企業(yè)財務管理內部控制工作的強化策略

王露

基于市場經濟高質量發(fā)展的背景下，企業(yè)要采用一套有效的管理措施來增強自身的發(fā)展優(yōu)勢，并通過實施財務管理舉措，有效降低企業(yè)的經營成本，這樣才能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。

企業(yè)的財務管理工作直接影響著企業(yè)內部控制體系?；诖耍髽I(yè)在加強財務管理工作時，應當從財務管理的意義出發(fā)，做好財務管理內部控制工作，對癥下藥，解決財務管理工作的問題，并提高企業(yè)財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，通過一系列的方法加強企業(yè)的財務管理內部控制工作。

一、做好企業(yè)財務管理內部控制的重要性

（一）有助于降低企業(yè)運營風險

企業(yè)通過構建健全的內控制度，能夠有效實現(xiàn)經營過程的標準化，提高經營管理能力，推動企業(yè)的財政管理工作平穩(wěn)進行，保證企業(yè)資金的最優(yōu)分配，使資金使用效率達到最大。另外，通過企業(yè)財務內部管理，可以有效地減少經營風險，從而達到降低企業(yè)經營管理費用的目的。通過企業(yè)內部控制制度建設，可以從根本上了解企業(yè)存在的問題與缺陷，為有關部門提供有效的預防信息。通過對企業(yè)財務內部控制的缺陷進行持續(xù)的優(yōu)化與完善，提高企業(yè)財政管理能力，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）有助于提升企業(yè)管理實效性

由于企業(yè)的盈利性質，必須在資產保值、社會公共利益的前提下，實行財務內部控制與管理，以提高運營效率。企業(yè)可以從財務分析、預算管理等角度，運用財務內部控制制度對企業(yè)進行決策。另外，通過加強財務內部控制，可以將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和預算目標有機地結合起來，對其進行細化和分解，從而保證其可行性。同時，在企業(yè)實行財務內部控制的過程中，也可以保證企業(yè)的全面預算管理。因此，有效地實施財務內部控制，既能提高企業(yè)的財務分析能力，又能提高企業(yè)的預算管理水平，也可以為企業(yè)提供更多、更準確的財務數(shù)據(jù)，從而提高企業(yè)的整體分析能力，提高企業(yè)的經營效率。

（三）有助于增強企業(yè)競爭力

在推動企業(yè)迅速發(fā)展的過程中，企業(yè)的運營管理能力起著舉足輕重的作用。隨著企業(yè)財務內控水平持續(xù)提高，其內部的信息交流系統(tǒng)也得到了進一步改善，使管理層能夠對企業(yè)實際情況有一個較為完整的認識和把握，從而為管理層的決策提供可靠、真實的數(shù)據(jù)，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)實施財務內部控制可以提高企業(yè)財務信息的準確度和時效性，提高企業(yè)的經營管理效率和水平，這對于企業(yè)提高核心能力和促進可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

（四）提高財務核算規(guī)范性

首先，財務內部控制建立會計復核、費用支出審批崗位、不相容崗位分開等管理機制，保證會計信息真實、可信，避免會計人員在工作中出現(xiàn)差錯；其次，內部審計機構可以實現(xiàn)對會計工作的監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而降低企業(yè)的財務風險，使企業(yè)的財務管理更具時效性。

二、企業(yè)財務管理內部控制工作的原則

（一）合法性的原則

在社會發(fā)展過程中，企業(yè)一定要依法合規(guī)發(fā)展。合法合規(guī)是指在業(yè)務經營過程中遵守法律、法規(guī)和行業(yè)規(guī)則，法律條文能夠在一定程度上約束和引導企業(yè)。企業(yè)融資受企業(yè)規(guī)章制度約束，因此，在開展財務管理內部控制中，將法律和規(guī)章制度充分滲透到實際行動中，確保企業(yè)在合法情況下進行財務管理，力求在經營過程中獲得最大的利益。

（二）全面性的原則

財務管理工作往往要覆蓋整個企業(yè)的運營過程。由此在企業(yè)財務管理內部控制當中，必須要做好全方位的財務管理策劃和內部控制制度分析，實現(xiàn)財務管理的全面性原則，并依據(jù)財務管理的概念，制定出貼合企業(yè)運營現(xiàn)狀的管理計劃。企業(yè)要想在新時期背景下加強內部的財務管理控制，就必須將企業(yè)的實際發(fā)展狀況、市場環(huán)境以及企業(yè)要面臨的財務風險結合在一起，進行有效分析，才能烘托出財務管理全面性開展的意義。

（三）相互制衡性的原則

對企業(yè)的財務管理工作，應采取信息化、科學化的監(jiān)督管理機制，防范不道德行為和違法犯罪的發(fā)生。在專業(yè)技術崗位設置和行政部門主要工作職責上，要相互監(jiān)督、相互制衡。對于企業(yè)的戰(zhàn)略管理信息化管理系統(tǒng)，要明確每個人的工作主要職責和管理權限，讓企業(yè)在這樣的環(huán)境下充滿活力。

三、企業(yè)財務管理過程中內部控制存在的問題

（一）企業(yè)有關部門對內部控制重視度不夠

在會計財務管理的內部控制過程中，大多數(shù)財務人員把重點放在規(guī)范財務管理上，而忽視了內部控制問題。有的企業(yè)在進行財務管理與內部控制時，往往把其當做兩個單獨的工作來進行，這就導致了財務管理與內部控制之間的聯(lián)系不緊密。財務管理在企業(yè)的各個業(yè)務過程中都是存在的，財務管理工作的高效是企業(yè)進行財務內部控制的基礎，財務管理和財務內部控制的建立是相互補充的，不能將其分開進行。而有的企業(yè)，盡管已經建立起了財務內部控制制度，但是卻沒有真正地思考企業(yè)的發(fā)展方向，在企業(yè)財務內部控制制度的制訂中，由于沒有能夠將企業(yè)的現(xiàn)實狀況和發(fā)展趨勢相結合，導致企業(yè)財務內部控制制度不能適應企業(yè)發(fā)展的需要。還有部分企業(yè)，其財務內部控制與財務管理之間存在著一定的矛盾，兩者之間的關系不夠緊密，不僅會影響各部門的工作效率，也會提高交流成本，使各部門之間不能互相制約，妨礙企業(yè)的發(fā)展，從而降低企業(yè)的經濟效益。

（二）企業(yè)治理結構和管理體系不夠完善

在發(fā)展過程中，企業(yè)為了能夠進一步提升自身的經濟利益，一般會參照企業(yè)的實際情況構建完善的內部控制制度，來促進企業(yè)的發(fā)展。但是，現(xiàn)行的企業(yè)財務管理內部控制制度建設還處于起步階段，經驗不足造成內控體系建設出現(xiàn)諸多問題。隨著我國經濟體制的進一步發(fā)展，企業(yè)的經營管理體制也隨之發(fā)生了變化。許多企業(yè)都在積極響應國家要求，加快改革步伐。在企業(yè)推進改革的同時，企業(yè)治理體系建設進展較慢，依舊存在著股東大會、董事會和監(jiān)事會、管理層和黨委內部權力的問題，工作流程、制度、經理層的選拔和激勵機制等方面還需要改進。企業(yè)內部管理體制與市場需求還有很大距離，一些職能和體制還不健全，缺乏風險控制、法務等專業(yè)的崗位，戰(zhàn)略研究、審計等崗位沒有發(fā)揮應有的作用，職責不清晰。

（三）缺乏具備內控管理經驗人才

部分企業(yè)還存在著人才隊伍結構不合理的問題，缺少企業(yè)管理方面的專業(yè)人才。要想使企業(yè)財務內部控制得到切實的落實，就需要具備財務知識、熟悉業(yè)務流程、精通內控的專門人才。與之形成鮮明對比的是，企業(yè)內部控制管理人才短缺，內部控制能力低下，致使企業(yè)內部控制管理的發(fā)展速度很慢。此外，在履行職責與工作需要之間存在著一定的距離，尤其是在專業(yè)上，很難實現(xiàn)專業(yè)化、創(chuàng)新性。落實力度不夠，一些體制和方法落實得不夠好，影響了工作成效。由于企業(yè)的工作條件比較安定，很容易形成固定思維，所以一些內部控制工作的員工不愿意主動學習新的內部控制知識，而是按照自己固有思路進行工作，缺少專業(yè)知識，導致財務內部控制難以適應企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要。

（四）企業(yè)會計財務管理內部控制信息出現(xiàn)失真

一些企業(yè)在發(fā)展經營過程中，由于人為計算產生的結果不準確，導致企業(yè)內部的會計核算結果失真，造成財務報表數(shù)據(jù)不準確。當財務信息不準確時，也會影響合并報表的數(shù)據(jù)，導致企業(yè)真實的財務經營情況被掩蓋，企業(yè)管理者會做出錯誤的決定，導致企業(yè)的經營方向發(fā)生改變。

四、企業(yè)財務管理與內部控制的優(yōu)化對策

（一）樹立正確的財務內控意識，完善財務內控管理

只有樹立健全的財務內部控制意識，才能實現(xiàn)企業(yè)財務內部控制的有效運行，提高企業(yè)財務內部控制水平。在進行企業(yè)的內部控制工作時，要引導有關部門樹立財務內部控制意識，從而提高其對財務管理工作的重視。在此基礎上，企業(yè)要加強對財務管理工作的宣傳，并采取宣傳教育、召開會議、講座等方式，提高企業(yè)員工的內部控制意識，提高財務管理能力。提高企業(yè)領導的意識水平，加強企業(yè)財務內部控制的監(jiān)督力度，提高財務內部控制質量，是企業(yè)健康發(fā)展的關鍵。

財務內部控制制度在實施財務內部控制方面的作用是不可忽略的。由于財務內部控制工作是一項系統(tǒng)的工作，所以，要想使財務內部控制工作真正發(fā)揮作用，必須要有健全的財務內部控制體系，而不能僅僅通過制定一些規(guī)章制度來進行財務內部控制。為了確保企業(yè)的財務內部控制工作能夠得到切實的實施，首先需要對財務內部控制制度進行完善，企業(yè)在實施財務內部控制時，要根據(jù)企業(yè)自身的實際狀況，把發(fā)展方向和戰(zhàn)略目的相結合，建立清晰的財務內部控制制度，并對企業(yè)的內控管理規(guī)范化，達到以制度管人，過程管事的效果。

（二）建立高素質人才隊伍

強化高質量管理人才的培養(yǎng)，是確保企業(yè)財務管理工作順利進行的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過引入具有一定職業(yè)能力和綜合素質高的人才，或者通過內部選擇合適的人員建立高素質人才隊伍，可以采用專業(yè)的培訓方法來提升員工素質，可以引入企業(yè)顧問促進企業(yè)內部控制的發(fā)展。在實際執(zhí)行中，應對財務內部控制人員進行評價，對其進行一系列的調研、訪談，從而為企業(yè)內部控制挑選人才。內部控制人員要積極學習，不斷提高自身的業(yè)務能力，并進行定期的知識和技術訓練，加強企業(yè)內控工作的實踐性和專業(yè)素質的全面提高，為企業(yè)內控工作創(chuàng)造有利的外部條件。

（三）建立健全完善的管理制度和風險預警機制

企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，成立獨立的財務內部控制監(jiān)管組織，不斷強化風險管理，設置互相制約和監(jiān)管的職位，進一步細化各個部門的工作責任，健全監(jiān)管體系，使財政工作更加規(guī)范化和高效。健全的監(jiān)管體系有利于對有關人員進行有效的制約，同時也能推動多體系的協(xié)同和監(jiān)管，讓各個部門都能主動地投入到監(jiān)管工作中來，從而推動企業(yè)財務內部控制工作的順利進行。

（四）強化內部審計制度

企業(yè)應重視審計部門的重要性，不斷增強企業(yè)內部審計工作。審計部門工作人員應對企業(yè)財務部門規(guī)范運作情況進行合理檢查，并書面提交檢查結果。企業(yè)負責人應高度重視審計工作的順利性和科學性，完善審計工作監(jiān)督制度。首先，以企業(yè)制定的計劃和指標為導向，再由各單位、各部門按照需求制定子指標，層層分解，制定具體的任務，各單位要同舟共濟，以實現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略。其次，各級部門要定期召開業(yè)務交流會，就新的財務管理問題進行溝通，解決金融經營中的各種問題，如資產、負債等，并進行相應的會計核算，以進一步提高企業(yè)的綜合財務管理水平，進而增強其抵御風險的能力。

（五）創(chuàng)建財務預算的管控機制

為使企業(yè)在工作中取得經濟效益最大化，企業(yè)應構建良好的財務預算管控機制，財務人員應對企業(yè)的經營成本進行科學預算。如果企業(yè)是集團企業(yè)，則應對子企業(yè)的運營成本進行評估和預算。企業(yè)財務人員要參照結合預算報告深入分析企業(yè)經濟狀況，對存在問題或不合理的地方及時進行改進，合理規(guī)劃企業(yè)后續(xù)發(fā)展方向，不斷提高企業(yè)經營水平。

結語：

進一步增強企業(yè)財務核算和財務管理內部控制制度具有非常重要的意義，從目前企業(yè)財務核算和財務管理內部控制制度來看，還存在一些問題，阻礙企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)在理論和實踐上都應進一步強調財務核算和財務管理內部控制制度，實事求是，采取科學的方法實施財務內部控制，確保財務管理工作順利開展，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展予以安全保障。

（作者單位：江蘇商貿職業(yè)學院）

基金項目：2021年度高校哲學社會科學研究一般項目立項：基于區(qū)塊鏈技術的高校財務共享模式優(yōu)化研究（項目編號：2021SJA1691）。