企業(yè)內(nèi)部控制視域下的風險識別與應對

王斌

摘 要：當今社會隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都在進行著激烈的競爭。因此，如何從風險識別與控制中，最大限度地降低經(jīng)營成本，并促使經(jīng)營方式的最優(yōu)化，成為目前企業(yè)面臨的關鍵問題。實施企業(yè)內(nèi)部管理，既可以規(guī)避經(jīng)營風險，又可以達到企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置的目的，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文從企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理兩個方面入手，就目前企業(yè)的內(nèi)部控制問題進行了深入的探討，并提出了相應的對策建議。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風險識別；應對

通過對企業(yè)的內(nèi)部控制，可以保證公司經(jīng)營成果的真實性，保證公司的財產(chǎn)安全，加強公司的管理并對公司運營中出現(xiàn)的各種問題進行有效控制。所以，從內(nèi)部管理的角度來看，加強內(nèi)部控制可以全面掌握公司的經(jīng)營狀況，并清楚地認識到目前的風險狀況和問題。企業(yè)應建立起一套完整的風險控制體系，以保證財務管理的有效性，提高企業(yè)整體的競爭力，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理

（一）企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關鍵所在。企業(yè)的內(nèi)部控制包括內(nèi)控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息交流等諸多因素。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控可以保證企業(yè)的財務狀況和信息的真實性，從而提高企業(yè)的運營效率。以內(nèi)部控制為依據(jù)，可以強化對企業(yè)的財務報表進行監(jiān)督，保證企業(yè)的財務工作能按一定的程序進行，從而使財務報表的準確性和可靠性得到進一步的提升。其次，可以極大地降低企業(yè)的運營風險，通過對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控，準確地為企業(yè)的財務管理提供準確的財務數(shù)據(jù)，為企業(yè)的各種經(jīng)營決策提供了強有力的支撐和保證，保證了企業(yè)的各項業(yè)務運作正常進行，從而提高企業(yè)的經(jīng)營能力，保證企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

（二）企業(yè)風險管理

風險管理是指在企業(yè)經(jīng)營活動中，運用各種管理措施，分析、評價和衡量各種風險，圍繞風險問題，制定風險預防與控制對策，采取科學、合理的方法來應對風險，從而保證企業(yè)的經(jīng)營安全，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，強化企業(yè)的管理基礎。對于企業(yè)風險，通常包括兩個方面：一是內(nèi)部風險，二是外部風險。企業(yè)的內(nèi)部風險是指在經(jīng)營決策、發(fā)展目標、生產(chǎn)計劃和成本投入等方面，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在因素會對企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。而外部風險，是指面對企業(yè)發(fā)展的外在條件，在一定程度上會發(fā)生改變，進而產(chǎn)生經(jīng)營上的風險。其中包括國家政策、市場發(fā)展趨勢、供求關系等。所以，企業(yè)要從整體發(fā)展的角度出發(fā)，結合自身發(fā)展的現(xiàn)實情況，把風險控制貫徹到企業(yè)內(nèi)部去，從而提升企業(yè)的發(fā)展水平。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的聯(lián)系

無論是從內(nèi)部控制還是從外部風險的角度來看，都有一些相似之處。首先，兩者都是在財務管理的前提下進行的。在企業(yè)發(fā)展中，財務經(jīng)營是一項非常關鍵的管理理念。實施有效的財務控制系統(tǒng)，既可以對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行有效控制，也可以有效地改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，減少企業(yè)的經(jīng)營失當和錯誤決策的現(xiàn)象發(fā)生。在企業(yè)內(nèi)部營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境，這些都體現(xiàn)了企業(yè)的風險管理與企業(yè)的內(nèi)部控制。其次，由于風險和內(nèi)部控制的全過程都是動態(tài)的，與目前的經(jīng)營狀況有著緊密的聯(lián)系。內(nèi)部控制與風險控制等各個方面必須與相應的經(jīng)營問題相適應，以保證經(jīng)營效益的最大化。因此，企業(yè)要從動態(tài)角度出發(fā)，根據(jù)目前的發(fā)展狀況，全面地剖析企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而提升企業(yè)的經(jīng)營成果。在風險管理方面，利用內(nèi)部控制的方法，可以使其貫穿整個企業(yè)的運作和發(fā)展過程，客觀真實地反映出企業(yè)目前的發(fā)展狀況。

在企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理上，存在著一些差別：首先，管理要素的不同。企業(yè)的內(nèi)控工作重點是各項運營環(huán)節(jié)，它可以保證企業(yè)的內(nèi)控能力得到全面的滲透，并且可以為企業(yè)的各種政策制定提供有力的保障。但是，在企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)部和外在的各種因素為核心的風險，是以企業(yè)發(fā)展的風險為依據(jù)，對其內(nèi)部和外在的環(huán)境進行全面剖析，為其提供有力的依據(jù)，以減少經(jīng)營風險。其次，管理范圍的差異。企業(yè)的內(nèi)部控制屬于風險管理范疇，其目標是增強決策的科學化和減少決策風險。因此，與內(nèi)部控制相比，風險管理的作用更大。最后，采取不同的治理手段。企業(yè)的內(nèi)控工作，主要是基于經(jīng)營活動的信息，針對存在的問題和不足，采取適當?shù)膶Σ邅斫鉀Q。風險控制就是通過轉移、承擔、分散和中和風險，降低風險給企業(yè)的發(fā)展帶來的負面影響，從而預防風險發(fā)生，提高企業(yè)的經(jīng)營水平，提高企業(yè)的發(fā)展競爭力。這些都反映出企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的不同之處。

二、當前企業(yè)存在的內(nèi)部控制風險

（一）監(jiān)控效果不足

目前，我國大多數(shù)的公司都在構建內(nèi)部管理體系。然而，在許多公司的經(jīng)營中，卻很難保證公司的內(nèi)部控制體系能夠得到有效實施。在各項人員的決策和行動上，缺乏有效的監(jiān)管和指導，尤其是部分公司在日常的管理中，把重點放在了生產(chǎn)上，而忽視了對管理和經(jīng)營環(huán)節(jié)的關注。這就導致在企業(yè)的經(jīng)營中，沒有足夠的關注內(nèi)部控制，缺乏健全的內(nèi)控體系和標準來約束和制約員工的行為。因此，我國的企業(yè)內(nèi)控工作存在著一種形式上的缺陷，很難發(fā)揮其應有的監(jiān)管與控制作用。

（二）工作人員能力及素養(yǎng)存在不足

在實際工作中，財會工作的成效取決于會計人員技術水平的高低，人員能力及素養(yǎng)將直接關系到財務工作的質量。因此，要保證會計從業(yè)人員具有專業(yè)的業(yè)務技能和熟練的財務操作能力。同時，財務人員要根據(jù)我國的相關法規(guī)和企業(yè)的財務制度，在平時的工作中靈活地使用財務知識。然而，目前許多企業(yè)的內(nèi)部財務管理人才總體上仍需提高自身的素質和專業(yè)技能。由于許多會計從業(yè)人員無法對其所涉及的具體業(yè)務進行熟悉，從而限制內(nèi)部控制在制定和實施過程中的效果，影響企業(yè)財務數(shù)據(jù)的準確性，從而阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）不重視內(nèi)部控制

目前我國的企業(yè)管理層對于企業(yè)的內(nèi)控體系還缺乏足夠的了解和關注，企業(yè)缺乏健全的內(nèi)審機制，制定的各種內(nèi)控體系實施效果不佳，這就造成了各部門之間的聯(lián)系不緊密，從而影響到了企業(yè)各職能部門之間的相互監(jiān)管作用的發(fā)揮。一些職位和部門的制度構建存在著一定的獨立性，這將對企業(yè)的凝聚力產(chǎn)生一定的影響，從而制約著企業(yè)的內(nèi)部管理有效性。目前，從人們的認知來看，許多企業(yè)并沒有完全掌握內(nèi)部控制的相關知識，無法進行有效的內(nèi)部控制。盡管我國已經(jīng)建立了相應的內(nèi)部控制體系，但在實際的財務工作中卻沒有得到切實的執(zhí)行和改進，在財務的管理和發(fā)展過程中沒有得到很好執(zhí)行，而且還存在著資源的浪費現(xiàn)象。

（四）財務信息化構建滯后

隨著現(xiàn)代科學技術的不斷發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中，采用了大量的信息技術，促進了企業(yè)的財務管理和信息技術的發(fā)展。這對企業(yè)的內(nèi)部管理制度的建立和實施提出了更高的要求。企業(yè)要適應目前的市場需要，必須在財務經(jīng)營管理方面，根據(jù)市場的發(fā)展動態(tài)，掌握財務信息的動態(tài)，從而促進財務系統(tǒng)的建設。然而，在目前的情況下，許多企業(yè)在建立財務管理系統(tǒng)時，存在著一定的滯后現(xiàn)象，從而加大了企業(yè)的內(nèi)部控制風險，從而使企業(yè)的經(jīng)濟利益受到嚴重的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制視域下的風險應對措施

（一）建立并健全監(jiān)督管控機制

在加強企業(yè)的內(nèi)部管理方面，要落實監(jiān)督工作，建立健全企業(yè)的規(guī)章制度，加強企業(yè)的精細化管理水平。在此基礎上，建立健全人員評價指標，使其在財務工作中得到全面的體現(xiàn)，從而保證企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控能夠得到切實的執(zhí)行，從而使會計監(jiān)督職能得到真正的體現(xiàn)。要保證企業(yè)的各項政策執(zhí)行效果，必須建立相應的監(jiān)管控制小組，并根據(jù)實際情況對風險管理進行評估、分析和總結。在此基礎上，通過對內(nèi)部控制與風險管理之間的缺陷進行有效補充，提高企業(yè)的綜合經(jīng)營水平。比如，企業(yè)的財務制度必須與整個行業(yè)的發(fā)展相適應，才能適應信息產(chǎn)業(yè)技術革新的特征，真正地發(fā)揮出制度對財務管理的功能。在進行財務體制改革時，必須對財務工作相關職務進行標準化設置，從而建立起職務分離的原則。此外，在監(jiān)督管控方面，應制定相應的評估指標，并對控制效果進行定性分析，以保證實施管理策略的有效性，增強企業(yè)的運行安全性，并能有效地解決風險問題。

（二）重視人員培訓工作

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，人員的素質水平是一個非常關鍵的因素，它將決定著企業(yè)的各種財務工作開展的有效性。所以，在內(nèi)部控制方面，必須不斷提升會計人員的素質水平，強化員工的職業(yè)技能培訓與教育，從而提升員工的會計專業(yè)技能。同時，要從企業(yè)的角度來看，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，全面地分析企業(yè)的特點，并根據(jù)目前的市場形勢，進一步強化對會計人才的持續(xù)培訓，以擴大員工的知識面，幫助員工建立健全的知識庫，進而形成一個完整的知識結構，以提高員工的專業(yè)技術和水平。在平時的工作中，可以增強企業(yè)管理工作的科學性和專業(yè)性，有效地防止發(fā)生運營方面的問題。因為人力資源的限制和金融信息的復雜性，使得對有關的信息進行全面的分析很困難，所以單靠人力對財務風險進行辨識是很困難的。所以，運用信息化手段構建財務風險的預警體系是非常有意義的。首先，要找出適當?shù)娘L險預警指數(shù)。其次，利用大數(shù)據(jù)技術建立風險警示體系，對各方面的數(shù)據(jù)進行全面的統(tǒng)計，從而找出問題，提前預防和控制財務風險。

（三）提升內(nèi)控制度的規(guī)范性

在此基礎上，企業(yè)應繼續(xù)強化內(nèi)部控制體系，以提升制度的標準化程度，推動制度的不斷改進與優(yōu)化。以審計與監(jiān)管為核心，在企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)管理之間建立起一套完整的內(nèi)部監(jiān)控體系，有效地降低財務風險，提高企業(yè)的整體效益。無論是技術升級和擴張，或是對外收購，都有一個共同的目的，那就是讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。因此，在進行財務風險評估時，應加強對財務會計的研究，以提升其對企業(yè)的整體發(fā)展水平。企業(yè)的現(xiàn)金流入受到了應收賬款的直接作用。一方面，企業(yè)需要依據(jù)具體的合作協(xié)議，制定不同的應收賬款的回收方法，并將電話收集與上門回收相結合。而對于有意拒不遵守發(fā)票的賣方，則應采取司法途徑來強制其開具發(fā)票，從而減少其財務上的損失。另外，在賒銷時，可以保持貨物的所有權，也就是與賣家商定，直至支付完成。若合作企業(yè)破產(chǎn)，則該企業(yè)的產(chǎn)品將不列入該企業(yè)的破產(chǎn)資產(chǎn)，從而有效地規(guī)避損失。目前，隨著經(jīng)營模式逐步趨向于大型企業(yè)，企業(yè)的投資流程也在逐步規(guī)范化，這就要求企業(yè)在投資過程中，要有一個精確的安排和規(guī)劃，及時更新企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，降低企業(yè)內(nèi)部的投資風險。

（四）確保內(nèi)控制度的落實

在完成了內(nèi)部控制體系的整體構建與安排之后，要保證內(nèi)部控制體系能完全貫徹和實施到企業(yè)的日常工作中去，防止出現(xiàn)一些不適當?shù)男袨?，從而影響到監(jiān)管工作的整體水平。在目前的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)在面對日益嚴峻的市場競爭中，也要適應企業(yè)發(fā)展的需求。所以，企業(yè)要不斷地更新和改進自己的財務運行機制，加強對會計人員的管理與培訓，以及與目前的企業(yè)的財務工作需要相適應。第一，實行全面預算管理。提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的核心是對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行全面的規(guī)劃、對各部門的預算進行統(tǒng)一的規(guī)劃、對各部門進行統(tǒng)一的配置，從而實現(xiàn)企業(yè)整體的預算管理。第二，在企業(yè)的日常運營中，要重視對員工的基礎能力和業(yè)務能力的培訓和考核，建立與其有關的工作計劃和工作績效評價指標，建立有條件的共同承擔責任的制度。要完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約和協(xié)調(diào)各方的工作，以提升企業(yè)的整體財務風險控制水平，有效地對其進行有效管理和預防。第三，財務管理必須重視資金和資產(chǎn)管理工作，以最大限度地發(fā)揮各項資金的作用，降低投資成本。對銀行放款的利率變動進行深入研究，把握其變動的規(guī)律，科學地安排融資渠道和資金結構，保證合理的投資分配。重視企業(yè)的資金運用和資金周轉，在一定程度上降低信貸投放，對企業(yè)存貨的成本構成和資金使用效果等進行有效的監(jiān)督和控制，實現(xiàn)企業(yè)的高效運營管理。第四，要確立財務總監(jiān)或會計責任體系，注重對企業(yè)重要的財政支出和經(jīng)營行為的控制，并將財務與企業(yè)的經(jīng)營相結合，實行信息化管理。

結束語

企業(yè)的內(nèi)部管理體系對于企業(yè)的發(fā)展具有重要和深遠的意義，企業(yè)內(nèi)部管理是為了實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展而設立的。企業(yè)的內(nèi)控體系是一種有效的監(jiān)督機制，它能有效地阻止企業(yè)的發(fā)展偏離軌道。在企業(yè)發(fā)展的同時，要從內(nèi)部控制角度出發(fā)，強化風險管理體系，建立起一套科學的風險管理體系，提高企業(yè)的內(nèi)控和風險管理水平，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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