淺析外資企業(yè)預算管理規(guī)劃問題與對策

文/邵嬪（梭萊鍍膜工業(yè)（江陰）有限公司）

隨著社會發(fā)展，更多的企業(yè)開始通過財務預算管理方法對企業(yè)財務進行管理，為企業(yè)發(fā)展提供決策性支持，但此類預算管理方法可能存在一些問題，導致預算管理成果無法呈現(xiàn)。對此，在全球化市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)還需對全面預算管理有明確的認知，對外資企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及資源配置、成本控制等有全面的認知，并合理對其內(nèi)容進行分解[1]。預算管控過程中，受到管理意識、管理體系等手段的影響，部分企業(yè)全面預算管理流于形式，對企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量產(chǎn)生巨大的影響。對此，企業(yè)應當不斷提升管理意識，合理對預算管理進行規(guī)劃，并加強內(nèi)部制度建設，明確全面預算管理中的各類問題，為促進外資企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

一、外資企業(yè)預算管理規(guī)劃的意義

（1）促進資源優(yōu)化配置。外資企業(yè)內(nèi)部存在大量的分支機構，且內(nèi)部資源分布較為廣泛，采取全面預算管理模式，企業(yè)應當將戰(zhàn)略目標及經(jīng)營規(guī)劃持續(xù)細化，分解到下屬各個部門中，明確每個部門的預算規(guī)劃目標。企業(yè)內(nèi)部各個部門也要在溝通及交流中明確資源需求，通過內(nèi)部協(xié)調(diào)的方式提升資源利用率，實現(xiàn)各個企業(yè)內(nèi)部資源合理配置。（2）提升企業(yè)風險控制能力。預算管控以先進信息技術作為基礎，自云計算技術角度對預算實施過程展開全面管控，定期或者不定期對預算規(guī)劃結(jié)果進行分析，明確預算管理不到位的原因，并發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中的問題，使企業(yè)有能力規(guī)避風險，確保企業(yè)內(nèi)部運行機制順利運轉(zhuǎn)，并達到經(jīng)營目標[2]。（3）提升企業(yè)競爭力。預算管理指標融入績效考核體系后，職工成為責任人，以此提升職工的預算管理意識，潛移默化促使職工參與到預算管理的各個過程。企業(yè)的全面預算管理分化法人及職工的目標，但兩者的目標也能相互結(jié)合，自上而下形成有機體，持續(xù)提升企業(yè)的凝聚力及競爭力，達到經(jīng)濟效益最大化的目的。

二、外資企業(yè)業(yè)務特點

外資企業(yè)多數(shù)是發(fā)達國家在我國設立的企業(yè)，或者一些國外大型公司的子公司，以此完成國際化交流活動?？鐕境Ｒ娙蚧岸嘣膽?zhàn)略模式，跨區(qū)域內(nèi)的分支機構數(shù)量多，實施全球化戰(zhàn)略具有統(tǒng)一的目標。外資企業(yè)的總公司一般具有完善的經(jīng)營管理體系，但作為分公司，且在我國設立，需遵循我國的市場化特點經(jīng)營，對此，外資企業(yè)作為一個完整的決策體系及頂層決策中心，下屬分公司具有獨立的決策機構，子公司服從總公司的決策，且為總公司提供建議。外資企業(yè)在發(fā)展中，應當把握業(yè)務特點，明確復雜的業(yè)務關系，自我國文化角度出發(fā)，采取預算管理規(guī)劃，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、外資企業(yè)預算管理規(guī)劃的問題

（一）預算規(guī)劃存在漏洞，指標不夠科學

外資企業(yè)的分支機構數(shù)量眾多，跨區(qū)域范圍廣泛，管理層級數(shù)量多，且沒有獨立的預算管理規(guī)劃機構，無法確保全面預算管理順利編制及進展。預算管理涉及的數(shù)據(jù)信息數(shù)量巨大，外資企業(yè)的預算管控能力參差不齊，預算指標內(nèi)在數(shù)據(jù)反饋敏感性不足，導致數(shù)據(jù)與實際情況存在差距[3]。外資企業(yè)的財務部門及其他部門缺乏具有時效性的溝通，并未建立信息共享機制，導致各個單位的預算口徑不同，存在方法不統(tǒng)一的情況，編制的預算報表也無法體現(xiàn)企業(yè)的真實情況。外資企業(yè)的文化宣傳不到位，職工并未樹立明確的預算管理理念，資金利用相對松散，也會影響預算指標規(guī)劃的合理性及真實性。對此，預算管理體系不健全會導致外資企業(yè)的數(shù)據(jù)指標失真，全面預算管理的價值也無法體現(xiàn)，導致企業(yè)的經(jīng)營目標與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃脫軌。

（二）預算規(guī)劃信息化程度不足

財務預算管理與財務管理工作存在差異，過往的財務管理部門獨立存在，與其他部門的關系不大，部分財務部門人員也沒有與業(yè)務人員溝通，僅僅是在工作中制作報表。過往的財務管理模式較為簡單，目前的財務預算管理部門及管理層具有直接的溝通橋梁，但財務預算部門并未適應對接問題，在日常管理中，對接工作較為混亂，部分職工任務量增大而出現(xiàn)負面情緒，也有職工對結(jié)構性調(diào)整認知不足，無法掌握自身的工作職能，企業(yè)的預算規(guī)劃落實效率降低?，F(xiàn)階段，外資企業(yè)同樣大量應用ERP 系統(tǒng)，通過ERP 系統(tǒng)提升預算管理能力，該系統(tǒng)為企業(yè)提供嚴密的信息數(shù)據(jù)支持，但全面預算動態(tài)管理結(jié)果存在欠缺。在預算編制期間，需大量整合信息，其中包括財務信息及非財務信息，采取有效的加工模式，制定相關的預算指標。目前，部分外資企業(yè)管理管理人員的信息化利用程度偏低，導致預算管理信息化支持度不足，預算規(guī)劃成果缺乏時效性。外資企業(yè)并未建立信息共享機制，預算執(zhí)行偏離及潛在問題無法反饋，全面預算管理的執(zhí)行效率也將備受影響。

（三）管理人員預算規(guī)劃意識淡薄

外資企業(yè)財務預算管理人員素質(zhì)偏低直接影響預算管理規(guī)劃意識，但企業(yè)中的財務人員并未接受專業(yè)化訓練，財務老舊的財務管理模式，預算管理規(guī)劃較為困難，無法貼合新時期的財務管理要求提供預算。企業(yè)財務管理人員的思想變化慢，認為過往的管理模式具有優(yōu)越性，并不愿意接受新觀念[4]。且部分外資企業(yè)的財務管理人員學習能力差，加之企業(yè)思考資金，并沒有對財務管理人員進行培訓，導致財務管理人員有意識學習全新的預算管理規(guī)劃方法，但無法找到落腳點。財務管理人員的預算管理規(guī)劃能力不強，會導致財務預算管理的優(yōu)越性無法呈現(xiàn)，甚至使財務人員出現(xiàn)懈怠心理，認為通過全新預算管理規(guī)劃方法效果不如從前，這也是全面管理在外資企業(yè)無法順利實施的原因。外資企業(yè)法人結(jié)構較為完善，內(nèi)部管理人員缺乏對預算管理認知，并未將預算管理規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展融合，認為預算管理屬于財務部門內(nèi)容，將預算作為財務預測及控制成本的工具。該情況下，企業(yè)管理者的視野狹隘，關注眼前利益，忽視長遠發(fā)展目標，預算指標與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃存在不協(xié)調(diào)問題，預算執(zhí)行考核期間，考核指標設計不合理及不全面，單純關注財務指標，忽視企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及行業(yè)因素，沒有將內(nèi)外因素全面納入的預算管理體系中，考評模式不公正，對預算管理工作的積極性產(chǎn)生影響，最終導致預算管理模式流于表面。

（四）預算監(jiān)察機構缺失，易發(fā)生財務損失

外資企業(yè)預算管理規(guī)劃在落實過程中，若監(jiān)察機構并未建立，無法對企業(yè)的預算管理部門進行監(jiān)督，管理層技術人員不具備高水平的財務知識及財務能力，財務預算管理在財務管理基礎上使用先進知識對某一階段的財務進行規(guī)劃。管理層對財務預算管理規(guī)劃的認知不足，導致預算管理規(guī)劃落實較為困難，管理層單純依靠自身的能力也無法有效監(jiān)督預算執(zhí)行情況。在這種情況下，部分外資企業(yè)財務管理部門職工存在僥幸心理，認為財務管理預算部門職工不具有監(jiān)督自身的行為，利用職務便利獲得一些灰色收益，隨著職工不滿足目前的收入，逐漸產(chǎn)生較大的違法亂紀行為，直接影響企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，導致財務預算規(guī)劃形同虛設。對此，企業(yè)建立監(jiān)察機構具有必要性。

四、外資企業(yè)預算管理規(guī)劃的策略

（一）建立規(guī)范預算規(guī)劃系統(tǒng)，強化預算規(guī)劃培訓

全面預算管理涉及的業(yè)務范疇廣泛，其中的信息量較大，具有較強的專業(yè)性。在全面預算管理實施前，需構建以預算管理為核心的組織架構，業(yè)務部門及其他部門均參與其中，以此形成完善的預算管理體系，確保預算管理的準確性及可操作性[5]。企業(yè)也要重視基層預算管理人才培養(yǎng)，實施系統(tǒng)化及常規(guī)化的全面預算管理崗前教育，使企業(yè)預算管理人員可以學習先進的預算管理及規(guī)劃方法，提升預算管理人員業(yè)務水平及數(shù)據(jù)處理能力，促使企業(yè)預算管理工作順利進展。企業(yè)管理人員也要關注內(nèi)部文化建設，將預算管理規(guī)劃融入職工手冊中，為職工預算管理方案的綜合應用提供指導，企業(yè)也要構建良好的管理氛圍，使預算管理職工具有職業(yè)操守，為預算管理體系的建設奠定堅實的基礎。在預算管理規(guī)劃培養(yǎng)過程中，外資企業(yè)可聘請領域內(nèi)的專家給予指導，或者培養(yǎng)實踐性強的人才，為職工提供線下及線上培訓，從而彌補職工的知識短板，使職工將知識應用到日常工作中。企業(yè)招聘時，優(yōu)先錄取預算管理規(guī)劃能力強的人員，節(jié)省企業(yè)的培訓時間及培訓費用，使職工直接參與到預算管理工作中，節(jié)省職工的學習及適應時間，使職工直接投入到工作中，并與企業(yè)的老員工共同開展工作，在內(nèi)部形成良性的學習氛圍。職工之間相互學習、共同進步，不斷解決外資企業(yè)財務預算管理中的問題。

（二）完善預算管理信息化系統(tǒng)，提升預算規(guī)劃能力

外資企業(yè)在預算管理流程上需進一步規(guī)劃，通過現(xiàn)代化信息技術建設財務共享中心，將預算管理納入財務部門、業(yè)務部門，促進企業(yè)業(yè)財融合發(fā)展。外資企業(yè)預算管理指標與財務共享流程全面融合，科學設置預算編制，進一步提升預算方案的可行性。財務共享中心部門工作人員在預算執(zhí)行中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)信息應反饋到中心數(shù)據(jù)庫，通過人工智能及云計算模式，達到動態(tài)性管理數(shù)據(jù)的目的，使企業(yè)管理決策更為便捷，以直觀的方式獲得信息，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，對預算規(guī)劃進行糾正，確保預算規(guī)劃與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致。全面預算管理執(zhí)行期間，不僅要關注預算經(jīng)營的剛性要求，也要在企業(yè)允許的范圍內(nèi)對內(nèi)外環(huán)境進行調(diào)整，并實施必要的應急管理措施，對預算方案進行調(diào)整，若想實現(xiàn)預算管理剛性及柔性調(diào)整，應當設置信息化管理系統(tǒng)。企業(yè)在預算管理實施前，要設置預警指標，一旦出現(xiàn)無法控制的因素，系統(tǒng)快速啟動預警模式，最大程度規(guī)避不可控的因素，及時對企業(yè)的信息進行核查，提升預算執(zhí)行智能化水平，提升外資企業(yè)成本管理及風險管理能力。

（三）實施預算規(guī)劃考核，提升人員規(guī)劃意識

外資企業(yè)全面預算管理需納入職工考核層面，是確保預算管理順利執(zhí)行的基礎。企業(yè)需制定事前公開模式及透明管理制度，將財務年終決算數(shù)據(jù)作為執(zhí)行結(jié)果，將決算數(shù)據(jù)納入企業(yè)的預算成本考核體系中。預算考核指標設計不僅關注成本費用控制，也關注每個機構的特殊性及公平性，結(jié)合企業(yè)總體發(fā)展目標，達到公平、公正及合理目標[6]。比如，外資企業(yè)通過平衡計分法自多個維度思考內(nèi)部權重指標，平衡財務指標及非財務指標的矛盾，評估企業(yè)內(nèi)部及外部效益，推動企業(yè)短期目標與長期目標融合，規(guī)避其中的沖突。績效考核促使企業(yè)部門負責人積極展開預算管理，主動學習預算管理理念，持續(xù)提升業(yè)務能力，達到企業(yè)經(jīng)營管理目標。績效考核不僅能激發(fā)職工的責任心及歸屬感，也能提升企業(yè)在市場中的競爭能力，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）強化監(jiān)督管理，健全監(jiān)督體系

在外資企業(yè)發(fā)展過程中，也要合理設置預算管理部門，因為預算管理規(guī)劃與單純財務管理存在差異，該部門與管理層直接對應，為企業(yè)提供戰(zhàn)略規(guī)劃服務。財務管理部門也要明確承擔的責任及義務，在日常工作中，財務預算部門需積極轉(zhuǎn)變職能，自過往簡單做財務報表轉(zhuǎn)向為多元化職能服務，促使管理層直接明確其中的信息，為企業(yè)發(fā)展提供決策。企業(yè)也要明確每個部門提出的科學及合理化建議，明確每個職工承擔的責任，若職工分工不明確，也容易發(fā)生矛盾問題，導致預算規(guī)劃無法順利執(zhí)行。企業(yè)以單獨的監(jiān)察部門管理財務工作，管理層可以安排能力強財務人員進入財務預算管理部門，以此達到內(nèi)部監(jiān)督的效果。在聘任人才過程中，針對財務知識掌握能力強的職工，可將其納入的財務監(jiān)察機構，其具有專業(yè)能力便于完成監(jiān)察目的。企業(yè)管理層應當認識到監(jiān)察機構的功能，兼顧監(jiān)察人員的專業(yè)知識及道德水平，針對道德水平不足的人員，及時排除監(jiān)察系統(tǒng)。對此，企業(yè)財務預算管理規(guī)劃設計的細節(jié)較多，合理使用財務預算管理規(guī)劃模式，有利于提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平，企業(yè)應當選擇高素質(zhì)的人員進入財務預算管理規(guī)劃部門及監(jiān)察部門，這也是企業(yè)財務預算規(guī)劃順利落實的關鍵。

五、結(jié)語

綜上所述，外資企業(yè)法人治理結(jié)構處于不斷完善的狀態(tài)下，這也是企業(yè)預算管理規(guī)劃順利落實的基礎。在實際管理過程中，企業(yè)應當明確戰(zhàn)略導向，使每個職工認知全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關系，不斷完善企業(yè)的信息化體系，通過財務共享中心強化各個部門之間的聯(lián)系，促使企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)同工作，實現(xiàn)內(nèi)部資源的合理配置。預算管理方案在實施過程中，也要在其中融入預算績效考核體系，促使職工的管理積極性全面激發(fā)。并自上而下完善預算管理體系，發(fā)揮企業(yè)的現(xiàn)代化管理能力，為企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)奠定堅實的基礎。

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外資企業(yè)是“內(nèi)資企業(yè)” 的對稱。泛指依照我國有關法律規(guī)定，在我國境內(nèi)設立的由外國投資者獨自投資經(jīng)營的企業(yè)。根據(jù)1986 年4 月12 日第六屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外資企業(yè)法》 規(guī)定，外資企業(yè)是一個100%的外商獨資經(jīng)營企業(yè)，它不包括外國企業(yè)、公司和其他經(jīng)濟組織在中國境內(nèi)設立的分支機構。外資企業(yè)依法取得中國的法人資格，按照國際稅收慣例，我國應對其行使居民管轄權。因我國尚無單獨的外資企業(yè)所得稅法，故外資企業(yè)也按外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

外資企業(yè)是一個獨立的經(jīng)濟實體，獨立經(jīng)營，獨立核算，獨立承擔法律責任。在組織形式上，外資企業(yè)可以是法人，也可以是非法人實體，具備法人條件的外資企業(yè)，依法取得法人資格，其組織形式一般為有限責任公司，外國投資者對企業(yè)的責任以其認繳的出資額為限。不組成法人組織的外資企業(yè)，可以采取合伙和個人獨資的形式，這里的合伙指由兩個或兩個以上外國的法人或自然人共同出資在中國境內(nèi)設立的企業(yè)，其法律依據(jù)類推適用《民法通則》關于個人合伙和企業(yè)聯(lián)營的規(guī)定。個人獨資企業(yè)則是指由一個外國投資者依法在中國境內(nèi)投資設立的企業(yè)，外國投資者對企業(yè)債務負無限責任。

外資企業(yè)是指有關外資企業(yè)組織和活動的行為規(guī)范的法律、法規(guī)的總稱，是由眾多的有關外資企業(yè)的立法規(guī)范形成的一個法律體系。其主要內(nèi)容包括外資企業(yè)的組織形式、設立與登記程序、法律地位、投資關系、法律文件、中外雙方的權利義務、組織機構、經(jīng)營管理、勞動關系、稅收、外匯管理、解散與清算等。