財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

文/方淳 （浙江農(nóng)資集團(tuán)金誠汽車有限公司）

自進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，促使各行各業(yè)之間得到更多發(fā)展空間，市場競爭也變得異常激烈，在這種情況下，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)當(dāng)下市場競爭的有利手段[1]。在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，不但是財(cái)務(wù)管理的重要組成，更是企業(yè)在眾多競爭對手中脫穎而出的關(guān)鍵手段。但如何采取有效手段，科學(xué)開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，突出其在財(cái)務(wù)管理的重要作用，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，是現(xiàn)代企業(yè)值得深度思考的話題，也是本文章的重點(diǎn)研究課題。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的相關(guān)概述

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一部分，財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的重要一環(huán)，主要以企業(yè)資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟(jì)活動為對象而開展的管理活動，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析則是以財(cái)務(wù)活動數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動展開可行性分析，分析對象主要分為：現(xiàn)金流分析、利潤分析、資產(chǎn)負(fù)債分析等幾個方面。

通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以讓企業(yè)管理層看到目前的現(xiàn)金流量情況，能夠?yàn)橹笇?dǎo)企業(yè)項(xiàng)目管理投資情況提供可靠的數(shù)據(jù)參考，從而更好地制定投資決策等。

對企業(yè)利潤進(jìn)行分析，可以讓企業(yè)管理層充分掌握企業(yè)目前所從事的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目中哪些是收益比較好的，哪些是虧損的。對于這些在運(yùn)營中出現(xiàn)虧損的項(xiàng)目，通過對利潤表的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決。而對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，可以充分了解企業(yè)目前的資金狀況，能夠一目了然地掌握企業(yè)債務(wù)，對日后項(xiàng)目的開展以及經(jīng)營對策的制定有著重要的指導(dǎo)意義。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的真實(shí)反映。對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)報(bào)表分析不但是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，更是客觀分析、準(zhǔn)確掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，對企業(yè)未來一段時間的發(fā)展趨勢作出超前判斷的關(guān)鍵手段。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性分析

（一）為企業(yè)創(chuàng)造更多利益空間

通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析的合理開展，找出企業(yè)經(jīng)營管理中“財(cái)務(wù)成本、費(fèi)用支出、經(jīng)營成果”等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，對其展開深入探究，能夠在市場競爭不斷加劇的今天，促進(jìn)企業(yè)“低成本、高收益”經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。針對企業(yè)勞動付出成本展開數(shù)據(jù)分析，可以幫助企業(yè)準(zhǔn)確找出采購、生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)中存在的弊端問題，便于企業(yè)及時采取針對性的措施，妥善處理各項(xiàng)管理漏洞，以此將企業(yè)成本控制在合理范圍內(nèi)[2]。

舉例說明：以財(cái)務(wù)成本分析為基礎(chǔ)，可以引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員明確采購價格，在保證采購產(chǎn)品質(zhì)量的同時，起到降低采購成本的效果。對于運(yùn)營期間的成本消耗分析，可以促進(jìn)企業(yè)對市場競爭標(biāo)準(zhǔn)的明確，進(jìn)而準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營管理中存在的短板，取長補(bǔ)短，推動企業(yè)整體經(jīng)營效益的快速提升。

（二）為業(yè)績考核提供更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)參考

在一個企業(yè)中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是各項(xiàng)經(jīng)營活動順利開展的基礎(chǔ)前提，不但可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的準(zhǔn)確掌握，還能合理安排各項(xiàng)經(jīng)營活動與投資項(xiàng)目，詳細(xì)了解每項(xiàng)資金使用是否在預(yù)算范圍內(nèi)合理安排，將其作為日后各項(xiàng)管理工作的數(shù)據(jù)參考，為企業(yè)指明未來發(fā)展方向。并且，財(cái)務(wù)報(bào)表分析面向企業(yè)每個階段的經(jīng)營活動與成果，在充分掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況的同時，對每個階段數(shù)據(jù)信息展開深入分析與對比，將其作為員工業(yè)績考評的參考依據(jù)，以此為基礎(chǔ)調(diào)整內(nèi)部管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控管理，從物質(zhì)、精神雙方面入手，對員工實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管與有效激勵，深度挖掘每位員工的個人潛力，便于其準(zhǔn)確定位自身在企業(yè)中的價值，以此為企業(yè)的未來發(fā)展做出努力。

（三）有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)

風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展道路中不可避免的重要話題。通過開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析，使企業(yè)的資產(chǎn)使用、現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等情況得到真實(shí)體現(xiàn)，以分析結(jié)果對企業(yè)的償債能力進(jìn)行準(zhǔn)確評斷，保證企業(yè)資金的使用安全，以此規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過程中，有助于企業(yè)當(dāng)下現(xiàn)存風(fēng)險隱患的及時發(fā)現(xiàn)，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析這一管理內(nèi)容，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)確掌握實(shí)際運(yùn)營狀況，正確衡量當(dāng)下財(cái)務(wù)活動的長短處，進(jìn)一步加深對財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，在保證財(cái)務(wù)管理水平的同時，幫助企業(yè)合理制定發(fā)展戰(zhàn)略。不僅如此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有序開展，能夠引導(dǎo)企業(yè)精準(zhǔn)定位自身發(fā)展?fàn)顩r，在投資企業(yè)前樹立良好的品牌形象，進(jìn)而有效增強(qiáng)自身核心競爭力[3]。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用方法探討

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況的核心數(shù)據(jù)，做好這方面的分析工作，能夠充分反映出企業(yè)的整體運(yùn)營情況，所以財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作是財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。如何有效地提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，應(yīng)從如下幾個方面進(jìn)行：

（一）明確設(shè)定財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表的涉及領(lǐng)域比較廣泛，所使用部門、人員也大不相同，因此開展財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)也存在一定差距。想要保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用價值的充分發(fā)揮，企業(yè)就必須要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，合理設(shè)定分析目標(biāo)，進(jìn)而有條不紊地編制分析計(jì)劃，確保整個工作的順利開展。

具體來講，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析目標(biāo)制定時，應(yīng)從以下兩個方面入手：一方面，償債能力分析。從企業(yè)債權(quán)人角度來看，償債能力是自身工作領(lǐng)域中比較關(guān)注的一項(xiàng)指標(biāo)，針對財(cái)務(wù)報(bào)表展開深入分析，以企業(yè)當(dāng)下流動資金、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營現(xiàn)金流、償債能力（短期和長期）等重要參數(shù)為切入點(diǎn)，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的風(fēng)險情況作出合理評價。另一方面，盈利與發(fā)展情況。一般情況下，企業(yè)投資或其他投資者，通常都是通過財(cái)務(wù)報(bào)表對企業(yè)的實(shí)際盈利與發(fā)展情況進(jìn)行分析，其中涵蓋企業(yè)經(jīng)營成本、利潤率、毛利率、利潤率等多項(xiàng)重要指標(biāo)，以此為企業(yè)投資提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，這是開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一大目的，也是確保投資決策準(zhǔn)確的關(guān)鍵因素[4]。

（二）制定財(cái)務(wù)報(bào)表分析方案

為充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的效能，使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況得到全面彰顯，財(cái)務(wù)人員應(yīng)科學(xué)制定合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方案，明確此次分析目的，根據(jù)崗位需求合理配備崗位人員，保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容的全面性，準(zhǔn)確覆蓋到企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、投資風(fēng)險、債償能力、資本結(jié)構(gòu)、收益能力、整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力等各個方面。根據(jù)財(cái)務(wù)分析目標(biāo)、方案以及執(zhí)行目的，建立專業(yè)的財(cái)務(wù)分析隊(duì)伍，深入研究各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，以此對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，深度挖掘各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的潛在價值，并結(jié)合數(shù)據(jù)信息變化趨勢的具體分析，提前預(yù)測企業(yè)整體的未來發(fā)展可能性，確保在變幻莫測的市場環(huán)境中找出一條正確的發(fā)展道路。

（三）加大財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)審查力度

為保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)加大審查力度，對數(shù)據(jù)信息的采集、分析、匯總等多個環(huán)節(jié)制定規(guī)范的審查制度，促使財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確性得以有力保障。在此期間，企業(yè)應(yīng)要求各職能部門積極參與其中，合理劃分財(cái)務(wù)報(bào)表分析參與權(quán)限，協(xié)同財(cái)務(wù)部門認(rèn)真完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析與整理工作，避免傳統(tǒng)模式下財(cái)務(wù)部門獨(dú)立搜集信息，而出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遺漏、丟失等不完整情況的出現(xiàn)。在進(jìn)行數(shù)據(jù)信息提供時，各職能部門應(yīng)嚴(yán)格按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)格式，認(rèn)真填寫資料信息，確保整個信息內(nèi)容真實(shí)、完整且清晰，為財(cái)務(wù)人員的信息整理與審查提供便捷。

在此過程中，財(cái)務(wù)部門要恪盡職守，全面加強(qiáng)信息審查管理，以各部門往期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，與當(dāng)期數(shù)據(jù)信息展開對比分析，并對各部門所提交的數(shù)據(jù)信息，展開系統(tǒng)化地整理與核查，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息存在異常、不實(shí)等現(xiàn)象，要及時向上級部門進(jìn)行報(bào)備，通過數(shù)據(jù)溯源的方式，對數(shù)據(jù)異常原因展開深度調(diào)查，以此糾正不良問題，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性。

（四）靈活選擇財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

企業(yè)應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)分析目的、實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、未來發(fā)展戰(zhàn)略等諸多要素，靈活選用多種適宜企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，全面優(yōu)化分析方法、分析內(nèi)容。

一般情況下，“因素分析法、杜邦分析法、趨勢分析法”是現(xiàn)代企業(yè)比較常見的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)的營運(yùn)能力、盈利能力、償債能力作出正確判斷。其中，杜邦分析法主要通過幾種主要的財(cái)務(wù)比率關(guān)系對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，是從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，對企業(yè)的盈利能力、股東權(quán)益回報(bào)水平等進(jìn)行績效評價，將企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率逐步分解成多個財(cái)務(wù)比率乘積，以此更好地了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營業(yè)績；因素分析法主要由差額分析法、連環(huán)替代法、指標(biāo)分解法等組成，以統(tǒng)計(jì)指數(shù)體系為基礎(chǔ)，對企業(yè)現(xiàn)象總變動情況進(jìn)行具體分析，便于財(cái)務(wù)人員對目標(biāo)事物作出本質(zhì)上的判斷；趨勢分析法的目的便是揭示企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的變化及其原因、形式，便于預(yù)測未來[5]。針對用于趨勢分析的數(shù)據(jù)，既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，綜合使用以上幾種財(cái)務(wù)分析方法，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、宏觀經(jīng)濟(jì)等進(jìn)行綜合判斷，能夠?qū)崿F(xiàn)與企業(yè)歷史進(jìn)行縱向深度比較，與同行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)挾缺容^，將其中的非本質(zhì)、偶然的東西舍棄掉，進(jìn)而得出與決策相關(guān)的實(shí)質(zhì)性信息，這樣能夠在保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析效益的同時，提高幾類財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的綜合使用效果，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（五）嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)報(bào)表分析質(zhì)量關(guān)

在開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析時，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備良好的崗位責(zé)任意識，以提升財(cái)務(wù)分析質(zhì)量為目標(biāo)，加強(qiáng)流程管控，以此來取得理想的分析成果。針對波動較大的數(shù)據(jù)分析，在具體執(zhí)行期間應(yīng)通過比較具體的數(shù)據(jù)提供輔助作用；而在進(jìn)行波動較小的數(shù)據(jù)分析時，則需要秉持“重要性”原則，合理開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析，確保分析結(jié)果符合預(yù)期目標(biāo)。不僅如此，財(cái)務(wù)人員在開展分析工作時，應(yīng)結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，通過“定性分析”“定量分析”兩種分析方式來完成。其中“定性分析”被稱之為財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)，能夠起到良好的引導(dǎo)作用，便于財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確找出影響企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的主要因素，提前制定針對性的應(yīng)對策略，以此促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（六）完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系

財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系能夠起到良好的規(guī)范、引導(dǎo)性作用，便于財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)經(jīng)營管理中的優(yōu)勢價值得到充分發(fā)揮。為此，企業(yè)需要全面加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系，嚴(yán)格規(guī)范分析工作流程，約束人員工作行為，確保整體工作的規(guī)范進(jìn)行。

首先，注重分析工作的專業(yè)性。為使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性得到有力保障，需要在開展財(cái)務(wù)報(bào)表研讀前期，邀請注冊會計(jì)師參與其中，綜合分析并妥善處理財(cái)務(wù)報(bào)表，以審計(jì)結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)，合理安排分析工作的具體落實(shí)，以此來保證各項(xiàng)分析論據(jù)的真實(shí)與合理性。

其次，完善工作機(jī)制[6]。企業(yè)應(yīng)與時俱進(jìn)，根據(jù)當(dāng)下時代發(fā)展趨勢，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作機(jī)制進(jìn)行完善，不但要保證財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)信息的仔細(xì)研讀，還需充分掌握報(bào)表之外的重要內(nèi)容，主要包括：職工績效、職工工薪、業(yè)績完成度等，以此來保證財(cái)務(wù)報(bào)表的全面完善性，為財(cái)務(wù)管理后續(xù)工作的順利開展提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。

最后，適當(dāng)引入SWOT。在開展財(cái)務(wù)分析工作時，不但要靈活運(yùn)用常用的幾種財(cái)務(wù)分析方法，還需適當(dāng)引入“SWOT”這一態(tài)勢分析法，通過對被分析對象的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會和威脅等加以綜合評估與分析得出結(jié)論，通過內(nèi)部資源、外部環(huán)境有機(jī)結(jié)合，清晰地確定被分析對象的資源優(yōu)勢和缺陷，進(jìn)而從戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)兩個層面進(jìn)行調(diào)整，以此促進(jìn)被分析對象預(yù)期目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。對企業(yè)內(nèi)部、外部經(jīng)營環(huán)境展開深入分析，以此準(zhǔn)確掌握企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，使各類經(jīng)營風(fēng)險得到有效控制與規(guī)避，不斷增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

（七）構(gòu)建數(shù)據(jù)共享中心

通過加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享中心建設(shè)，能夠擺脫傳統(tǒng)模式下空間的局限性，加快數(shù)據(jù)傳遞效率，實(shí)現(xiàn)信息共享，促使各職能部門準(zhǔn)確掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，使業(yè)務(wù)部門詳細(xì)了解各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。為此，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時，應(yīng)合理借助信息時代帶來的優(yōu)勢與便捷，將現(xiàn)代化技術(shù)運(yùn)用到其中，通過多種信息技術(shù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，對企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部管理框架進(jìn)行優(yōu)化與完善，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞與共享搭建良好的信息渠道，以便更多業(yè)務(wù)情況被財(cái)務(wù)人員所掌握，取得更充足的資料信息，同時也能有效縮短數(shù)據(jù)收集時間，提高工作效率[7]。通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)的合理運(yùn)用，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)分析工作提供更多精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如：企業(yè)運(yùn)營情況、利潤情況、客戶群體信息、未來發(fā)展預(yù)測等信息，在以上數(shù)據(jù)信息的作用引導(dǎo)下，能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)分析及預(yù)測質(zhì)量得到保障，為企業(yè)的經(jīng)營決策制定，提供更有力的數(shù)據(jù)支撐。

四、結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化時代背景下，社會企業(yè)所面臨的競爭壓力在不斷加大，想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，優(yōu)化內(nèi)部管理工作是十分必要的。作為決定企業(yè)未來發(fā)展的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的重要性愈發(fā)顯著，只有通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，才能使財(cái)務(wù)管理水平得到保證，促進(jìn)企業(yè)綜合競爭力的增強(qiáng)。為此，企業(yè)在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時，還需對財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作給予高度重視，正確認(rèn)識到該項(xiàng)工作對自身經(jīng)營發(fā)展起到的積極作用，從目標(biāo)設(shè)定、流程規(guī)范、分析方法選擇、數(shù)據(jù)審查、體系建設(shè)與完善、數(shù)據(jù)共享中心建立等多個環(huán)節(jié)入手，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。