基于節(jié)約型社會(huì)分析綠色財(cái)政稅收政策運(yùn)用

馬蕊

摘 要：人類(lèi)社會(huì)在發(fā)展的同時(shí)，所面臨的能源危機(jī)以及生態(tài)環(huán)境問(wèn)題也日益嚴(yán)重。因此倡導(dǎo)綠色可持續(xù)發(fā)展的理念成為當(dāng)前人們所關(guān)注的話(huà)題，同時(shí)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著良好的促進(jìn)作用。進(jìn)入新時(shí)代以來(lái)，我國(guó)一直倡導(dǎo)節(jié)約型的社會(huì)建設(shè)，通過(guò)制定完善的綠色財(cái)政稅收政策，在保護(hù)生態(tài)環(huán)境的基礎(chǔ)上，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的提升?；诖吮疚闹饕獙?duì)節(jié)約型社會(huì)下的綠色財(cái)政稅收政策運(yùn)用進(jìn)行分析研究。具體闡述了綠色財(cái)政稅收政策的內(nèi)涵以及實(shí)施的必要性，對(duì)節(jié)約型社會(huì)綠色財(cái)政稅收政策存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，最后對(duì)節(jié)約型綠色財(cái)政稅收政策體系的完善進(jìn)行了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色財(cái)政；稅收政策

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，人們?cè)絹?lái)越意識(shí)到生態(tài)環(huán)境保護(hù)的重要性，意識(shí)到環(huán)境保護(hù)的重要意義。為此提出了關(guān)于綠色財(cái)政稅收的政策。綠色財(cái)政稅收政策的制定對(duì)于深化我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)社會(huì)全面發(fā)展有著重要意義，同時(shí)能夠推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

在節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的倡導(dǎo)下，是否制定更加合理的綠色財(cái)政稅收政策成為其主要關(guān)鍵點(diǎn)。為此需要人們不斷增強(qiáng)思想意識(shí)，積極樹(shù)立綠色節(jié)約理念。通過(guò)教育宣傳等手段，增強(qiáng)全社會(huì)的節(jié)約意識(shí)。同時(shí)國(guó)家結(jié)合社會(huì)發(fā)展的實(shí)際狀況，制定針對(duì)性的財(cái)政稅收政策，積極改變我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)能源的節(jié)約以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

一、綠色財(cái)政稅收政策主要內(nèi)涵分析

綠色財(cái)政稅收與以往的財(cái)政稅收政策有著很大不同，綠色財(cái)政稅收主要體現(xiàn)在綠色發(fā)展中，以可持續(xù)發(fā)展為基礎(chǔ)思想，其目的是加強(qiáng)對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，倡導(dǎo)合理利用生態(tài)資源，從而實(shí)現(xiàn)人類(lèi)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，但環(huán)境污染問(wèn)題也日益凸顯出來(lái)，雖然積極倡導(dǎo)著節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)，但由于我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施尚處于初級(jí)階段中，導(dǎo)致整體建設(shè)還沒(méi)有達(dá)到令人滿(mǎn)意的效果。受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，很多企業(yè)以及個(gè)人行為存在很大的盲目性，為了眼前利益做出嚴(yán)重的生態(tài)環(huán)境破壞行為，不僅影響了自身的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)對(duì)于整個(gè)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)產(chǎn)生不利影響。

二、節(jié)約型綠色財(cái)政稅收政策必要性分析

（一）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的改變

以往我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式主要以粗放型經(jīng)濟(jì)模式為主，導(dǎo)致對(duì)于生態(tài)環(huán)境的破壞逐漸嚴(yán)重。而進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式進(jìn)行了逐步改變，將以往粗放型增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣?jié)約型增長(zhǎng)模式。正是在這種環(huán)境背景下，綠色財(cái)政稅收政策才能充分體現(xiàn)出效果。隨著綠色財(cái)政稅收政策的不斷實(shí)施，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式也逐漸朝著更好的方向進(jìn)行發(fā)展，不僅有效提高了自主創(chuàng)新能力，同時(shí)也能夠全面實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目的。良好的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式集中體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一種是可持續(xù)發(fā)展方面，另一種為自主創(chuàng)新方面。隨著時(shí)間的推移，這兩種經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式已經(jīng)成為財(cái)政稅收的主要著力點(diǎn)。

（二）體現(xiàn)政府政策的傾斜方向

從經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，社會(huì)市場(chǎng)主體作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益體，通常在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程中，所產(chǎn)生的社會(huì)效益與所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)成本和效益出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)側(cè)面反映出當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)的生產(chǎn)行為以及個(gè)人行為存在不合理問(wèn)題，需要政府提供合理的政策進(jìn)行不斷引導(dǎo)。通過(guò)采取合適的綠色財(cái)政稅收政策，將社會(huì)效益與市場(chǎng)效益連接在一起，在保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的前提下，重視對(duì)各種不可再生能源的利用。我國(guó)目前的政策傾斜方向就是積極構(gòu)建起可持續(xù)發(fā)展的綠色財(cái)政稅收體系，在政策體系的基礎(chǔ)上建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，積極鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)流程進(jìn)行完善，通過(guò)一定的政策優(yōu)惠進(jìn)行不斷引導(dǎo)，幫助企業(yè)制定出可持續(xù)發(fā)展模式，引導(dǎo)調(diào)節(jié)政府的經(jīng)濟(jì)行為，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、節(jié)約型社會(huì)綠色財(cái)政稅收政策存在的問(wèn)題

（一）稅收政策不健全

稅收政策不健全主要體現(xiàn)在思想意識(shí)方面，我國(guó)一些落后偏遠(yuǎn)地區(qū)長(zhǎng)期受經(jīng)濟(jì)水平的限制，當(dāng)?shù)卣疄榱烁淖冞@一現(xiàn)狀，選擇了粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，雖然在短時(shí)間內(nèi)提高了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，但是由于忽略了對(duì)環(huán)境的保護(hù)，不重視資源的回收再利用，導(dǎo)致當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境遭到嚴(yán)重污染。同時(shí)這一現(xiàn)象還充分體現(xiàn)在財(cái)政稅收政策中，由于思想意識(shí)的忽視，導(dǎo)致所制定的財(cái)政稅收政策沒(méi)有充分體現(xiàn)出可持續(xù)發(fā)展的理念，對(duì)社會(huì)資源的保護(hù)不到位，沒(méi)有形成良好的消費(fèi)意識(shí)以及節(jié)約型的社會(huì)意識(shí)，由此可見(jiàn)我國(guó)許多地區(qū)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)存在著很大問(wèn)題，受意識(shí)方面的影響，從而出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的資源浪費(fèi)行為，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)升級(jí)，同時(shí)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最終與節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的基本要求背道而馳。

（二）政策標(biāo)準(zhǔn)不夠具體

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)我國(guó)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)有著很大的進(jìn)展，綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施力度不斷加強(qiáng)，但是相對(duì)的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上有著很大的空缺，比如政策內(nèi)容不夠完整，收費(fèi)政策以及收費(fèi)內(nèi)容存在一定不合理性，以及政策執(zhí)行力度較差等問(wèn)題。而造成這一系列問(wèn)題的根本原因是政策標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行得不夠具體，很多政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容沒(méi)有充分表現(xiàn)出來(lái)，例如高能耗產(chǎn)業(yè)節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、各種電氣設(shè)備使用標(biāo)準(zhǔn)等等，在這種問(wèn)題的影響下，無(wú)法建立起良好的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)于節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)不夠清晰，從而嚴(yán)重影響了綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施力度以及實(shí)施范圍。

另外雖然有的地區(qū)在思想意識(shí)上認(rèn)識(shí)到節(jié)約資源的重要性，并為此配備了相關(guān)的制度支撐。但由于法律法規(guī)上的欠缺，以及制度實(shí)施得不夠理想，導(dǎo)致整體效果不夠突出，社會(huì)資源的浪費(fèi)程度比較嚴(yán)重，社會(huì)節(jié)約型經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)不夠完善。

（三）政策激勵(lì)程度欠缺

隨著節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的進(jìn)展，我國(guó)政府進(jìn)一步完善了相關(guān)的管理功能，從而有效推動(dòng)了綠色財(cái)政稅收制度的實(shí)施，但由于實(shí)施的時(shí)間較短，以及相關(guān)宣傳方面還不夠到位，導(dǎo)致這些管理功能無(wú)法充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用。例如在面對(duì)一些企業(yè)嚴(yán)重的能源浪費(fèi)消耗等行為，當(dāng)?shù)卣](méi)有采取強(qiáng)有力的處罰措施，沒(méi)有通過(guò)合理的政策內(nèi)容對(duì)其進(jìn)行引導(dǎo)，對(duì)于節(jié)約資源的激勵(lì)職能并沒(méi)有得到充分的體現(xiàn)。另外受意識(shí)方面的限制，很多地方政府并沒(méi)有重視節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)，對(duì)于一些表現(xiàn)良好的企業(yè)沒(méi)有給予相關(guān)的政策優(yōu)惠以及獎(jiǎng)勵(lì)措施，嚴(yán)重影響了企業(yè)尋求改變的積極性，為此需要不斷完善財(cái)政稅收政策，采用合理的行政手段，建立有效節(jié)約型社會(huì)。

四、節(jié)約型綠色財(cái)政稅收政策體系完善策略分析

（一）進(jìn)一步完善綠色稅收制度

針對(duì)制度方面存在的空缺，要求我國(guó)政府進(jìn)一步完善綠色稅收制度，為綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施提供有效保證。由于我國(guó)稅收政策的綠色程度十分有限，并沒(méi)有形成完善的稅收體系，導(dǎo)致實(shí)施的獎(jiǎng)勵(lì)措施效果不夠突出。為此需要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)綠色稅收體系的建設(shè)，不斷完善其內(nèi)容。例如針對(duì)企業(yè)的資源開(kāi)采行為，可以征收資源稅，包括礦石資源以及水資源等等，擴(kuò)大資源稅種的范圍，這種稅收措施其目的是進(jìn)一步減少企業(yè)資源開(kāi)采的行為，減少對(duì)資源的過(guò)度浪費(fèi)，迫使企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)革新，完善生產(chǎn)結(jié)構(gòu)上的調(diào)整。對(duì)于資源稅的計(jì)征方法也要進(jìn)行合理應(yīng)用，完成從量征稅向從價(jià)征稅的改變，其目的是充分發(fā)揮出節(jié)約資源的作用，減少企業(yè)鋪張浪費(fèi)的行為。

除此之外對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境也可以增加稅種，包括污染物排放稅等等，對(duì)于污染物排放高的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，不斷迫使該企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)污染物的凈化處理，不斷調(diào)整生產(chǎn)流程，減少污染物的排放。

（二）提高政策支持力度，加大稅收優(yōu)惠力度

為解決綠色財(cái)政稅收政策適用性較低以及宣傳范圍不夠全面等問(wèn)題，要求政府進(jìn)一步提高政策的支持力度，采用多種優(yōu)惠方式進(jìn)行不斷引導(dǎo)，進(jìn)一步激發(fā)出應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)效果。政府在制定完善具體的綠色財(cái)政稅收制度后，要充分體現(xiàn)政策執(zhí)行的靈活性，保證政策執(zhí)行能夠充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，使政策實(shí)施更加流暢。為進(jìn)一步擴(kuò)大綠色財(cái)政稅收制度的應(yīng)用單位，要求當(dāng)?shù)卣粩嘟o予更多的優(yōu)惠政策，對(duì)于表現(xiàn)突出，有著重大環(huán)境保護(hù)貢獻(xiàn)的企業(yè)給予較大的稅收優(yōu)惠力度，例如財(cái)政補(bǔ)貼、免息貸款等等，進(jìn)一步刺激企業(yè)環(huán)境保護(hù)的欲望，引導(dǎo)企業(yè)良好的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)行為。對(duì)于不利于環(huán)境保護(hù)的優(yōu)惠政策要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，防止對(duì)企業(yè)的激勵(lì)作用減少。

（三）倡導(dǎo)合理消費(fèi)

社會(huì)消費(fèi)行為對(duì)于節(jié)約型社會(huì)建設(shè)以及綠色財(cái)政稅收制度的實(shí)施有著很大影響，消費(fèi)者作為產(chǎn)品的使用者，直接決定著產(chǎn)品的使用效果以及生產(chǎn)數(shù)量，對(duì)于市場(chǎng)上的調(diào)節(jié)起到重要影響，為了充分發(fā)揮市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用，需要積極宣傳合理的消費(fèi)觀念，引導(dǎo)人們樹(shù)立正確的消費(fèi)理念，減少對(duì)高能耗污染產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)，多購(gòu)買(mǎi)一些綠色產(chǎn)品。而要想達(dá)到這一效果，需要當(dāng)?shù)卣畯闹邪l(fā)揮著積極的作用，對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)行為進(jìn)行合理引導(dǎo)。

第一可以通過(guò)稅率的方式提升高能耗產(chǎn)品的價(jià)格，減少消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)欲望，不斷轉(zhuǎn)向低能耗、無(wú)污染產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)中。第二要求企業(yè)進(jìn)一步提高技術(shù)創(chuàng)新能力，加強(qiáng)對(duì)廢棄物和污染物的回收處理，提高對(duì)能源資源的有效利用。第三制定出完善的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于消費(fèi)者低能耗產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)行為給予一定價(jià)格補(bǔ)貼，從而不斷激發(fā)消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)欲望，有效影響著企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（四）提高政策的認(rèn)識(shí)

在新的時(shí)代環(huán)境下，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)，積極推動(dòng)綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施，需要我國(guó)政府進(jìn)一步提高重視程度，形成思想上的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，樹(shù)立良好的環(huán)境保護(hù)意識(shí)，提高對(duì)資源節(jié)約的重視程度。在政策實(shí)施的過(guò)程中，要充分協(xié)調(diào)好財(cái)政稅收政策與其他政策之間的實(shí)施順序，通過(guò)合理的方式不斷引導(dǎo)企業(yè)資源開(kāi)發(fā)的行為，提高對(duì)資源的管理能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)能源的高效利用。另外為了能夠?qū)崿F(xiàn)綠色財(cái)政資源的充分應(yīng)用，我國(guó)政府需要健全相關(guān)的法律法規(guī)體系，面對(duì)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，制定針對(duì)性的解決措施，實(shí)施良好的財(cái)政政策，有效發(fā)揮出政府在建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)中的主導(dǎo)地位，同時(shí)為保證政策實(shí)施能夠跟進(jìn)，政府也要加大財(cái)政投入，針對(duì)綠色財(cái)政稅收制度實(shí)施建立一條專(zhuān)門(mén)的資金劃撥渠道，保證資金供給能夠充足，保證財(cái)政資金的長(zhǎng)期穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（五）完善現(xiàn)有的稅收政策

1．資源稅改革

構(gòu)建節(jié)約型和諧社會(huì)，資源稅是極其關(guān)鍵的一面，因此需要加快對(duì)資源稅的改革，在改革資源稅的過(guò)程中，首先是要凸顯出循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能，擴(kuò)大資源稅的征收范圍，對(duì)于不可再生的資源劃分到資源稅當(dāng)中，同時(shí)將進(jìn)行保護(hù)開(kāi)發(fā)和利用的資源也劃入到資源稅的范圍內(nèi)。其次需要建立合適的資源稅調(diào)控體系，國(guó)家通過(guò)相關(guān)的法律政策來(lái)限制企業(yè)對(duì)資源的過(guò)度開(kāi)采行為，進(jìn)而調(diào)整資源稅的計(jì)稅依據(jù)，適當(dāng)增加單位計(jì)稅稅額，從而不斷引導(dǎo)企業(yè)對(duì)資源的合理開(kāi)采，從源頭上減少資源的鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象。最后需要制定必要的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，加強(qiáng)對(duì)資源的回收利用，同時(shí)開(kāi)發(fā)出能夠代替的資源。

2．企業(yè)所得稅的調(diào)整

所得稅作為引導(dǎo)社會(huì)投資方向，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要政策工具，對(duì)于節(jié)約型社會(huì)建設(shè)有著一定幫助，因此對(duì)于企業(yè)所得稅的調(diào)整是非常關(guān)鍵的，不僅能夠很好扶持企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也能夠加快節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)，由于所得稅屬于直接稅的一種，減輕稅負(fù)的優(yōu)惠能夠被大部分企業(yè)所接受，再加上所得稅在我國(guó)的重要地位，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著很好的動(dòng)力。為此在企業(yè)所得稅的調(diào)整中，首先需要擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，形成完整的稅惠區(qū)域。其次對(duì)于環(huán)保生產(chǎn)設(shè)備的投資實(shí)行再投資退稅行為。最后可以結(jié)合實(shí)際情況，相對(duì)延長(zhǎng)優(yōu)惠期限，提高優(yōu)惠力度。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著人們對(duì)生態(tài)環(huán)境的日益重視，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，實(shí)施綠色財(cái)政稅收政策已經(jīng)成為當(dāng)前主要的發(fā)展趨勢(shì)，為此要求我國(guó)政府進(jìn)一步增強(qiáng)思想意識(shí)，完善政策制度，協(xié)調(diào)環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間關(guān)系。充分運(yùn)用政府的宏觀調(diào)控作用，制定合理的綠色財(cái)政稅收政策，擴(kuò)大適用范圍以及加大宣傳力度，引導(dǎo)消費(fèi)者的合理消費(fèi)，積極改變企業(yè)的生產(chǎn)流程，最終促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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