建筑施工企業(yè)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制

史可

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)，市場需求回落且存在較多不穩(wěn)定因素，這在一定程度上會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而資金作為企業(yè)發(fā)展的命脈，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)一步加大管理力度。對于建筑施工行業(yè)來說，普遍存在的問題則是現(xiàn)金流頻頻告急，“兩金”（兩金，指應(yīng)收賬款和存貨）規(guī)模不斷惡性增長，加大了資金運(yùn)轉(zhuǎn)壓力，影響到了企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營，如不加以控制，一旦形成不良資產(chǎn)，會(huì)給建筑施工企業(yè)帶來嚴(yán)重的不可控風(fēng)險(xiǎn)。

一、“兩金”風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的問題

（一）缺乏對“兩金”風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)

部分建筑施工企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)源頭的把控重視性不足，在實(shí)際經(jīng)營過程中存在風(fēng)險(xiǎn)偏好過于激進(jìn)的狀況。一方面是由于企業(yè)對競標(biāo)項(xiàng)目未設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，未能夠?qū)贤|(zhì)量進(jìn)行綜合性的考量，存在盲目參與投標(biāo)的狀況。并且在對投標(biāo)工作進(jìn)行準(zhǔn)備時(shí)，沒有真正深入到工程地點(diǎn)進(jìn)行全面的調(diào)查，也未能夠?qū)I(yè)主的征信、履約狀況以及資金等方面進(jìn)行調(diào)研。成本預(yù)算較為粗放，無法綜合性地考慮企業(yè)可能面對的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，部分建筑施工企業(yè)的合同評審機(jī)制不夠完善。尤其是面對合同條款發(fā)生變更的狀況，可能會(huì)給企業(yè)帶來一系列不可控及不確定的風(fēng)險(xiǎn)。例如原材料物資市場價(jià)格波動(dòng)較大時(shí)，在合同中未能合理地限制調(diào)價(jià)空間，這會(huì)給企業(yè)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分建筑施工企業(yè)存在主動(dòng)承接低現(xiàn)金流高收益項(xiàng)目的狀況，甚至存有墊資施工的行為，將投資款以及資金回籠寄托于遠(yuǎn)期銷售，承擔(dān)了大量的市場風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)違約的狀況，或市場銷售不佳，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)形成大量的存貨，甚至成為壞賬。

（二）計(jì)量結(jié)算問題較為突出

目前部分建筑施工企業(yè)對于已完工但未結(jié)算的項(xiàng)目存在逐年遞漲的現(xiàn)象，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)自身的“兩金”上升。而對于此方面問題，企業(yè)中間計(jì)量工作的時(shí)效、報(bào)審效率以及質(zhì)量等均需要進(jìn)行針對性的強(qiáng)化。具體來講：其一，合同清單內(nèi)存在的已完工未結(jié)算。在合同清單中已完工未結(jié)算的形成，主要是受到了業(yè)主管理程序、結(jié)算進(jìn)度以及計(jì)量規(guī)則的影響。例如一些建設(shè)單位對于部分條款有著極為苛刻的計(jì)量要求，對完工工程的質(zhì)量有著較長的考察期，或是工程結(jié)算時(shí)間存在延后的狀況。特別是在當(dāng)前的環(huán)境下，受到國家政策調(diào)整等因素的影響，建設(shè)單位存在工程放緩或是不對工程量進(jìn)行審批的狀況，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)中形成一些合同清單內(nèi)已完工未結(jié)算的事項(xiàng)；其二，合同清單外所形成的已完工未結(jié)算。建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目的開展，難以避免地會(huì)遇到一些需要進(jìn)行變更的事項(xiàng)，這可能會(huì)引發(fā)后續(xù)的索賠金額未能夠進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)，或是變更簽證部分完成量。而一旦出現(xiàn)存在分歧或是具備爭議的工程量，特別是對業(yè)主產(chǎn)生了不利，也未能夠及時(shí)地進(jìn)行確認(rèn)，那么具有可靠性的收款依據(jù)則難以有效形成。另外一方面，一旦工程的開展存在超合同額的狀況，即使已經(jīng)完成了相應(yīng)工程，部分業(yè)主也會(huì)進(jìn)行延期辦理結(jié)算的操作，這就可能造成部分合同之外的已完工未結(jié)算金額的形成。

（三）缺乏存貨盤活與應(yīng)收賬款催收管理

當(dāng)前在部分建筑施工企業(yè)中所采用的應(yīng)收賬款催收方法不夠科學(xué)，導(dǎo)致其實(shí)際效用明顯不足。而部分企業(yè)為了能夠與客戶之間長期維持合作關(guān)系，對部分存在長期拖欠款項(xiàng)的客戶，未能夠采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收，這無疑會(huì)使得自身的利益受到損害。同時(shí)，部分建筑施工企業(yè)在存貨盤活管理方面仍舊是以已完工未結(jié)算為主。而對于一些結(jié)算進(jìn)度較為緩慢的業(yè)主，其所產(chǎn)生的存貨并沒有建立規(guī)范且明確的應(yīng)對措施以及風(fēng)險(xiǎn)處理方案 。與此同時(shí)，部分工程項(xiàng)目已完工，工程量中所存在的變更業(yè)主未對其進(jìn)行批復(fù)的部分，企業(yè)未能夠設(shè)立有效的降損機(jī)制，也未制定系統(tǒng)的索賠方案，這就可能導(dǎo)致建筑施工企業(yè)部分流動(dòng)資金被存貨所占用，這無疑會(huì)增加建筑施工企業(yè)的運(yùn)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）未能夠設(shè)立“兩金”風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理機(jī)制

首先，部分建筑施工企業(yè)對未逾期的應(yīng)收賬款沒有及時(shí)地進(jìn)行監(jiān)測與分析。工程項(xiàng)目在開展之后，一直到工程款項(xiàng)的收回，其需要經(jīng)過一個(gè)漫長的周期，如果在此過程中，未對債務(wù)方的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)測與分析，那么一旦債務(wù)方出現(xiàn)資金問題，建筑施工企業(yè)則無法第一時(shí)間對相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，而這有可能會(huì)加大壞賬損失的概率。其次，在一些建筑施工企業(yè)中，其對于已經(jīng)發(fā)生逾期的應(yīng)收賬款債務(wù)方管理不善，沒有構(gòu)建全方位的監(jiān)測體系，特別是對于逾期時(shí)間較長的債務(wù)方，應(yīng)當(dāng)是建筑施工企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。要積極地開展動(dòng)態(tài)監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)對債務(wù)方運(yùn)營狀態(tài)的全面了解，并盡可能提前采取通過法律途徑開展有效的維權(quán)方式，避免由于債務(wù)方破產(chǎn)而導(dǎo)致工程款難以償還。最后則是在部分企業(yè)中，其僅從事后角度來對“兩金”的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，但此時(shí)“兩金”已經(jīng)形成，僅能夠做出事后彌補(bǔ)或是總結(jié)分析等工作。企業(yè)難以通過事前預(yù)測進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，在事中未能夠構(gòu)建系統(tǒng)的應(yīng)對機(jī)制，而事后也無法通過科學(xué)的方式來進(jìn)行有效的處理，未能夠采取對“兩金”全過程壓降行為來維護(hù)企業(yè)的資金安全。

（五）缺乏“兩金”管理考核機(jī)制

在部分建筑施工企業(yè)中，對于“兩金”的考核方面，仍舊僅注重對于企業(yè)整體的評價(jià)，“兩金”是與企業(yè)經(jīng)營的各類主要指標(biāo)進(jìn)行綁定考核的，沒有針對“兩金”管理工作進(jìn)行專門的指標(biāo)建立。并且“兩金”在建筑施工企業(yè)管理層考核評價(jià)綜合指標(biāo)中所占據(jù)的比重較小，無法形成有效的激勵(lì)作用，難以通過績效考核評價(jià)，將切實(shí)的責(zé)任分配到具體的項(xiàng)目及人員中。此外，企業(yè)未能夠構(gòu)建完善的“兩金”績效考核評價(jià)制度，僅是對相關(guān)責(zé)任管理人員進(jìn)行考核。而對于與“兩金”具有關(guān)聯(lián)性的職能部門沒有開展聯(lián)動(dòng)性質(zhì)的考核工作，這也就導(dǎo)致無法調(diào)動(dòng)收款全鏈條工作人員的積極性，致使“兩金”在應(yīng)收賬款制度執(zhí)行有效性方面的落實(shí)程度不高，這也就難以實(shí)現(xiàn)有效降壓“兩金”的管控目的。

二、建筑施工企業(yè)“兩金”風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）事前控制

1.構(gòu)建“兩金”管理制度

在建筑施工企業(yè)中，“兩金”的壓降工作首先需要從體系的建設(shè)著手，要通過常態(tài)化的管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)成本的降低與效益的提高，最終達(dá)成優(yōu)化效益結(jié)構(gòu)比的目標(biāo)。在“兩金”管理制度中，需要將其納入建筑施工企業(yè)各個(gè)層級(jí)管理指標(biāo)考核體系中，以此作為工作引導(dǎo)的要點(diǎn)與重點(diǎn)。同時(shí)，要根據(jù)具體工作內(nèi)容與特點(diǎn)制定細(xì)化的制度與管理辦法，例如可制定招投標(biāo)管理辦法以及預(yù)結(jié)算管理辦法等。也要依據(jù)項(xiàng)目的投資特點(diǎn)，對管理辦法進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在此過程中，要依據(jù)各項(xiàng)制度來明確“兩金”風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)責(zé)任，對考核評價(jià)、獎(jiǎng)懲機(jī)制以及監(jiān)督檢查等工作內(nèi)容要通過長效常態(tài)化的執(zhí)行機(jī)制來為制度的落實(shí)提供保障。

2.構(gòu)建信用管理體系

對于“兩金”風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展來說，要通過構(gòu)建信用管理體系實(shí)現(xiàn)有效的事前管控。建筑施工企業(yè)要建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對不同客戶的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的收集，并對各項(xiàng)信息資源進(jìn)行及時(shí)的更新與共享。要針對不同客戶確立明確的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，避免由于主觀判斷產(chǎn)生了誤導(dǎo)。通過信用評級(jí)體系，企業(yè)自身可實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款回收的源頭管理，進(jìn)而到具體工程項(xiàng)目結(jié)束能夠?qū)崿F(xiàn)對所有環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督，以此來協(xié)調(diào)企業(yè)不同部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展，并對“兩金”管理的日常工作進(jìn)行指導(dǎo)。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

在“兩金”風(fēng)險(xiǎn)控制的事前管理中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是后續(xù)諸多工作開展的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)需要對投資項(xiàng)目各項(xiàng)文件的合法性進(jìn)行查驗(yàn)與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，要明確項(xiàng)目合法性要件、融資方案、招投標(biāo)手續(xù)以及施工合同簽訂等各項(xiàng)事務(wù)均是合法合規(guī)進(jìn)行與落實(shí)的，以此來為工程項(xiàng)目的計(jì)量等工作提供必要的支撐。其次則是需要進(jìn)一步加大對合同的管控力度，要構(gòu)建合同細(xì)則評審體系。對各項(xiàng)合同條款所需承擔(dān)的商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析。尤其是要謹(jǐn)慎對待付款條件嚴(yán)苛、付款比例低、預(yù)期收益差等項(xiàng)目的合同內(nèi)容。最后則是要對項(xiàng)目的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估。要對擬投標(biāo)承接的項(xiàng)目進(jìn)行全方位的調(diào)研與評價(jià)，要切實(shí)地進(jìn)入實(shí)地進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合多方面信息對項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)估算，盡可能地通過前期準(zhǔn)備來避免可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事中控制

1.完善計(jì)量結(jié)算管理

計(jì)量與結(jié)算是工程項(xiàng)目施工中確權(quán)的根本依據(jù)，也是開展“兩金”壓降工作的關(guān)鍵內(nèi)容。由此，要將結(jié)算階段的策劃工作進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，做好對結(jié)算依據(jù)的分析與梳理工作，進(jìn)而將套價(jià)與計(jì)取費(fèi)用等工作妥善完成，精準(zhǔn)地核定項(xiàng)目預(yù)計(jì)成本、稅收，對目標(biāo)結(jié)算額精確化制定。在此過程中首先要進(jìn)行提前準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理。要結(jié)合過往項(xiàng)目結(jié)算的經(jīng)驗(yàn)，針對當(dāng)前項(xiàng)目的具體特征來進(jìn)行專門的策劃。其次則是要將各項(xiàng)資源進(jìn)行整合，形成合力來完成相關(guān)工作。企業(yè)內(nèi)部要構(gòu)建暢通的交流渠道，實(shí)現(xiàn)施工單位之間、項(xiàng)目部之間的緊密聯(lián)動(dòng)，要成立專門的結(jié)算工作小組，充分調(diào)動(dòng)各方力量來開展結(jié)算編制工作。再次則是要補(bǔ)足結(jié)算資料，實(shí)現(xiàn)證據(jù)的閉合。部分項(xiàng)目在結(jié)算工作開展中存在簽證變更、資料不全等問題。對于證據(jù)鏈未能夠閉合的節(jié)點(diǎn)，應(yīng)該落實(shí)相關(guān)責(zé)任人，將竣工圖紙、設(shè)計(jì)說明等進(jìn)行補(bǔ)全，實(shí)現(xiàn)資料的閉合管理。最后則是要靈活地調(diào)整策略。一方面對于存在爭議的節(jié)點(diǎn)，可等待量價(jià)核對完畢之后再將其解決，如果難以解決，則報(bào)送審計(jì)局協(xié)調(diào)。另一方面則是要采取多種方法將爭議進(jìn)行有效的解決，可邀請第三方機(jī)構(gòu)或政府相關(guān)人員召開審計(jì)業(yè)務(wù)推進(jìn)會(huì)等，對存在爭議的問題進(jìn)行集中的討論，以此來促進(jìn)結(jié)算辦理效率與質(zhì)量。

2.推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化

建筑施工企業(yè)要積極地加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合建設(shè)，使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門之間能夠形成良好的合作關(guān)系，進(jìn)一步地加強(qiáng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，使得各項(xiàng)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)能夠保持較高質(zhì)量，進(jìn)一步夯實(shí)資產(chǎn)與效益。要確保項(xiàng)目當(dāng)前的開展?fàn)顟B(tài)以及各項(xiàng)數(shù)據(jù)能夠得以真實(shí)反映。另一方面則是要積極地解決不同部門之間數(shù)據(jù)口徑不一的問題，確保工程、財(cái)務(wù)、商務(wù)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)連續(xù)性、統(tǒng)一性與一致性。以此來進(jìn)一步促進(jìn)不同部門所記載的“兩金”相關(guān)信息數(shù)據(jù)的可靠與完整?；诖?，應(yīng)通過業(yè)財(cái)融合工作的有序開展，來促進(jìn)“兩金”壓控的管理，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)存在重大風(fēng)險(xiǎn)或管控不力的節(jié)點(diǎn)，并協(xié)調(diào)相關(guān)部門做好相應(yīng)的處理工作。

3.加強(qiáng)“兩金”預(yù)算管理，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)要從整體層面進(jìn)行宏觀把控，將“兩金”的年度預(yù)算管理工作做好規(guī)劃。要從整體層面對企業(yè)“兩金”年度預(yù)算的事前策劃、事中控制及事后清收等方面做好強(qiáng)化管理。同時(shí)，還需要針對具體項(xiàng)目進(jìn)行精準(zhǔn)策劃，實(shí)現(xiàn)全周期的“兩金”預(yù)算管理。項(xiàng)目開展之前，要結(jié)合預(yù)算與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂目標(biāo)責(zé)任書，通過績效考核評價(jià)與具體的獎(jiǎng)懲措施來加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行。同時(shí)要對預(yù)算的落實(shí)進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)分析所存在偏差，對項(xiàng)目“兩金”去存量與異增量做好平衡管理，及時(shí)調(diào)整預(yù)算。另外一方面要構(gòu)建“兩金”風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，結(jié)合業(yè)主信用評級(jí)、項(xiàng)目類型、金額大小等內(nèi)容來綜合確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并設(shè)立相應(yīng)的預(yù)警線，以此來實(shí)現(xiàn)事中的有效管控。

（三）事后控制

1.健全考核機(jī)制，明確責(zé)任劃分

在建筑企業(yè)中要系統(tǒng)且科學(xué)地構(gòu)建“兩金”績效考核評價(jià)指標(biāo)體系，指標(biāo)建立的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是以促進(jìn)“兩金”快速回收為最終目標(biāo)。在開展具體的績效考核評價(jià)工作時(shí)，首先要確保評價(jià)結(jié)果的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。要將具體的獎(jiǎng)懲措施與“兩金”績效評價(jià)工作有機(jī)結(jié)合，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，以此才能夠?qū)ⅰ皟山稹笨冃гu價(jià)的導(dǎo)向與激勵(lì)作用充分地發(fā)揮。其次則是要完善項(xiàng)目承接的獎(jiǎng)勵(lì)制度。對于建筑施工企業(yè)來說，要盡可能地采用按比例與項(xiàng)目“兩金”掛鉤的方式來進(jìn)行項(xiàng)目承接獎(jiǎng)勵(lì)。最后則是要進(jìn)一步強(qiáng)化“兩金”預(yù)算考核，特別是對于獎(jiǎng)懲措施，要嚴(yán)格執(zhí)行與兌現(xiàn)，要積極地樹立預(yù)算工作的權(quán)威性，使各崗位人員能夠嚴(yán)格地按照預(yù)算要求來執(zhí)行各項(xiàng)工作。

2.優(yōu)化“兩金”清收管理

在“兩金”清收過程中，要依據(jù)業(yè)主類型，針對性地開展具體的壓降工作。對于信用資質(zhì)較好的業(yè)主，可通過回收現(xiàn)金來實(shí)現(xiàn)“兩金”壓降，同時(shí)也可適量的收取承兌匯票。但對于信用資質(zhì)較好，同時(shí)存在資金緊張的企業(yè)，要及時(shí)地了解業(yè)主當(dāng)前的資產(chǎn)狀況，可采取以房抵債、以地抵債或以物抵債等方式來達(dá)成資產(chǎn)負(fù)債雙降的目的。而對于企業(yè)中所存的一些優(yōu)質(zhì)“兩金”，可采用保理或資產(chǎn)證券化等方式來提前對其進(jìn)行壓降。

3.做好“兩金”存量清理工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對存在高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目以及重點(diǎn)管理內(nèi)容，科學(xué)地確定壓降目標(biāo)。要與相關(guān)責(zé)任人簽訂責(zé)任書，并通過嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施加強(qiáng)責(zé)任管理。而“兩金”管理部門需要在例行會(huì)議上，對難點(diǎn)問題及遺留問題集中討論，明確管控工作的執(zhí)行效果，并提出針對性的完善建議。在具體清理“兩金”存量時(shí)，可根據(jù)客戶類型及合同條款，采取差異化的催收方式，可通過第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收，或是采取法律訴訟的途徑來及時(shí)維權(quán)，以法律武器來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

結(jié)語：

建筑施工企業(yè)資金管理體系中，“兩金”的風(fēng)險(xiǎn)控制是難點(diǎn)與重點(diǎn)，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際狀況，積極地采取科學(xué)有效的措施去及時(shí)應(yīng)對相關(guān)問題，要將“兩金”風(fēng)險(xiǎn)控制提升到各項(xiàng)管理工作的優(yōu)先位置上，以此來維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位：中鐵十五局集團(tuán)第三工程有限公司）