財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

雙燕 重慶中石化和光石油銷售有限公司

一、財務(wù)報表分析概述

財務(wù)報表分析是指企業(yè)相關(guān)管理人員通過分析以現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表和利潤表為主的財務(wù)報表，包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的所有財務(wù)數(shù)據(jù)與信息，掌握企業(yè)的經(jīng)濟狀況與財務(wù)狀況，為企業(yè)后期的經(jīng)營規(guī)劃提供科學(xué)、可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐[1]。一方面，管理人員能夠根據(jù)財務(wù)報表分析結(jié)果科學(xué)預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展動向，幫助管理人員科學(xué)制定發(fā)展規(guī)劃。另一方面，財務(wù)報表分析可以為員工的績效考核與薪酬激勵提供數(shù)據(jù)參考，有助于優(yōu)化、完善員工內(nèi)部的培訓(xùn)計劃與方案，便于員工清晰、準(zhǔn)確地完成自我定位，激發(fā)員工的工作積極性。財務(wù)報表分析方法主要包括趨勢分析法、因素分析法、比率分析法及圖表分析法等。

二、財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

第一，財務(wù)報表分析工作可為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制奠定基礎(chǔ)。財務(wù)報表分析工作的高效開展，可以幫助企業(yè)管理人員及時掌握企業(yè)資產(chǎn)負債、資金支出及盈利收入等數(shù)據(jù)信息，能夠為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作的開展奠定基礎(chǔ)。常見的現(xiàn)金流量表分析能夠反映企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)情況及周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)管理人員可以針對原材料資金占比較大的情況，有針對性地采取收緊采購活動等形式，激活企業(yè)流動資金；資產(chǎn)負債表分析工作的開展可以幫助管理人員掌握企業(yè)的總體負債情況，使其科學(xué)規(guī)劃企業(yè)融資渠道的選擇、規(guī)模的控制及企業(yè)的發(fā)展前景；利潤表分析工作能夠幫助管理人員全面掌握企業(yè)的收入、成本情況及費用支出情況，便于管理人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理過程中存在的成本管理問題，并優(yōu)化完善，實現(xiàn)對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營全過程的監(jiān)督、管理與控制，提高企業(yè)的管理質(zhì)量[2]。

第二，財務(wù)報表分析工作可幫助企業(yè)規(guī)避存在的相關(guān)風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟體制改革的深化及市場競爭壓力的日益增大，現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，尤其是各類經(jīng)營風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)只能通過提前預(yù)警與控制實現(xiàn)各類風(fēng)險的防范，降低企業(yè)損失。財務(wù)報表分析可以利用客觀、真實、有效和精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)提前發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險點，便于管理人員制定完善的風(fēng)險防控措施，實現(xiàn)對風(fēng)險點的有效防范。一方面，財務(wù)報表分析可以及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的負債數(shù)量過多、資金缺口過大及資金流動性不足等問題，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的提前預(yù)警與監(jiān)控。另一方面，財務(wù)報表分析能幫助管理人員發(fā)現(xiàn)日常采購風(fēng)險與銷售風(fēng)險等，便于管理人員高質(zhì)量、高效率地制定風(fēng)險防控措施，提高企業(yè)風(fēng)險防范水平。

第三，財務(wù)報表分析工作可為財務(wù)績效考核提供數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展都建立在財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)上，尤其是財務(wù)報表分析是以定量分析為主的，其能夠保證財務(wù)報表分析結(jié)果的科學(xué)性與可靠性，為財務(wù)績效考核提供數(shù)據(jù)支撐[3]。

財務(wù)報表分析可以實現(xiàn)對企業(yè)不同階段的縱向分析，通過對各階段數(shù)據(jù)信息的對比分析，能夠幫助管理人員全面掌握企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展情況、員工的工作能力與工作業(yè)績，為員工績效考核奠定基礎(chǔ)。

財務(wù)報表分析以定量為主，能夠減少以往績效考核受人為主觀因素影響而導(dǎo)致考核結(jié)果存在不公平的現(xiàn)象，保證企業(yè)績效考核的公平、公正。

財務(wù)報表分析的數(shù)據(jù)都是經(jīng)過各職能部門、各崗位人員層層檢查與監(jiān)督匯總之后得到的數(shù)據(jù)信息，可以保證報表分析結(jié)果的真實性與有效性。

三、財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理運用中存在的不足

第一，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高。財務(wù)報表產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都源于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，數(shù)據(jù)來源廣泛、形式多樣。

首先，部分企業(yè)財務(wù)報表分析的相關(guān)數(shù)據(jù)在資料上傳時間上存在差異，尤其是部分數(shù)據(jù)資料缺乏時效性，這會導(dǎo)致財務(wù)報表分析結(jié)果無法反映當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況，即財務(wù)報表分析存在滯后性，不能為企業(yè)的后期發(fā)展提供數(shù)據(jù)支撐[4]。

其次，不同職能部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，而數(shù)據(jù)資料的格式并不一致，就會由于數(shù)據(jù)來源的局限性與差異性導(dǎo)致財務(wù)報表分析結(jié)果的可靠性較低、準(zhǔn)確性不高，甚至?xí)黾迂攧?wù)管理的工作內(nèi)容，降低工作的實效性。

最后，部分財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高，其為了謀取私利或少繳稅收而存在虛開發(fā)票等違法違規(guī)行為，嚴重降低了財務(wù)報表分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，無法真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。

第二，應(yīng)用方法不科學(xué)。財務(wù)報表分析方法多樣，企業(yè)需要根據(jù)實際情況靈活、動態(tài)地調(diào)整財務(wù)報表分析方法的應(yīng)用。當(dāng)前部分企業(yè)的財務(wù)管理意識較為淡薄，依舊采用單一的比率分析法或趨勢分析法，無法全面發(fā)揮財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的運用優(yōu)勢。

比率分析法強調(diào)對以往數(shù)據(jù)的分析，其時效性相對較差，很難滿足當(dāng)前快節(jié)奏的時代要求，不利于制定符合企業(yè)發(fā)展前景的規(guī)劃。趨勢分析法在實際應(yīng)用過程中對相關(guān)因素的分析較為模糊，且易受多種外界因素影響而導(dǎo)致分析結(jié)果的準(zhǔn)確性較低[5]。

部分財務(wù)管理人員對報表分析的重視程度不足，過于重視財務(wù)報表分析形式而不注重數(shù)據(jù)信息的綜合對比，尤其是缺乏對財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的分析與建議，這會使財務(wù)報表分析的結(jié)構(gòu)不完整、實用價值較低，使財務(wù)報表分析流于形式。

第三，監(jiān)督機制不完善。財務(wù)報表分析在幫助企業(yè)管理人員明確企業(yè)的經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況、推動企業(yè)優(yōu)化完善相關(guān)規(guī)章制度與流程、提高企業(yè)的風(fēng)險抵抗能力與管理質(zhì)量，幫助企業(yè)科學(xué)規(guī)劃未來發(fā)展戰(zhàn)略等方面都具有重要作用。財務(wù)報表分析涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的數(shù)據(jù)信息，只有合理、有效和真實的數(shù)據(jù)信息才能全面發(fā)揮財務(wù)報表分析的優(yōu)勢，從而保證財務(wù)報表分析結(jié)果的真實、有效離不開完善的監(jiān)督管理體系與嚴格的監(jiān)督管理制度[6]。

當(dāng)前企業(yè)財務(wù)報表分析的監(jiān)督機制并不完善，尤其是缺乏統(tǒng)一的規(guī)章制度與數(shù)據(jù)管理流程，導(dǎo)致財務(wù)信息數(shù)據(jù)不夠完整，財務(wù)報表分析結(jié)果缺乏精確性，影響了財務(wù)報表分析優(yōu)勢的發(fā)揮。尤其是缺乏對相關(guān)財務(wù)人員行為的約束與監(jiān)督，會使“中飽私囊”“虛假開票”等現(xiàn)象普遍存在，既無法保證財務(wù)信息的保密性與安全性，還會阻礙企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

四、財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理運用中的優(yōu)化策略

（一）完善財務(wù)報表分析體系與分析方法

企業(yè)財務(wù)報表分析方法多種多樣，不同的分析方法會影響財務(wù)報表的分析質(zhì)量及分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。為更加清晰地反映財務(wù)報表分析的實際情況，幫助企業(yè)管理人員了解企業(yè)的經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況，企業(yè)要重視財務(wù)報表分析人員的招聘與培養(yǎng)工作，如通過聘請具有專業(yè)資質(zhì)的注冊會計師，全方位審核企業(yè)的財務(wù)報表，使其能夠深入研究每張報表涉及的數(shù)據(jù)信息資料，全面掌握報表反映出的及報表外的內(nèi)容，保證財務(wù)報表分析結(jié)果的精確性與有效性。

另外，在市場經(jīng)濟體制深化改革的新時期，隨著企業(yè)人員規(guī)模的不斷擴大及業(yè)務(wù)內(nèi)容的日益煩瑣，企業(yè)要及時優(yōu)化、完善財務(wù)報表分析體系，保證專業(yè)能力強的財務(wù)報表分析人員能夠綜合審核包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表及利潤表在內(nèi)的所有財務(wù)報表，并能結(jié)合財務(wù)報表的實際內(nèi)容靈活采用定性與定量、動態(tài)與靜態(tài)、綜合與個別等相結(jié)合的財務(wù)報表分析方法，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，逐步構(gòu)建更加完善的財務(wù)報表分析體系，切實提升財務(wù)報表分析的價值[7]。

（二）加強財務(wù)報表分析的監(jiān)督與管理

監(jiān)督與管理是保證財務(wù)報表各項數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確的重要環(huán)節(jié)，尤其是財務(wù)報表分析結(jié)果會影響企業(yè)管理決策的制定及風(fēng)險防范措施的制定，需要企業(yè)管理人員在分析財務(wù)報表的過程中加強財務(wù)報表分析的監(jiān)督與管理，保證財務(wù)報表分析的每一環(huán)節(jié)都有詳細的記錄與說明，確保財務(wù)報表分析過程的科學(xué)性與合理性，最大限度地發(fā)揮財務(wù)報表分析的優(yōu)勢[8]。

企業(yè)管理人員應(yīng)緊跟時代發(fā)展步伐，積極吸收現(xiàn)代企業(yè)管理文化，結(jié)合實際經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，優(yōu)化財務(wù)管理體系，并制定科學(xué)嚴謹、可操作性強的財務(wù)管理制度，既要確保各崗位人員都能明確崗位職責(zé)，又能嚴格規(guī)范和約束自身行為，幫助管理人員監(jiān)督企業(yè)財務(wù)每筆資金的使用情況，實現(xiàn)企業(yè)資金效用的最大化。

企業(yè)管理人員要定期檢查、不定期抽查財務(wù)報表，并嚴格落實責(zé)任監(jiān)管機制，保證企業(yè)各項規(guī)章制度的嚴格執(zhí)行與落實，確保財務(wù)各項管理工作的有序開展，提高企業(yè)管理質(zhì)量。

（三）加強對財務(wù)報表分析人員的激勵

財務(wù)報表分析工作的開展對相關(guān)工作人員的要求較高，尤其是財務(wù)報表涉及海量、多樣的數(shù)據(jù)，加上信息技術(shù)的快速發(fā)展，財務(wù)報表分析人員可借助先進的信息技術(shù)完成信息分析與數(shù)據(jù)匯總，有助于提高財務(wù)報表分析質(zhì)量。因此，財務(wù)報表分析人員要緊跟時代發(fā)展步伐，不斷提升專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，更好地利用多種方法完成財務(wù)報表分析工作。企業(yè)為激發(fā)財務(wù)報表分析人員的工作積極性，需要加強對財務(wù)報表分析人員的激勵。

企業(yè)在激勵財務(wù)報表分析人員的過程中，既要深入基層，明確當(dāng)前財務(wù)報表分析人員的真實需求，又要秉承公平、公正的原則，發(fā)揮激勵的推動、引導(dǎo)與約束作用，全方位激發(fā)財務(wù)報表分析人員的工作潛能與工作積極性，保證財務(wù)報表分析工作的高質(zhì)量開展。企業(yè)在設(shè)置激勵制度時可采用精神激勵與物質(zhì)激勵、長期激勵與短期激勵等綜合激勵模式，包括晉升渠道、薪酬績效等，確保財務(wù)報表分析人員明確激勵的開展模式與考核制度，并最終達到預(yù)期激勵目標(biāo)。

（四）提升財務(wù)報表分析隊伍素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)報表分析涉及各崗位的數(shù)據(jù)資料信息，且財務(wù)報表分析技術(shù)多樣，而這離不開專業(yè)的、高素質(zhì)的財務(wù)報表分析人員與團隊。因此，企業(yè)在開展財務(wù)報表分析工作時，要合理制定財務(wù)報表分析相關(guān)規(guī)章制度與流程規(guī)范，既要合理設(shè)置相關(guān)崗位的薪資待遇，又要保證相關(guān)人員都能明確崗位職責(zé)與發(fā)展前景，吸引更多高素質(zhì)、復(fù)合型人才參與企業(yè)財務(wù)報表分析工作，為財務(wù)報表分析工作的高質(zhì)量開展提供必要的人才保障。

企業(yè)還要重視現(xiàn)有財務(wù)報表分析人員的培養(yǎng)。通過定期開展內(nèi)部培訓(xùn)工作，保證現(xiàn)有財務(wù)報表分析人員既能及時掌握先進的財務(wù)報表分析技術(shù)，熟練操作使用先進的信息技術(shù)與數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，又具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，嚴格規(guī)范和約束自身行為，確保其在財務(wù)報表分析工作過程中認真、嚴謹和客觀地完成數(shù)據(jù)資料分析，降低財務(wù)報表分析結(jié)果的錯誤概率及人為主觀因素影響，保證分析結(jié)果的真實、有效，切實發(fā)揮財務(wù)報表分析的優(yōu)勢。

五、結(jié)語

財務(wù)報表分析是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，尤其是資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表及利潤表分析工作的開展，都能幫助企業(yè)管理人員精準(zhǔn)地掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況與財產(chǎn)狀況，便于管理人員提前制定風(fēng)險防范措施，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

新時期，隨著企業(yè)管理規(guī)模的日益擴大，為充分發(fā)揮財務(wù)報表分析的優(yōu)勢，企業(yè)管理人員要正確認識財務(wù)報表分析的重要性，并能結(jié)合企業(yè)實際情況完善財務(wù)報表分析體系與分析方法，加強財務(wù)報表分析的監(jiān)督與管理，提高財務(wù)報表分析隊伍的質(zhì)量，保證財務(wù)報表分析質(zhì)量，推動企業(yè)各項業(yè)務(wù)的有序開展。