全面預(yù)算管理 護(hù)航建筑企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)

◎文 朱俊杰

在建筑企業(yè)中，成本控制工作的開(kāi)展有效性會(huì)直接影響到企業(yè)的最終效益。傳統(tǒng)的成本控制工作存在一定的局限性，無(wú)法從全局角度統(tǒng)籌性的對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行管理與配置，使得部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在浪費(fèi)嚴(yán)重等問(wèn)題。而以全面預(yù)算管理作為紐帶，能夠?qū)⒔ㄖ髽I(yè)各個(gè)成本支出環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的串聯(lián)，以全面預(yù)算管理為依托，能夠進(jìn)一步強(qiáng)化成本控制工作的開(kāi)展，助力建筑企業(yè)的成本節(jié)約與價(jià)值提升。

建筑企業(yè)成本控制所存問(wèn)題

成本戰(zhàn)略目標(biāo)與項(xiàng)目成本控制未有效銜接在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，一方面未能夠充分結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)的制定僅重視短期利益，忽視了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。與此同時(shí)，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定欠缺合理性，那么在分解各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)時(shí)則難以有效地指導(dǎo)成本控制工作的開(kāi)展，成本管理同樣也會(huì)受到預(yù)算工作的影響，與企業(yè)戰(zhàn)略產(chǎn)生脫節(jié)。另一方面，在部分工程項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，項(xiàng)目管理人員更為注重的是工程開(kāi)展的質(zhì)量與工期等內(nèi)容。其片面認(rèn)為成本控制工作應(yīng)當(dāng)歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，在部分施工環(huán)節(jié)中對(duì)一些預(yù)算指標(biāo)產(chǎn)生抵觸情緒，僅從業(yè)務(wù)范圍來(lái)考量成本支出，并不能夠立于企業(yè)全局考量，甚至于在部分工程項(xiàng)目中，管理人員存在各行其政的問(wèn)題，僅注重短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，與企業(yè)戰(zhàn)略偏離。

預(yù)算編制工作不到位當(dāng)前部分建筑企業(yè)采用的是固定的預(yù)算編制程序。此種方式過(guò)于僵化。特別是在建筑企業(yè)中，預(yù)算工作的開(kāi)展是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。其是在不斷變化的，如果僅依據(jù)過(guò)往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或是經(jīng)驗(yàn)來(lái)開(kāi)展預(yù)算編制，則難以適應(yīng)于多變的市場(chǎng)環(huán)境，無(wú)法充分滿(mǎn)足建筑企業(yè)的發(fā)展需求。另外一方面，部分建筑企業(yè)的預(yù)算編制工作開(kāi)展時(shí)間緊迫，需要在短時(shí)間內(nèi)將大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總與分析。這導(dǎo)致其工作的開(kāi)展難以避免地存在諸多紕漏。與此同時(shí)，在一些企業(yè)中存在各部門(mén)之間溝通協(xié)調(diào)配合不順暢，預(yù)算的基礎(chǔ)資料收集困難等問(wèn)題，部分職能部門(mén)提供的資料與信息過(guò)于片面，使得預(yù)算編制質(zhì)量不高，一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)預(yù)算編制過(guò)于籠統(tǒng)，對(duì)于實(shí)際工作的指導(dǎo)性不夠。

成本控制信息反饋與調(diào)整機(jī)制不完善在部分建筑企業(yè)中，其自身的業(yè)財(cái)一體化建設(shè)不足，財(cái)務(wù)部門(mén)并不能夠?qū)ㄖ髽I(yè)前端業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的了解，特別是對(duì)于施工環(huán)節(jié)的問(wèn)題明顯了解不足。例如在招投標(biāo)、生產(chǎn)、施工、驗(yàn)收、竣工結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)部門(mén)所能夠掌握的信息過(guò)于片面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以得到全面統(tǒng)計(jì)與整理，這就使得企業(yè)難以全面掌握預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行狀況。同時(shí)，如果企業(yè)未能夠建立良好的自我監(jiān)督及反饋體系，使得預(yù)算的執(zhí)行一旦偏離目標(biāo)，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行信息反饋與預(yù)算調(diào)整。當(dāng)成本預(yù)算出現(xiàn)較大偏差時(shí)，前端業(yè)務(wù)部門(mén)并未能夠進(jìn)行及時(shí)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門(mén)難以對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行梳理分析，無(wú)法對(duì)下一步預(yù)算工作進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，導(dǎo)致在年底匯總時(shí)偏差成本積少成多，最終事后難以彌補(bǔ)。

成本控制業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制不健全成本責(zé)任劃分不夠明確，未能夠形成有效的績(jī)效考核制度。同時(shí)考核周期過(guò)長(zhǎng)，使得動(dòng)態(tài)評(píng)估難以有效形成。在建筑企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作的實(shí)施會(huì)受到各類(lèi)因素的影響。如果缺少有效責(zé)任劃分，在事后追責(zé)方面則存在一定的難度。如果最終未能夠?qū)⑾嚓P(guān)責(zé)任點(diǎn)準(zhǔn)確圈定，沒(méi)有人承擔(dān)責(zé)任，或僅由財(cái)務(wù)部門(mén)等單一部門(mén)承擔(dān)過(guò)多責(zé)任，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任成為一種軟約束，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行提供實(shí)質(zhì)性的約束力，難以激發(fā)員工的積極性。同時(shí)，完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制是進(jìn)一步強(qiáng)化績(jī)效考核工作的必要手段。其在建筑企業(yè)全面預(yù)算管理及成本控制過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。唯有建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目?jī)效考核制度與獎(jiǎng)懲機(jī)制，企業(yè)才能夠?qū)⒕唧w的管理工作與員工的經(jīng)濟(jì)利益有效結(jié)合，進(jìn)而充分發(fā)揮各項(xiàng)管理措施的作用。

基于全面預(yù)算管理的建筑企業(yè)成本控制對(duì)策

實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制與企業(yè)戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合傳統(tǒng)的建筑企業(yè)成本控制，更為側(cè)重于項(xiàng)目的成本管理，容易忽略基于全面預(yù)算管理的全局整體控制理念。因此唯有將兩者充分的結(jié)合，才能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)成本的全局化與一體化管控。在建筑企業(yè)中，不同的工程項(xiàng)目由于其施工內(nèi)容、所處地域等方面會(huì)存在差異，因此其在成本控制過(guò)程中所面臨的問(wèn)題也是各不相同的。企業(yè)需要依據(jù)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的項(xiàng)目評(píng)估，基于企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合項(xiàng)目所在地的市場(chǎng)狀況、文化特征等來(lái)做好預(yù)算工作。要將可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并提出相應(yīng)的解決策略。同時(shí)從全面預(yù)算管理的角度進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，使其能夠與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系下，是難以如此全面地將各項(xiàng)工作進(jìn)行統(tǒng)籌管理。因此要以全面預(yù)算管理為依托，將各類(lèi)成本問(wèn)題更為細(xì)致地分解，并結(jié)合其他各項(xiàng)管理工作，實(shí)現(xiàn)更為客觀科學(xué)的成本管理，進(jìn)而滿(mǎn)足企業(yè)整體的戰(zhàn)略需求。

優(yōu)化建筑企業(yè)全面預(yù)算管理體系下的成本預(yù)算編制優(yōu)化預(yù)算編制程序?；谌骖A(yù)算管理的建筑企業(yè)預(yù)算編制程序，應(yīng)當(dāng)依據(jù)上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的流程來(lái)開(kāi)展。具體來(lái)講：其一，下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)要依據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)狀況做出初步的預(yù)測(cè)，進(jìn)而確定預(yù)算編制工作開(kāi)展的相關(guān)政策，并下發(fā)到企業(yè)各職能部門(mén)。其二，編制匯總上報(bào)。企業(yè)要發(fā)布預(yù)算指導(dǎo)文件，其中包含了各項(xiàng)預(yù)算制定的前提條件、原則、方法、數(shù)據(jù)來(lái)源、數(shù)據(jù)制定原因及各項(xiàng)數(shù)據(jù)所需達(dá)成的目標(biāo)等。各職能部門(mén)依據(jù)自身業(yè)務(wù)所需統(tǒng)計(jì)并匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，依據(jù)預(yù)算編制政策，匯總編制自身部門(mén)的預(yù)算草案，并上交給企業(yè)管理層進(jìn)行審核。其三，審核平衡。企業(yè)在匯總各職能部門(mén)的預(yù)算草案之后，要充分考慮各類(lèi)影響因素，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行可操作性分析，并提出平衡建議與相關(guān)整改意見(jiàn)，反饋到各職能部門(mén)督促修改。其四，審議批準(zhǔn)。經(jīng)各部門(mén)修改完成預(yù)算編制方案之后，向企業(yè)管理層進(jìn)行匯報(bào)，對(duì)于不符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展或財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的各類(lèi)事項(xiàng)要予以否定。財(cái)務(wù)部門(mén)則以此為基礎(chǔ)，編制企業(yè)的預(yù)算方案。其五，下達(dá)執(zhí)行。在經(jīng)由企業(yè)管理層批準(zhǔn)年度總預(yù)算之后，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算編制的初步完成。此時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將各級(jí)指標(biāo)體系進(jìn)行分解與細(xì)化，并逐級(jí)下發(fā)給各職能部門(mén)。

加強(qiáng)預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作建設(shè)。預(yù)算編制工作的開(kāi)展需要全面且可靠的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)作為支撐。因此，企業(yè)自身要在日常工作中注重對(duì)信息數(shù)據(jù)的收集、匯總、篩選與存儲(chǔ)。建筑企業(yè)可以通過(guò)積極優(yōu)化自身的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)日常工作中數(shù)據(jù)的及時(shí)歸集。與此同時(shí)，企業(yè)要進(jìn)一步深化自身的業(yè)財(cái)融合工作開(kāi)展，要通過(guò)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間加強(qiáng)交流與溝通，使各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行及成本支出數(shù)據(jù)能夠及時(shí)反饋到財(cái)務(wù)部門(mén)，進(jìn)而能夠在開(kāi)展預(yù)算編制及日常工作中，使業(yè)財(cái)部門(mén)能夠建立緊密的合作關(guān)系。通過(guò)業(yè)財(cái)部門(mén)之間的深度融合與交流，幫助建筑企業(yè)基于全面預(yù)算管理的成本控制工作實(shí)現(xiàn)有序開(kāi)展。

優(yōu)化成本預(yù)算差異分析及動(dòng)態(tài)調(diào)整工作一般來(lái)說(shuō)，在全面預(yù)算管理下，會(huì)通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是否正常，進(jìn)而能夠找出預(yù)算產(chǎn)出偏差的節(jié)點(diǎn)。而差異化分析工作的開(kāi)展，要建立在前端業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)有效反饋基礎(chǔ)上。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)工程項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)中反饋得到的各項(xiàng)信息比對(duì)相關(guān)指標(biāo)，找出差異產(chǎn)生的原因并進(jìn)行差異化分析。在此過(guò)程中，要對(duì)成本、收入、費(fèi)用、所得稅等各項(xiàng)影響到目標(biāo)的因素進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際成本與預(yù)算偏差，對(duì)差異化的節(jié)點(diǎn)進(jìn)行合理的調(diào)整。另外一方面，建筑企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境是不斷變化的，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在諸多的不可預(yù)見(jiàn)因素，因此在前期完成成本目標(biāo)預(yù)測(cè)及責(zé)任分配工作之后，為了保證成本目標(biāo)的有效落實(shí)，還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。一旦工程項(xiàng)目中某些節(jié)點(diǎn)發(fā)生了成本超支的狀況，要實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的動(dòng)態(tài)調(diào)整管理，就要著重加強(qiáng)對(duì)信息交流渠道的建設(shè)，保障財(cái)務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)地獲取成本實(shí)際支出數(shù)據(jù)，進(jìn)而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生差異的節(jié)點(diǎn)，并結(jié)合各方面信息進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在此過(guò)程中，企業(yè)要構(gòu)建統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)模塊，要將各個(gè)工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)行為及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑進(jìn)行統(tǒng)一，確保不同部門(mén)之間的信息交流順暢及數(shù)據(jù)的及時(shí)共享。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系下的成本控制考核成本控制考核是對(duì)基于全面預(yù)算管理成本控制的評(píng)價(jià)過(guò)程。其不僅能夠起到對(duì)成本管理工作的總結(jié)，還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的延續(xù)。成本考核指標(biāo)一般是分為非財(cái)務(wù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)。其中非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是對(duì)下一預(yù)算周期及未來(lái)經(jīng)營(yíng)的預(yù)測(cè)，而財(cái)務(wù)指標(biāo)則是對(duì)上一預(yù)算周期工作的總結(jié)評(píng)價(jià)?？己斯ぷ鏖_(kāi)展之前要明確考評(píng)對(duì)象，針對(duì)于不同部門(mén)或工程項(xiàng)目等，要對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行獨(dú)立的設(shè)置，在考核結(jié)束之后，依據(jù)考核結(jié)果設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。獎(jiǎng)懲機(jī)制的設(shè)置要公開(kāi)、公平且公正，以此充分調(diào)動(dòng)員工積極性。基于全面預(yù)算管理的成本控制的考核，要針對(duì)于各個(gè)部門(mén)及所有崗位員工，全面預(yù)算管理的實(shí)施是涵蓋了全體員工的。因此，考核的范圍同樣也應(yīng)當(dāng)涉及到所有崗位，要通過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)致分解，將考核指標(biāo)分配到具體崗位人員身上。要通過(guò)細(xì)化的考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算約束與激勵(lì)作用，以此才能夠真正實(shí)現(xiàn)考核評(píng)價(jià)工作的有效性。

不難發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)基于全面預(yù)算管理的成本控制是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工程，需要覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程與全體員工。因此，在實(shí)施過(guò)程中要不斷地對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化與完善，進(jìn)而為建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。