貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險及其管理措施研究

文/楊薇（黑龍江龍煤物流有限責任公司）

現(xiàn)階段，我國貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展較為快速，且為我國經(jīng)濟的發(fā)展作出了極大的貢獻。財務管理是貿(mào)易企業(yè)管理當中的重要內(nèi)容，而在貿(mào)易企業(yè)相關(guān)業(yè)務開展時，為了增加自身企業(yè)的銷售量，很多企業(yè)就會采取賒銷的方式企業(yè)銷售額，但在這個過程中就會產(chǎn)生大量的應收賬款。所以，目前加強應收賬款的管理已成為企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，以下將對貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險及其管理措施進行分析與研究。

一、應收賬款風險類型

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應當向購買方收取的金額，包括購買方或者接受方應當負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費以及各種運雜費等。依據(jù)會計處理規(guī)范，應收賬款屬于流動資產(chǎn)，相比其讓資產(chǎn)，其具有以下特點：第一，被長期占用。應收賬款是企業(yè)采用信用銷售的產(chǎn)物，企業(yè)允許客戶先拿產(chǎn)品銷售，再支付貨款，而從產(chǎn)生到回收這一周期通常較長，由此使得這部分貨款被客戶長時間占用。第二，風險較高。應收賬款屬于企業(yè)產(chǎn)權(quán)的一種，不具有實質(zhì)性，因而回收風險較高。第三，回收成本較高。應收賬款的回收需要企業(yè)付出一定的人力，增加企業(yè)人工成本、折舊成本等，而且一旦發(fā)生壞賬，后續(xù)催收時還會產(chǎn)生法律咨詢費用等，因而應收賬款回收成本也較大。

實踐中，應收賬款風險類型包括：（1）回收時間風險和回收金額風險。對于回收時間風險來說，一旦客戶有著違約期限行為，那么就意味著這部分流動資金被客戶無息占用。一方面使得企業(yè)資金難以得到高效利用，另一方面，隨著占用時間的拉長，這部分資金可以被回收的概率也會不斷下降，給企業(yè)帶來資本流失的可能。而回收金額風險則是指企業(yè)難以足額收回應收款項的可能，賒銷客戶處于自身經(jīng)營問題，違反合同約定，未能足額支付貨款，或是直接不支付貨款，使得企業(yè)遭受到損失。

（2）直接風險和間接風險。依據(jù)應收賬款風險給企業(yè)經(jīng)營決策帶來的影響，可以將風險類型分為直接風險和間接風險。直接風險一般是指公司在對應收賬款進行催收的過程中，如果產(chǎn)生了相關(guān)的費用，那么這一部分費用是必須由公司自身進行承擔，這額外產(chǎn)生的成本費用給企業(yè)經(jīng)營帶來的負擔屬于直接風險；而間接風險則是指由于賒銷使得企業(yè)銷售收入、利潤等數(shù)據(jù)計量不準，影響到企業(yè)決策的制定以及日常管理，這一影響屬于間接風險。

（3）客戶客觀原因逾期風險和客戶主觀原因逾期風險?？蛻艨陀^原因逾期風險是由于客戶經(jīng)營狀況發(fā)生了突變，比如企業(yè)受政策、市場環(huán)境等的影響，突然發(fā)生資金鏈斷裂或是資金難周轉(zhuǎn)等問題時，企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金流來償還債款，因而客觀上發(fā)生了逾期。雖然不論是客觀還是主觀原因產(chǎn)生的應收賬款風險，但不同類型，企業(yè)所面臨的損失存在差異，客戶主觀上的逾期意味著這一客戶妄想自私占用企業(yè)資金，后續(xù)催收難度較大，且極容易出現(xiàn)糾紛，甚至是成為“老賴”，這類客戶應列入不二次合作客戶名單。而由于客觀因素影響導致客戶短期內(nèi)無法償還的，在客戶渡過難關(guān)時，應收賬款催收回來的可能性較高，即便客戶破產(chǎn)，也可能通過破產(chǎn)清算獲得全部或部分資金。

二、貿(mào)易企業(yè)應收賬款風險成因分析

（一）對應收賬款風險缺乏足夠的重視

對于貿(mào)易企業(yè)來說有著足夠靈敏的嗅覺和長遠發(fā)展的眼光是貿(mào)易企業(yè)生存的必備要素?，F(xiàn)階段貿(mào)易企業(yè)銷售毛利率相對偏低，企業(yè)長期發(fā)展需要做好開源節(jié)流，增加經(jīng)營利潤，并提升企業(yè)競爭力。但現(xiàn)階段，雖然貿(mào)易企業(yè)都建立了應收賬款管理體系，但應收賬款周轉(zhuǎn)管理、賬齡分析、逾期賬款催收等各環(huán)節(jié)工作并未得到足夠的重視，多是在快要發(fā)生逾期或是已經(jīng)發(fā)生逾期后才采取補救措施，應收賬款風險控制只停留在事后管控。更有部分企業(yè)，為搶占市場，擴充合作客戶，盲目進行賒銷業(yè)務，給予業(yè)務部門過多的權(quán)限，使得信用政策流于形式，低資質(zhì)客戶數(shù)量快速增加，大大提高了應收賬款風險。

（二）業(yè)務、財務等部門間的信息溝通不暢

應收賬款第一責任人應為貿(mào)易企業(yè)業(yè)務部門，業(yè)務人員對客戶信息、市場情況等的了解更為全面、深入，能夠為財務部門設置賒銷額度、監(jiān)控和預測應收賬款風險、核對相關(guān)數(shù)據(jù)等提供協(xié)助作用。但實踐中，企業(yè)業(yè)務和財務部門缺乏溝通，業(yè)財不融合，業(yè)務人員不主動配合應收賬款管理工作的開展，認為這屬于財務部門職責，自己只需要負責擴展業(yè)務和催收工作即可，加上部分業(yè)務人員可能會為了業(yè)績隱瞞客戶關(guān)鍵信息，主觀上不愿意提供相關(guān)信息，使得財務人員在制定賒銷額度、預測應收賬款風險等時缺乏有力的數(shù)據(jù)支撐，使得設立的條款偏離實際，影響應收賬款風險控制效果。

（三）客戶信用管理機制不健全，客戶信息調(diào)查不夠全面

應收賬款相當于企業(yè)基于客戶資信為其提供了一筆貸款，做好客戶信用篩查，全面了解客戶資信，是保證這筆貸款可以足額、及時回收的關(guān)鍵。但目前來看，多數(shù)貿(mào)易企業(yè)客戶信用管理機制并不健全，一是缺少客戶信用評估，對客戶信息的調(diào)查力度較弱，沒有展開全方位的信用調(diào)查。二是信用政策相對寬松，很多貿(mào)易企業(yè)為了應對外需降低、內(nèi)需減少以及成本上升帶來的壓力，往往會“委曲求全”，采用延長信用等寬松政策來強化企業(yè)競爭力，由此也加劇了應收賬款風險發(fā)生概率。三是缺乏規(guī)范、統(tǒng)一的信用評估量化評定標準，多數(shù)是由相關(guān)人員依據(jù)個人經(jīng)驗、專業(yè)能力作出判斷，因而在評估客戶信用風險時常容易受人員主觀思維的影響。

（四）應收賬款缺乏專項管理

在現(xiàn)實情況下，很多公司對于應收賬款缺乏專項管理。專項管理的存在就是為了將應收賬款明確劃分為一個特定的板塊去單獨執(zhí)行，這樣才能提高應收賬款回收的效率和速度。但是很多企業(yè)卻并沒有設立這一個專項管理，從而導致在回收應收賬款上有著很多的阻礙與限制。一方面是由于受人員限制，部分貿(mào)易企業(yè)財務人員數(shù)量較少，多是“一人兼多職”，難以設立單獨的應收賬款管理崗位，而且考慮到財務工作量，財務賬簿也多是記錄客戶名稱及相關(guān)金額，難以監(jiān)管客戶資質(zhì)、信用、合同等方面情況。另一方面，多數(shù)貿(mào)易企業(yè)未設立獨立的信用管理職能部門，難以對客戶信息進行深入調(diào)查、搜集，客戶檔案并不完善，企業(yè)和客戶之間存在較重的信息不對稱問題，企業(yè)難以基于有限、零散的信息做出客觀判斷和評價。

（五）缺乏行之有效的回款考核激勵機制

應收賬款其中所蘊含的風險與壓力都是巨大的，是其他工作遠遠無法達到的。而很多公司對于催收員工僅僅只是用平常的工資，去逼迫他們完成數(shù)倍的工作，這樣不僅會導致應收賬款的催收效率大幅下降，同時還會進一步打擊工作人員的積極性。目前，多數(shù)貿(mào)易企業(yè)還未設立健全、有效的回款激勵制度，領(lǐng)導將應收賬款催收工作認為是業(yè)務人員的分內(nèi)之事，沒有能調(diào)動員工積極性的激勵措施，同時也未能設立合理的考核機制，應收賬款回收的程度對員工現(xiàn)有薪酬的影響不大，由此也削弱了業(yè)務人員開展應收賬款回款催收工作的積極性，因而出現(xiàn)應收賬款回收慢、回收率低下的情況。

三、貿(mào)易企業(yè)加強應收賬款風險管理的措施

（一）加強對應收賬款風險防控的重視

貿(mào)易商品受國家宏觀政策、國內(nèi)外市場環(huán)境等的影響較重，貿(mào)易企業(yè)要能深度認識到當前形勢下企業(yè)應收賬款風險頻發(fā)的現(xiàn)實，加強對應收賬款風險管理的重視，在企業(yè)經(jīng)營中樹立風控意識，要求各部門人員都有應收賬款風險防控思想，在和客戶合作時，有風控意識地去開展信用評估、合同管理等工作，最大限度地減少風險發(fā)生時所帶來的經(jīng)濟損失。

（二）加強部門間的溝通交流

應收賬款的管理涉及業(yè)務、財務、信用管理等多個部門的協(xié)作，為此貿(mào)易企業(yè)還需加強部門間的溝通交流，推進業(yè)財融合。一方面，貿(mào)易企業(yè)可以定期組織部門間舉辦研討會、交流會等，就彼此工作配合問題進行研究、分析，探討相互之間更好協(xié)作的措施。另一方面，貿(mào)易企業(yè)還需推進信息化建設，搭建共享平臺，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的實時共享，為信用政策制定、客戶信用評估、賒銷額度制定等提供有力依據(jù)。

（三）實施全過程應收賬款管理

1.事前階段

（1）設立信用管理部門、應收賬款管理部門

想要進一步確保應收賬款的順利收回，設立信用管理和應收賬款管理部門是十分關(guān)鍵的步驟。貿(mào)易企業(yè)也可以根據(jù)自身實力，選擇成立辦公室或是管理小組，配備有經(jīng)驗的工作人員，發(fā)揮相關(guān)職能作用。信用管理及應收賬款部門（小組）負責對客戶信譽、咨詢、財務狀況、經(jīng)營狀況等進行全面考察，為信用政策的制定提供準確的信息支持。同時協(xié)調(diào)財務、業(yè)務部門進行全過程的客戶資信管理，動態(tài)更新客戶信息，實現(xiàn)應收賬款全流程跟蹤管理。

（2）制定合理的信用政策

廣泛使用信用合作模式雖然能夠進一步提高公司的工作范圍，但是從一定程度上也增大了公司面臨的風險，因此，應當進一步加強對于信用政策的制定與修改，通過制定合理的信用政策，對客戶誠信狀況、經(jīng)營狀況等進行全面調(diào)查，確定合理的信用政策及信用額度流程，在穩(wěn)定風險的基礎上，實現(xiàn)利潤最大化。

（3）深入調(diào)查和評估客戶信譽

公司與信用良好的客戶進行合作，才能達到合作共贏的目的。如果與那些信譽不好的客戶合作，有可能會讓公司蒙受重大的經(jīng)濟損失，這是公司永遠不想看到的現(xiàn)象。企業(yè)在了解客戶公開公布的地址、經(jīng)營范圍、開戶行等信息的基礎上，還應自行搜集客戶過往信譽情況、業(yè)務歷史數(shù)據(jù)變動情況、資質(zhì)情況等信息，如有必要，可以邀請法務人員協(xié)助，對客戶信用情況進行全面徹查，了解是否存在訴訟、糾紛等問題，給予較為合理的信用等級評價，再基于不同客戶信用等級，給予適宜的賒銷額度。在涉及國外客戶時，還需重點考慮國家政策、匯率等因素的變動情況。

（4）規(guī)范銷售合同，做好資料留存

對于應收賬款這個重要項目來說，做好資料留存也是十分關(guān)鍵的步驟。資料留存的意義就在于一旦發(fā)生問題，就能及時地根據(jù)留存的資料來確定責任的負責人和問題出現(xiàn)的原因，企業(yè)需要保存好銷售合同，將業(yè)務溝通、應收賬款催收等資料詳細計入檔案，作為后續(xù)糾紛處理、司法仲裁的關(guān)鍵依據(jù)。

2.事中階段

（1）建立應收賬款跟蹤管理機制

應收賬款跟蹤管理機制，是當前能夠進一步解決應收賬款相關(guān)問題和風險的有效措施，同時也是當前企業(yè)為了進一步增強面對風險的有效方法。企業(yè)應收賬款管理部門應對業(yè)務過程進行全面監(jiān)督，對銷售后客戶的檔案信息變更、賬款催討等進行詳細記錄，保證應收賬款全過程管理都有跡可循。

（2）實時更新客戶信息

社會環(huán)境變化的不確定性，使得企業(yè)經(jīng)營也存在較大變動。為此，貿(mào)易企業(yè)還需重視客戶信息的更新，要求業(yè)務人員定期或不定期走訪客戶，了解客戶經(jīng)營狀況，及時根據(jù)實情更新客戶檔案，如果客戶發(fā)展不佳，市場競爭力下降，則應酌情降低賒銷額度；若客戶發(fā)展前景良好，有核心技術(shù)，可以適當放寬信用政策，提高賒銷額度。

（3）做好應收賬款賬齡分析

應收賬款的賬齡分析過程同樣也是企業(yè)為了面對風險所采取的有效措施，它能極大程度地減少應收賬款的發(fā)生概率，進一步減少風險的發(fā)生情況。應收賬款賬齡越長，理論上回收難度和風險越大。對于長期賬齡的，應設立更為嚴謹?shù)淖粉櫣芾碇贫?；對于賬齡期限較短的，應時刻關(guān)注到期時間，一旦出現(xiàn)逾期，應及時反饋給相關(guān)部門進行催收。

（4）和客戶保持良好的關(guān)系

貿(mào)易企業(yè)還需做好售后服務，讓客戶覺得物有所值，想要建立長期的合作關(guān)系，如此一定程度上也減少了應收賬款逾期問題。因而貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)營中，要和客戶保持良好溝通，及時響應客戶訴求，減少客戶拖欠賬款的借口。

3.事后階段

（1）制定嚴格的應收賬款催收制度

應收賬款的催收制度制定時要制定嚴格的規(guī)章制度，明確相關(guān)權(quán)責，確保各筆應收賬款都能對應到具體負責人。企業(yè)可以借鑒和參考其他企業(yè)成功經(jīng)驗，結(jié)合實際，優(yōu)化應收賬款催收流程、程序、方式等，確保應收賬款催收工作的開展有合規(guī)、合理的章程可循，確保催收的規(guī)范性。

（2）采用多種清收方式

當前經(jīng)濟環(huán)境較為復雜，客戶逾期未回款的原因多種多樣，因而在催收時，企業(yè)可以先對客戶未支付的因素進行分類，并需根據(jù)實際情況來采取不同的催收政策。遇到信用良好的客戶未及時將應付款結(jié)清時，可先與客戶溝通，了解未付因素，選擇適宜的清收方式。比如部分優(yōu)質(zhì)客戶可能由于臨時性經(jīng)營困難而出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)無法償還的，雖然發(fā)生了應收賬款逾期，但這類客戶整體經(jīng)營狀況較好，長期來看仍然是優(yōu)質(zhì)客戶，因而在催收時，可以適當放寬期限，如無必要，不需要走入司法仲裁的流程。而對于資信一般，發(fā)展處于下坡路的，可以要求提供等量的擔保抵押。另外，在應收賬款期限將要到期時，首先可采取電話、郵件等方式對客戶進行提醒，盡量用低成本的方式將應收賬款催回。

（3）健全績效考核機制

對于工作人員來說，公司健全績效考核機制同樣也是一個重大的福利待遇。他能進一步促進工作人員的相關(guān)積極性，也能進一步加強工作人員對于公司的依賴程度。而為了避免業(yè)務人員為了追求銷售額，而用一些不正規(guī)的手段，就需要加強對員工的考核，要基于業(yè)務量指標的基礎上，將應收賬款的回款率做為員工業(yè)績考核的關(guān)鍵指標，從而將其與貿(mào)易銷售人員的業(yè)績掛鉤，促進業(yè)務人員催款的積極性。

四、結(jié)語

總而言之，對于貿(mào)易企業(yè)來說，應收賬款雖然是一個很困難的問題，但是只要在面對問題時積極思考，將眼光放長遠，那么就能將應收賬款問題有效地進行解決。應收賬款是所有貿(mào)易公司都十分頭疼的問題，雖然有著很大的催收風險，但是一旦有所成效的話，那么對于整個公司的發(fā)展來說是一個強心劑。