中小企業(yè)財務內控管理制度的建立與完善

汪秋槐

摘要：隨著我國經濟的不斷發(fā)展，我國的市場環(huán)境也表現(xiàn)出了顯著的變化，使得中小企業(yè)所面臨的競爭壓力越來越大。究其原因，主要是中小企業(yè)的經營成本居高不下。為了能夠占據(jù)更大的市場份額，具有更強的市場競爭力，中小企業(yè)需要重點考慮在提高生產效率的同時降低生產成本。中小企業(yè)作為推動我國國民經濟快速增長的重要力量，加強其財務內部控制力度不但能夠提高其經濟效益，還能使其穩(wěn)定健康發(fā)展，對于保障我國國民經濟穩(wěn)定發(fā)展亦具有重要意義。

關鍵詞：中小企業(yè)；財務內控；管理制度；建立；完善

中圖分類號：F275

引言

中小企業(yè)由于資金鏈薄弱，使得其面對的市場風險較之大型企業(yè)更高。對中小企業(yè)開展有效的財務內部控制制度能夠有效提升其資金的安全性，使其具有更強的市場競爭力。當前在中小企業(yè)財務內部控制的過程中還存在著較多不足之處，制約著財務內部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用。本文著重對中小企業(yè)財務內控管理制度進行細致的分析，并深入探究相關解決問題的辦法和優(yōu)化措施，進而達到全面控制企業(yè)財務管理風險、實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的目的。

1.財務內控管理的內涵

財務內部管控從其內容上主要可以分為以下四個方面：第一方面，對企業(yè)內部環(huán)境進行管控。企業(yè)在運轉的過程中會涉及到治理機構、機構設置以及相應的權責分配、人力資源等內容，做好以上內容的內部控制能夠保證企業(yè)的內部運行機制呈現(xiàn)出有條不紊的狀態(tài)。第二方面，風險評估。企業(yè)處在不斷變化的市場環(huán)境下，隨時隨地會面對一些風險，做好企業(yè)內部控制能夠讓其具備識別風險并對其進行評估的能力，有助于企業(yè)更好地規(guī)避風險。第三方面，控制活動。有效的內部控制機制能夠助力企業(yè)更好地開展企業(yè)經營活動，并起到一定控制作用。第四方面，信息傳遞與溝通。內部控制機制的實施，能夠幫助企業(yè)及時、準確地獲取財務以及業(yè)務方面的信息，對于加強企業(yè)各部門溝通協(xié)作具有重要意義[1]。中小企業(yè)開展財務內部控制制度能夠有效保證企業(yè)的財務資金安全，最大限度上規(guī)避企業(yè)經營活動運轉過程中出現(xiàn)的失誤、舞弊以及資金欺詐現(xiàn)象發(fā)生，對于保證企業(yè)財務信息的真實性與完整性具有重要的意義。與此同時，做好中小企業(yè)財務內部控制，能夠保證企業(yè)處于穩(wěn)定安全的經營環(huán)境之下，對于提升中小企業(yè)自身的經營效益同樣意義重大。

2.財務內控管理的必要性

（1）有利于提高企業(yè)資金和財產安全性

經濟形勢的變化使得中小企業(yè)的生存環(huán)境越來越艱難。企業(yè)項目在運營的過程中時時刻刻都需要資金來維持，加強財務內控管理有利于提高企業(yè)資金和財產安全性，讓中小企業(yè)更具有核心競爭力。中小企業(yè)必須嚴格堅持“內部控制”這一準則，進而實現(xiàn)企業(yè)財產運營的安全性和資金的安全性。

（2）為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航

當前，在經濟全球化的影響下，多數(shù)中小企業(yè)都面臨著巨大的競爭壓力，而經營成本過高是中小企業(yè)面對的主要問題。為了讓中小企業(yè)能夠在動態(tài)的市場中具有更強的核心競爭力，讓企業(yè)的財務管理工作能夠更加規(guī)范化以及標準化，做好中小企業(yè)的財務內控是關鍵。財務內部控制的有效開展能夠輔助相關財務工作人員預測企業(yè)經營活動容易出現(xiàn)的問題，同時對對出現(xiàn)的問題能夠及時地加以控制，從而保證中小企業(yè)在經營的過程中能夠對于潛在的風險具有一定把控，使其能夠更加平穩(wěn)地運轉。與此同時，財務內部控制的強化還能夠讓相關財務工作人員在工作中更有側重點，能夠秉持更加認真負責的態(tài)度處理日常財務工作，這對于實現(xiàn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義[2]。

3.中小企業(yè)財務內控管理制度的現(xiàn)狀分析

（1）存在財務管理風險

市場是動態(tài)的，中小企業(yè)作為市場的參與者，在經營管理過程中，無時無刻都面臨著市場變動帶來的風險。受到新冠疫情影響，我國當前的經濟增速緩慢，中小企業(yè)更是難以生存，為了讓中小企業(yè)具有更強的市場競爭力，使其具有流暢的資金鏈變得尤為重要。但是在當前的中小企業(yè)財務管理過程中還存在一定的風險，導致中小企業(yè)在經營的過程中存在較大的安全隱患。究其原因，主要是中小企業(yè)在財務管理的過程中對于財務風險管控水平較低，無法預測財務管理工作中可能會出現(xiàn)的風險，導致中小企業(yè)處于被動中。除此之外，在部分中小企業(yè)的財務活動中，相關財務人員僅僅通過財務報表體現(xiàn)的各項財務指標以及當前的財務情況進行主觀定性判斷，缺乏一定的風險分析方法以及識別能力，導致其無法對潛在的風險加以預測，一旦財務風險發(fā)生，將導致中小企業(yè)蒙受巨大的經濟損失[3]。

（2）不重視內部審計

在中小企業(yè)開展財務內部控制時，內部審計工作可謂非常重要。內部審計的作用就如同是一面鏡子，將財務管理存在的任何問題都毫不保留地反應出來。但是在當前的中小企業(yè)中，還存在內部審計工作不受重視的情況。相關企業(yè)領導者看不到內部審計的作用，認為內部審計部門的存在對于企業(yè)來講是一種資源上的浪費。故此，在中小企業(yè)的財務管理中，審計工作無法落實到位，導致中小企業(yè)財務工作得不到有效的監(jiān)管。比如，由于缺乏監(jiān)管，相關財務工作者在工作中敷衍了事，造成財務信息不準確甚至出現(xiàn)賬務虛假等問題。為了有效杜絕上述問題的出現(xiàn)，中小企業(yè)需要加強內部審計部門的權威性，讓審計部門發(fā)揮作用，在具體監(jiān)管中提升中小企業(yè)的經濟效益。

（3）應收賬款壞賬較多

在中小企業(yè)的經營活動中，由于行業(yè)之間的競爭壓力較大，其為了獲得更大的市場份額，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益，在某些經營活動中，愿意提前墊付部分工程款項或者通過降低合同付款比例的方式來贏得甲方的青睞。這就導致了中小企業(yè)在對應收賬款開展內部控制機制時會出現(xiàn)三個不利影響：第一個，若中小企業(yè)為某些甲方墊付工程款，將會導致資金被占用，一定程度上降低了企業(yè)的靈活性，致其資金周轉存在困難；第二個，為了彌補墊資產生的不利影響，提高企業(yè)自身的資金靈活度，中小企業(yè)往往會通過融資的方式來增加賬面資金，這種做法也大大提高資金的使用成本；第三個，還有部分中小企業(yè)為了中標甚至造假，通過夸大營業(yè)額的方式獲得甲方認可，這也讓企業(yè)存在潛虧的風險。綜上所述，目前多數(shù)中小企業(yè)在進行內部管控過程中都難以采取有效的措施來解決問題，從而導致其自身存在應收賬款壞賬較多的現(xiàn)象。

（4）存貨積壓嚴重

當前，部分中小企業(yè)對于存貨管理缺乏一定的重視。在企業(yè)運行的過程中對于存貨管理表現(xiàn)得較為粗放、起點較低。一些管理人員為了追求更高的利潤，把過多的精力放到了貨品的生產和銷售上，從而忽略了當前存貨的數(shù)量以及限額，造成了嚴重的存貨積壓問題，導致原本資金周轉就存在問題的中小企業(yè)更加難以為繼，一度出現(xiàn)資金流斷裂、產品生產不暢等問題，嚴重影響了自身的發(fā)展。

4.中小企業(yè)財務內控管理制度的建立與完善措施

（1）有效防范財務管理中的風險

中小企業(yè)想要有效防范財務管理中的風險，需要從以下兩個方面出發(fā)：第一，從根本上出發(fā)，優(yōu)化財務內部控制環(huán)境。中小企業(yè)需要提高各個部門對財務內控的重視程度，只有各部門對于財務內控的重視程度有所提升，其才會在工作中更加配合財務開展相關的優(yōu)化工作。在中小企業(yè)生產經營活動中，財務部門需要統(tǒng)籌做好財務內部控制的規(guī)劃工作，在執(zhí)行過程中嚴格按照規(guī)劃走，最大限度上讓內部控制發(fā)揮作用。與此同時，中小企業(yè)領導也需要樹立財務內部控制意識，優(yōu)化財務內控理念，合理規(guī)劃財務部門崗位職責，積極做好財務部門不相容職務崗位分離的工作，從而提高財務內部的監(jiān)控監(jiān)督管理效率。第二，識別風險。中小企業(yè)在經營管理過程中時刻面對著來自內部和外部的風險，要想穩(wěn)步發(fā)展，就需要其具備能夠規(guī)避多種可能出現(xiàn)的財務風險的能力，進而提高自身在財務管理方面的穩(wěn)定性和安全性。如此，中小企業(yè)需要認真分析自身所存在的不足之處，立足于當前頻繁發(fā)生的問題，建立一套適合自身發(fā)展的財務風險管理機制，有的放矢地防止中小企業(yè)在生產經營活動中受到各種不利因素影響。除此之外，為中小企業(yè)構建一套風險預警機制也十分必要。在開展相關經營活動的過程中，中小企業(yè)可以通過對內部的資產負債情況以及資金流動情況監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的異常情況，從而預測自身可能會出現(xiàn)的風險，并針對具體風險問題提出有效的預防措施，這樣做一旦風險發(fā)生，也不至于手足無措。比如，在相關財務經營活動開展的過程中，工作人員需要明確每筆現(xiàn)金流的去向，同時根據(jù)當前企業(yè)的財務狀況進行一系列精準的分析，為企業(yè)預測后期可能會遇到的問題，并告知相關企業(yè)領導人，讓其提前制定風險解決預案。一旦財務經營活動遇到困難，可以馬上啟用解決方案，化被動為主動，最大程度上降低中小企業(yè)的損失。

（2）完善內部審計工作

為了讓中小企業(yè)財務管理內控機制得到有效落實，制定完善的審計制度必不可少。具體可以從以下四個方面著手：第一方面，在結算項目環(huán)節(jié)中，相關審計人員需要嚴格依據(jù)合同條款對財務付款行為進行復核，防止財務出現(xiàn)瞎付、亂付的情況。第二方面，對于款項需要做到及時地回收，任何企業(yè)的開辦都是為了追求效益，只有項目回款才能實現(xiàn)經濟效益。第三方面，對中小企業(yè)項目進行審計，確保其資金使用情況合理合法。第四方面，對中小企業(yè)已經完成的預算進行審計，保證財務預算無缺漏。通過分析可知，審計部門的工作職能較為廣泛，對于企業(yè)全過程管理具有重要作用。故此，中小企業(yè)領導需要對內部審計給予足夠重視，積極推行內部審計權力，使其能夠發(fā)揮最大作用。

（3）加強應收賬款的管理

在中小企業(yè)的經營過程中，由于墊資情況的存在使其財務狀況更加緊張。故此中小企業(yè)更需要做好對于應收賬款的管理工作。對應收賬款開展內部控制理論，需要從以下兩點出發(fā)：第一點，從合同條款出發(fā)，對于工作進度已經達到付款條件的項目，相關財務工作人員需要及時地開具發(fā)票，并與甲方溝通，促進項目回款。與此同時，需要建立有效的催收機制，在確定了企業(yè)的應收賬款之后，依據(jù)相關催收機制對甲方開展催收工作，以達到全面控制和優(yōu)化應收賬款的目的。第二點，中小企業(yè)的財務管理人員需要立足于項目資金的使用周期優(yōu)化合同，對于不符合公司利益的項目條款一定要拒絕簽訂。

（4）優(yōu)化存貨內部控制

中小企業(yè)的存貨管理是企業(yè)內部控制的重要內容，優(yōu)化存貨內控制度有助于企業(yè)實現(xiàn)資金的最大利用率。具體可以從以下四個方面進行：第一方面，提高采購人員的業(yè)務素養(yǎng)。采購人員需要結合企業(yè)的實際情況和公司內部的會計信息明確所采購貨品的計價以及儲存方法。第二方面，建立存貨管理制度。中小企業(yè)在變動的市場環(huán)境下要想具有核心競爭力，需要具有更嚴謹?shù)拇尕浌芾碇贫取Ｏ嚓P人員需要制定符合公司發(fā)展的存貨管理制度，并嚴格按照該制度執(zhí)行，不可隨意更改。第三方面，權責明確。相關存貨管理人員需要明確自身的權力和責任，在完全掌握存貨管理工作流程之后做好對應貨品的采購、存貨以及相關貨品的驗收工作，保證所有的貨品都有完整的出入庫單據(jù)，使賬面記錄保持完整。第四方面，嚴格貨品管理。對于存儲的貨品都需要進行合理的管理，一是保證貨品的可利用性，防止出現(xiàn)由保管不當而導致貨品失效的情況。二是通過對貨品進行管理，管理者對于貨品了然于心，能夠更加有效地運用貨品。123管理法作為最常用到的貨品管理方法，被廣泛地應用到貨品的分類中來，它是根據(jù)貨品的重要等級，將其分為1、2、3級。通過對存貨管理進行優(yōu)化，能夠讓中小企業(yè)的貨品活用起來，對于加快企業(yè)運作具有促進作用。

5.結束語

通過本篇文章分析可知，在當前的中小企業(yè)財務內部控制當中還存在諸多問題，導致其無法獲取可觀的經濟收益。鑒于此，本文深入研究了當前中小企業(yè)財務內部管理的現(xiàn)狀，并針對當前存在的具體問題提出有效防范財務管理中的風險、完善內部審計工作、加強應收賬款的管理、優(yōu)化存貨內部控制等策略，可以使中小企業(yè)的財務內部控制機制得到全面強化，從而更好地保障我國中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]陳沛山.中小企業(yè)財務內控管理制度的建立與完善研究[J].知識經濟，2021（8）：48-49.

[2]蘇蕓娟.中小企業(yè)財務內控管理制度的建立與完善分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（7）：245-246.

[3]楊永春.中小企業(yè)財務內控管理制度的建立與完善分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（30）：169-170.