基于節(jié)約型社會分析綠色財政稅收政策運用

馬蕊

摘 要：人類社會在發(fā)展的同時，所面臨的能源危機以及生態(tài)環(huán)境問題也日益嚴重。因此倡導綠色可持續(xù)發(fā)展的理念成為當前人們所關注的話題，同時對于我國經(jīng)濟發(fā)展有著良好的促進作用。進入新時代以來，我國一直倡導節(jié)約型的社會建設，通過制定完善的綠色財政稅收政策，在保護生態(tài)環(huán)境的基礎上，推動我國經(jīng)濟社會的提升?；诖吮疚闹饕獙?jié)約型社會下的綠色財政稅收政策運用進行分析研究。具體闡述了綠色財政稅收政策的內(nèi)涵以及實施的必要性，對節(jié)約型社會綠色財政稅收政策存在的問題進行分析，最后對節(jié)約型綠色財政稅收政策體系的完善進行了總結。

關鍵詞：節(jié)約型社會；綠色財政；稅收政策

進入21世紀以來，人們越來越意識到生態(tài)環(huán)境保護的重要性，意識到環(huán)境保護的重要意義。為此提出了關于綠色財政稅收的政策。綠色財政稅收政策的制定對于深化我國經(jīng)濟體制改革，促進社會全面發(fā)展有著重要意義，同時能夠推動社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。

在節(jié)約型社會建設的倡導下，是否制定更加合理的綠色財政稅收政策成為其主要關鍵點。為此需要人們不斷增強思想意識，積極樹立綠色節(jié)約理念。通過教育宣傳等手段，增強全社會的節(jié)約意識。同時國家結合社會發(fā)展的實際狀況，制定針對性的財政稅收政策，積極改變我國社會經(jīng)濟的增長方式，最終實現(xiàn)對能源的節(jié)約以及對生態(tài)環(huán)境的保護，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

一、綠色財政稅收政策主要內(nèi)涵分析

綠色財政稅收與以往的財政稅收政策有著很大不同，綠色財政稅收主要體現(xiàn)在綠色發(fā)展中，以可持續(xù)發(fā)展為基礎思想，其目的是加強對生態(tài)環(huán)境的保護，倡導合理利用生態(tài)資源，從而實現(xiàn)人類社會的可持續(xù)發(fā)展。進入21世紀以來，我國社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，但環(huán)境污染問題也日益凸顯出來，雖然積極倡導著節(jié)約型社會的建設，但由于我國綠色財政稅收政策實施尚處于初級階段中，導致整體建設還沒有達到令人滿意的效果。受市場經(jīng)濟的影響，很多企業(yè)以及個人行為存在很大的盲目性，為了眼前利益做出嚴重的生態(tài)環(huán)境破壞行為，不僅影響了自身的可持續(xù)發(fā)展，同時對于整個節(jié)約型社會建設產(chǎn)生不利影響。

二、節(jié)約型綠色財政稅收政策必要性分析

（一）推動經(jīng)濟增長方式的改變

以往我國經(jīng)濟增長方式主要以粗放型經(jīng)濟模式為主，導致對于生態(tài)環(huán)境的破壞逐漸嚴重。而進入21世紀以來，我國對經(jīng)濟增長方式進行了逐步改變，將以往粗放型增長模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣?jié)約型增長模式。正是在這種環(huán)境背景下，綠色財政稅收政策才能充分體現(xiàn)出效果。隨著綠色財政稅收政策的不斷實施，我國經(jīng)濟增長方式也逐漸朝著更好的方向進行發(fā)展，不僅有效提高了自主創(chuàng)新能力，同時也能夠全面實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目的。良好的經(jīng)濟增長方式集中體現(xiàn)在兩個方面，一種是可持續(xù)發(fā)展方面，另一種為自主創(chuàng)新方面。隨著時間的推移，這兩種經(jīng)濟增長方式已經(jīng)成為財政稅收的主要著力點。

（二）體現(xiàn)政府政策的傾斜方向

從經(jīng)濟的角度來看，社會市場主體作為獨立的經(jīng)濟利益體，通常在實現(xiàn)經(jīng)濟利益的過程中，所產(chǎn)生的社會效益與所承擔的經(jīng)濟成本和效益出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)側(cè)面反映出當前我國很多企業(yè)的生產(chǎn)行為以及個人行為存在不合理問題，需要政府提供合理的政策進行不斷引導。通過采取合適的綠色財政稅收政策，將社會效益與市場效益連接在一起，在保證市場經(jīng)濟主體的前提下，重視對各種不可再生能源的利用。我國目前的政策傾斜方向就是積極構建起可持續(xù)發(fā)展的綠色財政稅收體系，在政策體系的基礎上建立完善的獎勵懲罰機制，積極鼓勵企業(yè)對生產(chǎn)流程進行完善，通過一定的政策優(yōu)惠進行不斷引導，幫助企業(yè)制定出可持續(xù)發(fā)展模式，引導調(diào)節(jié)政府的經(jīng)濟行為，最終實現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、節(jié)約型社會綠色財政稅收政策存在的問題

（一）稅收政策不健全

稅收政策不健全主要體現(xiàn)在思想意識方面，我國一些落后偏遠地區(qū)長期受經(jīng)濟水平的限制，當?shù)卣疄榱烁淖冞@一現(xiàn)狀，選擇了粗放型的經(jīng)濟發(fā)展模式，雖然在短時間內(nèi)提高了當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展水平，但是由于忽略了對環(huán)境的保護，不重視資源的回收再利用，導致當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境遭到嚴重污染。同時這一現(xiàn)象還充分體現(xiàn)在財政稅收政策中，由于思想意識的忽視，導致所制定的財政稅收政策沒有充分體現(xiàn)出可持續(xù)發(fā)展的理念，對社會資源的保護不到位，沒有形成良好的消費意識以及節(jié)約型的社會意識，由此可見我國許多地區(qū)節(jié)約型社會建設存在著很大問題，受意識方面的影響，從而出現(xiàn)了較為嚴重的資源浪費行為，無法實現(xiàn)對當?shù)亟?jīng)濟的結構升級，同時也無法實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化，最終與節(jié)約型社會建設的基本要求背道而馳。

（二）政策標準不夠具體

進入21世紀以來我國節(jié)約型社會建設有著很大的進展，綠色財政稅收政策的實施力度不斷加強，但是相對的具體執(zhí)行標準上有著很大的空缺，比如政策內(nèi)容不夠完整，收費政策以及收費內(nèi)容存在一定不合理性，以及政策執(zhí)行力度較差等問題。而造成這一系列問題的根本原因是政策標準執(zhí)行得不夠具體，很多政策執(zhí)行標準的內(nèi)容沒有充分表現(xiàn)出來，例如高能耗產(chǎn)業(yè)節(jié)約標準、各種電氣設備使用標準等等，在這種問題的影響下，無法建立起良好的經(jīng)濟評價指標體系，對于節(jié)約標準的評價不夠清晰，從而嚴重影響了綠色財政稅收政策的實施力度以及實施范圍。

另外雖然有的地區(qū)在思想意識上認識到節(jié)約資源的重要性，并為此配備了相關的制度支撐。但由于法律法規(guī)上的欠缺，以及制度實施得不夠理想，導致整體效果不夠突出，社會資源的浪費程度比較嚴重，社會節(jié)約型經(jīng)濟評價指標體系建設不夠完善。

（三）政策激勵程度欠缺

隨著節(jié)約型社會建設的進展，我國政府進一步完善了相關的管理功能，從而有效推動了綠色財政稅收制度的實施，但由于實施的時間較短，以及相關宣傳方面還不夠到位，導致這些管理功能無法充分發(fā)揮出應有的作用。例如在面對一些企業(yè)嚴重的能源浪費消耗等行為，當?shù)卣]有采取強有力的處罰措施，沒有通過合理的政策內(nèi)容對其進行引導，對于節(jié)約資源的激勵職能并沒有得到充分的體現(xiàn)。另外受意識方面的限制，很多地方政府并沒有重視節(jié)約型社會的建設，對于一些表現(xiàn)良好的企業(yè)沒有給予相關的政策優(yōu)惠以及獎勵措施，嚴重影響了企業(yè)尋求改變的積極性，為此需要不斷完善財政稅收政策，采用合理的行政手段，建立有效節(jié)約型社會。

四、節(jié)約型綠色財政稅收政策體系完善策略分析

（一）進一步完善綠色稅收制度

針對制度方面存在的空缺，要求我國政府進一步完善綠色稅收制度，為綠色財政稅收政策的實施提供有效保證。由于我國稅收政策的綠色程度十分有限，并沒有形成完善的稅收體系，導致實施的獎勵措施效果不夠突出。為此需要進一步強化對綠色稅收體系的建設，不斷完善其內(nèi)容。例如針對企業(yè)的資源開采行為，可以征收資源稅，包括礦石資源以及水資源等等，擴大資源稅種的范圍，這種稅收措施其目的是進一步減少企業(yè)資源開采的行為，減少對資源的過度浪費，迫使企業(yè)進行生產(chǎn)技術革新，完善生產(chǎn)結構上的調(diào)整。對于資源稅的計征方法也要進行合理應用，完成從量征稅向從價征稅的改變，其目的是充分發(fā)揮出節(jié)約資源的作用，減少企業(yè)鋪張浪費的行為。

除此之外對于企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境也可以增加稅種，包括污染物排放稅等等，對于污染物排放高的企業(yè)進行重點關注，不斷迫使該企業(yè)實現(xiàn)對污染物的凈化處理，不斷調(diào)整生產(chǎn)流程，減少污染物的排放。

（二）提高政策支持力度，加大稅收優(yōu)惠力度

為解決綠色財政稅收政策適用性較低以及宣傳范圍不夠全面等問題，要求政府進一步提高政策的支持力度，采用多種優(yōu)惠方式進行不斷引導，進一步激發(fā)出應有的獎勵效果。政府在制定完善具體的綠色財政稅收制度后，要充分體現(xiàn)政策執(zhí)行的靈活性，保證政策執(zhí)行能夠充分發(fā)揮出應有的作用，使政策實施更加流暢。為進一步擴大綠色財政稅收制度的應用單位，要求當?shù)卣粩嘟o予更多的優(yōu)惠政策，對于表現(xiàn)突出，有著重大環(huán)境保護貢獻的企業(yè)給予較大的稅收優(yōu)惠力度，例如財政補貼、免息貸款等等，進一步刺激企業(yè)環(huán)境保護的欲望，引導企業(yè)良好的生產(chǎn)運營行為。對于不利于環(huán)境保護的優(yōu)惠政策要及時進行調(diào)整，防止對企業(yè)的激勵作用減少。

（三）倡導合理消費

社會消費行為對于節(jié)約型社會建設以及綠色財政稅收制度的實施有著很大影響，消費者作為產(chǎn)品的使用者，直接決定著產(chǎn)品的使用效果以及生產(chǎn)數(shù)量，對于市場上的調(diào)節(jié)起到重要影響，為了充分發(fā)揮市場的調(diào)節(jié)作用，需要積極宣傳合理的消費觀念，引導人們樹立正確的消費理念，減少對高能耗污染產(chǎn)品的購買，多購買一些綠色產(chǎn)品。而要想達到這一效果，需要當?shù)卣畯闹邪l(fā)揮著積極的作用，對消費者的消費行為進行合理引導。

第一可以通過稅率的方式提升高能耗產(chǎn)品的價格，減少消費者的購買欲望，不斷轉(zhuǎn)向低能耗、無污染產(chǎn)品購買中。第二要求企業(yè)進一步提高技術創(chuàng)新能力，加強對廢棄物和污染物的回收處理，提高對能源資源的有效利用。第三制定出完善的獎懲措施，對于消費者低能耗產(chǎn)品的購買行為給予一定價格補貼，從而不斷激發(fā)消費者的購買欲望，有效影響著企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

（四）提高政策的認識

在新的時代環(huán)境下，要想實現(xiàn)對節(jié)約型社會的建設，積極推動綠色財政稅收政策的實施，需要我國政府進一步提高重視程度，形成思想上的統(tǒng)一認識，樹立良好的環(huán)境保護意識，提高對資源節(jié)約的重視程度。在政策實施的過程中，要充分協(xié)調(diào)好財政稅收政策與其他政策之間的實施順序，通過合理的方式不斷引導企業(yè)資源開發(fā)的行為，提高對資源的管理能力，實現(xiàn)對能源的高效利用。另外為了能夠?qū)崿F(xiàn)綠色財政資源的充分應用，我國政府需要健全相關的法律法規(guī)體系，面對不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展狀況，制定針對性的解決措施，實施良好的財政政策，有效發(fā)揮出政府在建設資源節(jié)約型社會中的主導地位，同時為保證政策實施能夠跟進，政府也要加大財政投入，針對綠色財政稅收制度實施建立一條專門的資金劃撥渠道，保證資金供給能夠充足，保證財政資金的長期穩(wěn)定，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（五）完善現(xiàn)有的稅收政策

1．資源稅改革

構建節(jié)約型和諧社會，資源稅是極其關鍵的一面，因此需要加快對資源稅的改革，在改革資源稅的過程中，首先是要凸顯出循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的功能，擴大資源稅的征收范圍，對于不可再生的資源劃分到資源稅當中，同時將進行保護開發(fā)和利用的資源也劃入到資源稅的范圍內(nèi)。其次需要建立合適的資源稅調(diào)控體系，國家通過相關的法律政策來限制企業(yè)對資源的過度開采行為，進而調(diào)整資源稅的計稅依據(jù)，適當增加單位計稅稅額，從而不斷引導企業(yè)對資源的合理開采，從源頭上減少資源的鋪張浪費現(xiàn)象。最后需要制定必要的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)進行技術革新，加強對資源的回收利用，同時開發(fā)出能夠代替的資源。

2．企業(yè)所得稅的調(diào)整

所得稅作為引導社會投資方向，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的重要政策工具，對于節(jié)約型社會建設有著一定幫助，因此對于企業(yè)所得稅的調(diào)整是非常關鍵的，不僅能夠很好扶持企業(yè)的發(fā)展，同時也能夠加快節(jié)約型社會的建設，由于所得稅屬于直接稅的一種，減輕稅負的優(yōu)惠能夠被大部分企業(yè)所接受，再加上所得稅在我國的重要地位，對于企業(yè)發(fā)展有著很好的動力。為此在企業(yè)所得稅的調(diào)整中，首先需要擴大稅收優(yōu)惠范圍，形成完整的稅惠區(qū)域。其次對于環(huán)保生產(chǎn)設備的投資實行再投資退稅行為。最后可以結合實際情況，相對延長優(yōu)惠期限，提高優(yōu)惠力度。

結束語

綜上所述，隨著人們對生態(tài)環(huán)境的日益重視，建設節(jié)約型社會，實施綠色財政稅收政策已經(jīng)成為當前主要的發(fā)展趨勢，為此要求我國政府進一步增強思想意識，完善政策制度，協(xié)調(diào)環(huán)境保護與經(jīng)濟發(fā)展之間關系。充分運用政府的宏觀調(diào)控作用，制定合理的綠色財政稅收政策，擴大適用范圍以及加大宣傳力度，引導消費者的合理消費，積極改變企業(yè)的生產(chǎn)流程，最終促進我國經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

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