企業(yè)在業(yè)財融合中存在的問題及應對舉措

李幻

摘要：為了給企業(yè)在業(yè)財融合中的實踐提供一些參考，本篇文章介紹了業(yè)財融合，論述了業(yè)財融合的意義，探究了企業(yè)在業(yè)財融合中存在的問題及應對舉措，得出如下結(jié)論：針對企業(yè)在業(yè)財融合中存在目標不明確、業(yè)務人員和財務人員缺乏溝通缺乏互相理解、系統(tǒng)設置不夠合理等問題，企業(yè)應在明確業(yè)財融合目標的基礎上，搭建業(yè)務人員與財務人員交流平臺，促進雙方協(xié)調(diào)配合，優(yōu)化系統(tǒng)，確保業(yè)財融合順利實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；業(yè)財融合；財務

中圖分類號：F275

引言

自高頓財務培訓機構(gòu)在非財務經(jīng)理財務課程中提及業(yè)財融合這一概念后，業(yè)財融合就成為企業(yè)財務改革的主要方向。但是，企業(yè)業(yè)財融合經(jīng)驗不足，業(yè)務人員與財務人員缺乏溝通，導致業(yè)務與財務融合壁壘重重，阻礙了經(jīng)營價值最大化目標的實現(xiàn)。因此，探究企業(yè)在業(yè)財融合中存在問題的應對舉措具有突出的現(xiàn)實意義。

1.業(yè)財融合的概念

業(yè)財融合隸屬于管理學范疇，是一個持續(xù)演化、持久不斷的過程。業(yè)財融合實現(xiàn)的標準是“有效反映，有效管控”。其中“有效反映”可及時且客觀反映業(yè)務進展情況、執(zhí)行成效情況、資源消耗情況，并為業(yè)務、資源、執(zhí)行提供決策依據(jù)；“有效管控”特指財務管理相關(guān)政策、規(guī)則可影響業(yè)務進展、執(zhí)行成效、資源消耗與業(yè)務人員行為，為業(yè)務順利開展與高質(zhì)量發(fā)展提供保障。同時，在業(yè)務需求引導下，業(yè)務部門層層傳遞經(jīng)濟權(quán)力，而財務部門圍繞“合規(guī)、效益、效率”目標在前端設置經(jīng)濟規(guī)則倒逼經(jīng)濟責任環(huán)環(huán)相扣，業(yè)務規(guī)則、經(jīng)濟規(guī)則隨著業(yè)務運營持續(xù)優(yōu)化。

2.業(yè)財融合的意義

業(yè)務融合的推進，不僅有利于企業(yè)內(nèi)部風險管理，而且還可以提高企業(yè)總體效益。

一方面，在企業(yè)業(yè)財融合過程中，企業(yè)財務部門參與到業(yè)務管理工作中，財務部門可全面掌握企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)建設發(fā)展提供富有價值的理論數(shù)據(jù)支撐。同時，實施業(yè)財融合后，企業(yè)財務工作涉及各個業(yè)務環(huán)節(jié)，財務部門可以進一步了解業(yè)務運行情況，并借助財務管理工作開展的契機，縱深開展預算制定工作。以預算數(shù)據(jù)為依據(jù)，與業(yè)務部門強化合作，充分發(fā)揮企業(yè)業(yè)務部門財務監(jiān)督職位效能，及時了解內(nèi)部控制風險問題，并預先發(fā)出警報，便于內(nèi)部風險管理工作的精準開展[2]。

另一方面，盈利是企業(yè)業(yè)財融合的主要目的。實現(xiàn)業(yè)財融合，面向企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行分析、研判，預先制定優(yōu)化策略，并將策略反饋數(shù)據(jù)傳輸給企業(yè)財務部門，全方位提升企業(yè)業(yè)務價值水平與經(jīng)營效益。在簡單記錄、核算企業(yè)中經(jīng)濟業(yè)務的基礎上，與業(yè)務部門協(xié)同配合，促使企業(yè)內(nèi)部財務會計管理工作覆蓋企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務，最大限度發(fā)揮企業(yè)財務會計部門在企業(yè)建設發(fā)展中的效用，提高企業(yè)總體發(fā)展效益。

3.企業(yè)在業(yè)財融合中存在的問題

（1）企業(yè)目標不明確

企業(yè)業(yè)財融合的共同目標生成于動態(tài)發(fā)展的競爭中。雖然當前企業(yè)財務會計知識儲備較為充足，但是現(xiàn)有目標不夠明確，未融入動態(tài)、創(chuàng)新理念，無法滿足企業(yè)財務經(jīng)典案例、數(shù)據(jù)分析要求，也無法為業(yè)務長線發(fā)展提供參考。加之我國管理會計理論發(fā)展較晚，業(yè)財融合的研究文獻較少，業(yè)財融合目標制定仍然處于初級階段，甚至忽視了目標的統(tǒng)一設置，影響了企業(yè)業(yè)財融合的順利實現(xiàn)。

（2）業(yè)務人員和財務人員缺乏溝通

在企業(yè)內(nèi)部，財務會計人員多數(shù)接受過嚴謹?shù)呢攧罩R培訓，追求對數(shù)據(jù)的精細化管理，但對于業(yè)務知識不夠了解；而業(yè)務人員長期以來在利潤中角逐，追求發(fā)展行業(yè)優(yōu)勢，對財務信息特別是利息計算、成本預算不夠關(guān)注。業(yè)務人員和財務人員工作模式的差異與工作物理空間的分割決定了兩者溝通的缺失。加之企業(yè)各部門統(tǒng)一財務統(tǒng)籌管理意識的缺失，導致業(yè)務部門、財務部門之間存在溝通鴻溝，對業(yè)財融合進程造成了阻礙[3]。

（3）業(yè)務人員與財務人員缺乏互相理解

在企業(yè)運營過程中，財務部門人員將賬目記錄、數(shù)據(jù)控制作為工作重點，注重在記賬、報賬、算賬中落實會計準則，并有機整合企業(yè)利潤、資產(chǎn)完成現(xiàn)金流核算；而業(yè)務部門人員則將財務、資本的計算、控制作為部門發(fā)展的桎梏。這種情況下，財務人員不會主動理解業(yè)務部門的工作內(nèi)容，業(yè)務部門也經(jīng)常忽略財務管理的重要性，對財務制度、財務流程理解力不足，企業(yè)財務部門、業(yè)務部門的融合過程陷入僵化境況。

（4）系統(tǒng)設置不夠合理

企業(yè)業(yè)財融合是一個系統(tǒng)體系，業(yè)務信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)是業(yè)財融合的基礎。雖然多數(shù)大規(guī)模、資金雄厚且管理系統(tǒng)完善的企業(yè)在內(nèi)部發(fā)展的過程中投入了業(yè)務信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)，但多數(shù)企業(yè)受人力資源、資金、管理流程等因素的干擾，無法合理設置這兩個系系統(tǒng)，它們之間存在大量信息孤島。信息孤島的存在，制約著兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對接，影響了業(yè)財融合的進程。

4.企業(yè)在業(yè)財融合中存在問題的應對舉措

（1）明確業(yè)財融合的共同目標

明確的業(yè)財融合目標是企業(yè)找尋適宜成長行為模式的前提，可以在業(yè)務、財務部門結(jié)合理論假說的支持下，促使財務人員借助會計理論闡述經(jīng)濟行為，并遵循特定規(guī)律協(xié)調(diào)與業(yè)務部門之間矛盾。從企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合的進程來看，處于動態(tài)競爭中的企業(yè)業(yè)財融合目標制定基礎應由會計理論轉(zhuǎn)移到現(xiàn)金流量上。在現(xiàn)金流量的基礎上，明確財務部門為企業(yè)創(chuàng)造價值的共同目標，主動解決企業(yè)內(nèi)部矛盾。同時根據(jù)業(yè)財融合對企業(yè)組織架構(gòu)革新的要求，考慮長遠發(fā)展目標與經(jīng)營政策，圍繞商業(yè)運行規(guī)律，動態(tài)調(diào)整業(yè)務部門、財務部門發(fā)展目標，并將相關(guān)部門融入業(yè)務部門、財務部門發(fā)展的長線規(guī)劃內(nèi)。

在企業(yè)業(yè)財融合實現(xiàn)的進程中，業(yè)務與財務的共同目標主要表現(xiàn)在一體化、線上化、靈活性方面。其中一體化特指打通業(yè)務流程、財務流程的全鏈路，貫通業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)，達到全場景一體化的目的。比如，對于費用報銷，實現(xiàn)員工消費、申請、報銷、審核、審批、支付、入賬等各個業(yè)務流程的一體化，減少分部作業(yè)強度，提升一體化程度；線上化主要是統(tǒng)一業(yè)務管理、財務管理系統(tǒng)。比如，費用報銷系統(tǒng)在支持業(yè)務管理、業(yè)務考核與項目核算、跨部門承擔、分攤管理需求的同時，支持若干場景下財務核算以及管理報表、財務記賬；靈活性主要是靈活應對業(yè)財融合變化，系統(tǒng)響應外部環(huán)境變化、業(yè)務變化、組織變化，避免系統(tǒng)滯后于變化而抑制業(yè)務響應能力。

（2）搭建業(yè)務人員與財務人員的交流和學習平臺

業(yè)務人員與財務人員的融合是業(yè)財融合的基礎，也是企業(yè)業(yè)財融合的關(guān)鍵。因此，為做到真正的業(yè)財融合，企業(yè)應搭建業(yè)務人員與財務人員的交流和學習平臺，并在業(yè)務部門、財務部門內(nèi)運行，為企業(yè)自有業(yè)務系統(tǒng)、財務管理信息交互提供橋梁。業(yè)務人員與財務人員的交流和學習平臺本質(zhì)上是一個業(yè)務管理與財務管理微應用，通過財務管理微應用與已有業(yè)務信息系統(tǒng)對接，進一步落實業(yè)務人員與財務人員多維交流，實現(xiàn)業(yè)務信息自動流轉(zhuǎn)、財務與業(yè)務學習維度鏈路貫通的目的。平臺結(jié)構(gòu)見圖1。

括網(wǎng)銀支付、平臺支付、賬戶支付等，與賬戶賬務（交易流水、記賬憑證、分戶賬戶）、訂單（下單拆單、優(yōu)惠活動、發(fā)票管理等）、客戶信息（會員信息、協(xié)議管理、商戶信息等）、支付渠道（同步撤銷、異步退款、對賬、第三方支付等）、資金管理（付款服務、備付金管理等）、信用評估（數(shù)據(jù)采集、信用模型、信用評估等）、會計（日切、試算平衡、科目匯總等）、核算（流水登記、流水核算、流水歸檔等）、卡券管理（卡券發(fā)放、卡券使用、營銷費用等）緊密相關(guān)；而清算則包括清分清算、對賬處理、計費分潤等；財務數(shù)據(jù)主要存儲于財務系統(tǒng)，可以根據(jù)需要與第三方財務軟件進行定制化開發(fā)。如圖1所示，業(yè)務系統(tǒng)中的在線平臺（或建設平臺、在線商城等）與財務信息系統(tǒng)互相聯(lián)系、互相貫通，為業(yè)務人員、財務人員的交流提供了豐富的信息來源，便于財務人員的了解現(xiàn)有業(yè)務，并將財務信息與現(xiàn)有業(yè)務對應，規(guī)避系統(tǒng)信息重復配置的問題，為執(zhí)行效率提升提供依據(jù)。

（3）加強業(yè)務人員與財務人員的相互協(xié)調(diào)配合

業(yè)務人員與財務人員的相互協(xié)調(diào)配合是企業(yè)業(yè)財融合的預期結(jié)果，也是后續(xù)流程融合的基礎。業(yè)務人員與財務人員的相互協(xié)調(diào)配合，要求財務人員深入業(yè)務流程中，熟悉業(yè)務流程與業(yè)務訴求，洞察業(yè)務特征，就業(yè)務流程的優(yōu)化提出意見和建議，加深財務人員認知融合業(yè)務知識。同時，業(yè)務人員掌握基礎財務管理知識，更好地配合財務人員工作，并在業(yè)務流程中輸出必要信息，便于財務人員開展管理工作。

圖1中，支付類型包為了讓財務人員懂得業(yè)務，企業(yè)應在統(tǒng)一業(yè)務理念、財務理念的基礎上，帶領(lǐng)財務部門了解業(yè)務發(fā)展規(guī)律，促使財務人員懂得業(yè)務基本運行常識以及企業(yè)所處行業(yè)現(xiàn)狀、市場競爭中的優(yōu)勢與不足。并在掌握數(shù)據(jù)報表制作方法的基礎上，以會計準則為指導，探究企業(yè)資產(chǎn)優(yōu)化調(diào)配方法，深化財務管理，奠定財務、業(yè)務一體化基礎。比如，存貨管理、采購業(yè)務、領(lǐng)用管理、項目合同、科研項目等相關(guān)業(yè)務部門將信息傳輸至財務監(jiān)督審理人員手中，由他們根據(jù)物資入庫、庫存轉(zhuǎn)移、物資消耗、付款業(yè)務、工資保險、資產(chǎn)購置、合同付款、資產(chǎn)處置、科研經(jīng)費等憑證信息直接歸集，將歸集結(jié)果傳遞給財務職能部門，經(jīng)財務會計完成報表分析，核算成本，展開全面預算，根據(jù)預算結(jié)果完成支出控制，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟宏觀控制一體化。

（4）優(yōu)化系統(tǒng)推動業(yè)財融合

業(yè)財融合必然涉及系統(tǒng)變革、流程再造，在開環(huán)管理向閉環(huán)管理、事后控制向源頭控制轉(zhuǎn)變的過程中，財務信息系統(tǒng)、業(yè)務信息系統(tǒng)的優(yōu)化設置勢在必行。業(yè)財融合下的系統(tǒng)優(yōu)化設置需要從財務管控業(yè)務、業(yè)務指引財務兩個視角著手，確保財務部門評審前移到業(yè)務開展前，業(yè)務信息及時傳導到財務部門，整個過程信息傳遞既方便又準確。

在以財務會計為核心的企業(yè)運營管理體系內(nèi)，業(yè)務管理的精準化離不開財務規(guī)范的督促。因此，在有機連接會計信息系統(tǒng)、業(yè)務信息系統(tǒng)的基礎上，應從風險管理、全面預算管理、績效管理等幾個方面，對系統(tǒng)模塊進行優(yōu)化調(diào)整。其中系統(tǒng)中風險管理模塊集成了風險識別、評估、預測、控制、評價等過程，可借助計算機網(wǎng)絡技術(shù)，完善核心數(shù)據(jù)，便于多職能部門人員在短時間內(nèi)尋找所需信息的效率提升；系統(tǒng)中全面預算管理模塊是基于全局視角，結(jié)合企業(yè)業(yè)務特點的銷售、采購、生產(chǎn)、費用、現(xiàn)金流量、投資過程預算的集成。企業(yè)應在現(xiàn)有系統(tǒng)運行的基礎上，結(jié)合業(yè)財融合管理需求，設置預算項目，明晰管理權(quán)責，對接信息系統(tǒng)中費用報銷、會計核算等子模塊，滿足后期預算執(zhí)行中讀取實際發(fā)生數(shù)額并對比分析的要求。以庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款－其他應收賬款、業(yè)務收入以及資金結(jié)算－貨幣資金為主要科目，自動形成預算憑證，并以成本為基礎，從項目成本、可用成本、業(yè)務部門全成本等方面關(guān)注企業(yè)成本狀況，實現(xiàn)多層級成本預算互聯(lián)互通，客觀反映企業(yè)運營狀況，為業(yè)務定價以及成本管控、精細化運營提供依據(jù)。再如，依據(jù)業(yè)務單號，自動記錄物資材料出庫憑證（含科目、時間、出庫人），在憑證記錄的基礎上，點擊查看明細模塊，完成結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)折舊費用對應管理費用－固定資產(chǎn)折舊費、業(yè)務成本－固定資產(chǎn)折舊費、累計折舊?？畹鹊馁~戶-賬戶查尋；系統(tǒng)中績效管理模塊主要是在內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格明確的基礎上，借助數(shù)據(jù)分析技術(shù)融合一體化數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)隱藏信息的自動分析、輸出、評價。比如，以業(yè)務部門收益能力為指標，綜合考慮業(yè)務收入、成本、利潤、單位成本、單位收入、單位利潤等因素進行部門排名，逐層連接，對應具體業(yè)務人員收入，部門主管可在管理界面查詢或修改各類收入、支出信息，明確展示績效提升點，為績效管理提供支持。再如，以年為單位，對比同一業(yè)務部門管理指標，直觀展示增減幅。

5.結(jié)束語

綜上所述，打通業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)，統(tǒng)一業(yè)務管理與財務管理，是企業(yè)業(yè)財融合的目的。針對當前業(yè)財融合目標不明、業(yè)務人員與財務人員缺乏溝通及配合不足等現(xiàn)狀，企業(yè)應結(jié)合當前情況，進一步明確業(yè)財融合的共同目標，利用現(xiàn)有資源，為業(yè)務人員、財務人員搭建交流學習平臺，助力業(yè)務人員、財務人員的協(xié)調(diào)配合。同時，優(yōu)化業(yè)財融合系統(tǒng)，為業(yè)務管理與財務管理的統(tǒng)一提供保障。

參考文獻：

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