稅信用等級(jí)為A 級(jí)或B 級(jí)中小企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕惖囊淮髼l件，高等級(jí)的納稅人可以享受到稅務(wù)部門的退稅政策優(yōu)惠，低等級(jí)納稅人不僅不能獲得增值稅留抵退稅，更是會(huì)遭到稅務(wù)部門以及其他行政部門的聯(lián)合監(jiān)管。

3.3 營(yíng)商環(huán)境優(yōu)勢(shì)

納稅信用建設(shè)的不斷進(jìn)步，持續(xù)優(yōu)化廣西中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，納稅信用的普遍提高預(yù)示著社會(huì)信用建設(shè)有所成效。廣西全面貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)扶持政策，解決企業(yè)融資難題，進(jìn)一步降低企業(yè)的合規(guī)成本，促進(jìn)廣西營(yíng)商環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化[6]。納稅信用修復(fù)政策的出臺(tái)，提高企業(yè)信用容錯(cuò)率，加大對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)提供信用修復(fù)力度并銜接“首違不罰”制度，穩(wěn)定全區(qū)信用環(huán)境。營(yíng)商環(huán)境對(duì)于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，是中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、新增企業(yè)保駕護(hù)航、實(shí)現(xiàn)疫情后經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。

4 納稅信用建設(shè)取得的初步成效

4.1 納稅信用建設(shè)情況

“十三五”及“十四五”改革期間，廣西的納稅信用體系建設(shè)取得巨大的進(jìn)步，疫情的持續(xù)打擊及“銀稅互動(dòng)”和“減稅降費(fèi)”政策與納稅信用的協(xié)同作用下，廣西的中小企業(yè)逐漸重視企業(yè)納稅信用建設(shè)。由表3 數(shù)據(jù)可看出，2017-2021年廣西納稅信用A 級(jí)企業(yè)數(shù)量增長(zhǎng)情況，其中納稅信用A 級(jí)企業(yè)在2020年出現(xiàn)劇增，究其原因，疫情導(dǎo)致大量中小企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難，而高等級(jí)納稅信用能夠幫助企業(yè)及時(shí)獲取融資支持，獲得增值稅留抵退稅資金，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的“金名片”，作為經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期企業(yè)良好信用的證明，助力企業(yè)跨越經(jīng)營(yíng)危機(jī)。2020年全廣西納稅信用A 級(jí)企業(yè)增長(zhǎng)率高達(dá)124.02%，得益于納稅信用A 級(jí)企業(yè)的聯(lián)合激勵(lì)措施，促使中小企業(yè)朝著高等級(jí)納稅信用建設(shè)。在稅務(wù)部門、銀行等多部門與廣西中小企業(yè)的共同努力下，廣西納稅信用體系建設(shè)穩(wěn)中求進(jìn)，高等級(jí)納稅人正逐漸增加，納稅信用在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中將占據(jù)越來(lái)越重要的地位。

表3 2017-2021年廣西納稅信用A 級(jí)企業(yè)數(shù)量

4.2 “銀稅互動(dòng)”與減稅降費(fèi)

截至2021年末，在廣西“銀稅互動(dòng)”行動(dòng)中，累計(jì)貸款投放規(guī)模首次突破千元大關(guān)，為中小企業(yè)發(fā)放貸款達(dá)到1 245.8億元，同比增長(zhǎng)42.6%，總共惠及全區(qū)中小企業(yè)79 893 戶，有效助力中小企業(yè)做好復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作。截至2022年10月，廣西采取“稅務(wù)+金融”組合政策，實(shí)現(xiàn)留抵退稅457.38 億元，新增減稅降費(fèi)125.66 億元，緩繳稅費(fèi)85.54 億元，累計(jì)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)“減免退緩”668.57 億元，在“銀稅互動(dòng)”行動(dòng)中，向全區(qū)74 586 戶企業(yè)發(fā)放信用貸款1 296.15 億元，完成政府“銀稅互動(dòng)”重點(diǎn)工作目標(biāo)任務(wù)的99.7%，持續(xù)豐富納稅信用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)用范圍。稅務(wù)部門與銀行共同將納稅信用轉(zhuǎn)變?yōu)槿谫Y信用，幫助企業(yè)“減稅增貸”，助力企業(yè)打好“穩(wěn)主體激活力”“穩(wěn)財(cái)金惠實(shí)體”攻堅(jiān)戰(zhàn)[7]。

4.3 營(yíng)商環(huán)境發(fā)展

廣西有關(guān)部門貫徹國(guó)家助力中小企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)納稅信用的精準(zhǔn)識(shí)別，大量中小企業(yè)融資普惠高效，減稅降費(fèi)明顯，通過(guò)大量投放信用貸款降低企業(yè)大量融資成本，獲國(guó)務(wù)院通報(bào)表?yè)P(yáng)。納稅信用體系與社會(huì)信用體系建設(shè)相互促進(jìn)、相互完善，助力全區(qū)企業(yè)信用修復(fù)2.88 萬(wàn)戶次，打造高質(zhì)量信用經(jīng)營(yíng)社會(huì)。由表4 數(shù)據(jù)可看出，在納稅信用解決企業(yè)融資需求及營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化的作用下，廣西市場(chǎng)主體數(shù)量穩(wěn)中有進(jìn)，增長(zhǎng)率緩慢提升，增速和增量居全國(guó)前列。納稅信用應(yīng)用范圍不斷提高，利于企業(yè)降本增效，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)更加規(guī)范，有效營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境。

表4 2020-2022年廣西市場(chǎng)主體數(shù)量情況

5 納稅信用助力中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)化建議

5.1 加強(qiáng)納稅信用法制化建設(shè)，優(yōu)化納稅信用管理體系

廣西的納稅信用管理發(fā)展離不開(kāi)政府的政策支持，稅務(wù)部門要緊抓國(guó)家發(fā)布的相關(guān)政策，并結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，強(qiáng)化納稅信用法制化建設(shè)，將納稅信用發(fā)展列入重要發(fā)展任務(wù)?？茖W(xué)規(guī)劃不同等級(jí)納稅信用的管理機(jī)制，探索納稅信用扶持中小企業(yè)發(fā)展機(jī)制，找到納稅信用促進(jìn)中小企業(yè)營(yíng)商環(huán)境的重點(diǎn)因素。提高納稅信用在社會(huì)信用建設(shè)的地位，將納稅信用等級(jí)普遍應(yīng)用于企業(yè)考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及各項(xiàng)國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)的稅法遵從度。

5.2 聯(lián)合相關(guān)部門強(qiáng)化激勵(lì)與懲戒措施

目前，重視納稅信用建設(shè)的企業(yè)往往是規(guī)模較大的企業(yè)，而規(guī)模較小的中小企業(yè)對(duì)納稅信用的意識(shí)仍存在不足，提高納稅信用重要性僅靠稅務(wù)部門的激勵(lì)與懲戒遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，單一領(lǐng)域的激勵(lì)與懲戒并不足以對(duì)企業(yè)產(chǎn)生巨大約束。稅務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門，共同提高對(duì)中小企業(yè)的聯(lián)合激勵(lì)與聯(lián)合懲戒，提高中小企業(yè)對(duì)納稅信用的意識(shí)。全面拓展納稅信用應(yīng)用范圍，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審批、申領(lǐng)補(bǔ)貼、招標(biāo)投標(biāo)、資金融通等企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的問(wèn)題，加強(qiáng)納稅信用在市場(chǎng)領(lǐng)域的聯(lián)系，共同開(kāi)展分級(jí)監(jiān)管、實(shí)現(xiàn)多部門的聯(lián)合相應(yīng)。

5.3 面對(duì)受疫情影響嚴(yán)重企業(yè)推出更精準(zhǔn)的納稅服務(wù)措施

隨著疫情的逐漸放開(kāi)，大量中小企業(yè)爭(zhēng)先恐后進(jìn)行復(fù)工復(fù)產(chǎn)，但是難免有些中小企業(yè)面臨疫情受到嚴(yán)重打擊，這就導(dǎo)致有些中小企業(yè)在面臨經(jīng)營(yíng)危機(jī)時(shí)，無(wú)法及時(shí)足額地繳納稅款，或者存在其他困難導(dǎo)致觸犯納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，導(dǎo)致自身納稅信用等級(jí)降低，無(wú)法獲得相應(yīng)稅收優(yōu)惠。稅務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合其他部門，對(duì)受疫情影響嚴(yán)重的中小企業(yè)推出更精準(zhǔn)的納稅服務(wù)措施，助力困難企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，同時(shí)應(yīng)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行分類管理，對(duì)于受疫情影響的企業(yè)適用其他判定標(biāo)準(zhǔn)或提供更全面的納稅信用修復(fù)服務(wù)，保障企業(yè)納稅信用等級(jí)。

5.4 健全納稅信用評(píng)價(jià)機(jī)制，做好事前預(yù)警與事后補(bǔ)救工作

目前，納稅信用管理的評(píng)價(jià)機(jī)制僅僅是由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)后，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行反饋，存在問(wèn)題的企業(yè)再進(jìn)行相應(yīng)的復(fù)評(píng)、修復(fù)處理。由于中小企業(yè)難免存在財(cái)務(wù)人員納稅業(yè)務(wù)不規(guī)范、相關(guān)資料保存不完整等情況，這類問(wèn)題都有可能導(dǎo)致企業(yè)的納稅信用等級(jí)受損，導(dǎo)致企業(yè)不能享受相應(yīng)優(yōu)惠待遇，甚至引發(fā)更大的困難。未來(lái)稅務(wù)部門應(yīng)完善事前預(yù)警與事后補(bǔ)救雙重管理體系，保障廣西中小企業(yè)納稅信用健康發(fā)展。