強(qiáng)化企業(yè)資金管理 提高資金管控能力

文/李玉梅（北京力佳圖科技有限公司）

財(cái)務(wù)管理中的資金管理廣泛存在于各個(gè)行業(yè)中，尤其是國家宏觀經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域。盤活存量資金，用活存量資金，加強(qiáng)資金管理，是解決企業(yè)資金困難的重要途徑。為此，本文重點(diǎn)探討了企業(yè)資金管理中存在的不足和有效的應(yīng)對策略。

一、企業(yè)資金管理的主要方面

（一）資金預(yù)算

資金預(yù)算是資金管理的核心組成部分，資金預(yù)算在企業(yè)中也常被稱為資金計(jì)劃，是一種資金管控工具，也是一種基于計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行考核的手段。資金預(yù)算是指企業(yè)通過對資金的現(xiàn)金收入、支出情況進(jìn)行推算，預(yù)估企業(yè)的資金結(jié)余情況。通常情況下，資金預(yù)算主要包括兩類，即年度預(yù)算和月度預(yù)算，企業(yè)需在以收定支、匹配成本和費(fèi)用的基礎(chǔ)上，編制資金平衡表。另外，借助預(yù)算，還可以及時(shí)掌握資金的短缺情況，以便財(cái)務(wù)部門能夠在資金短缺之前合理籌集資金，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）資金內(nèi)控

資金的出現(xiàn)勢必會存在管理方面的問題，而借助資金的內(nèi)部控制，則能夠?qū)崿F(xiàn)資金管理的目的。具體而言，資金內(nèi)控主要包括了五個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，即收入環(huán)節(jié)、支出環(huán)節(jié)、保管環(huán)節(jié)和盤點(diǎn)環(huán)節(jié)[1]。在收入環(huán)節(jié)，企業(yè)需制定符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)的控制方式，協(xié)調(diào)好各部門的工作；在支出環(huán)節(jié)，企業(yè)需從資金效益與資金監(jiān)督角度出發(fā)，制定內(nèi)部控制制度；在保管環(huán)節(jié)，企業(yè)需設(shè)置專門的崗位，指派專門人員進(jìn)行保管，從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)；在盤點(diǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)需做好貨幣資金的檢查工作，開展固定周期盤點(diǎn)與突擊盤點(diǎn)；在對賬環(huán)節(jié)，各部門、各崗位需按照相關(guān)的內(nèi)部控制制度，對資金賬目和實(shí)物進(jìn)行核對。

（三）資金集中管理

資金集中管理制度，是指企業(yè)借助銀行賬戶功能，對資金儲存賬戶進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置，執(zhí)行統(tǒng)一存儲模式，并歸集各子公司的賬戶資金，通過上收和下?lián)?，靈活調(diào)劑資金并合理調(diào)度運(yùn)用，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。借助資金集中管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資源優(yōu)化配置，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的資金抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)與資金流失。在資金集中管理過程中，企業(yè)需明確各部門、各崗位的職能分工與責(zé)任范圍，制定好資金歸集方案，搭建好銀行賬戶架構(gòu)，以保證資金集中管理的順利實(shí)施。

二、資金管理的應(yīng)用

（一）有利于低成本運(yùn)營

企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營目標(biāo)是企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)，借助有效的控制、執(zhí)行手段，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)各部門、各子公司之間的溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)對資金的優(yōu)化配置。并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特征與企業(yè)生命周期各階段特點(diǎn)，采用恰當(dāng)?shù)馁Y金管理方法，實(shí)現(xiàn)對資金的精細(xì)化管理，避免企業(yè)資金配置錯(cuò)誤和資金浪費(fèi)，減少了資金的無效占用，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營管理成本，有利于實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)營的目的。

（二）有利于多渠道融資

借助資金管理，實(shí)施統(tǒng)一融資，可以提升企業(yè)的談判能力，使企業(yè)與合作銀行的信貸更為寬松，企業(yè)的融資渠道呈現(xiàn)多元化的特點(diǎn)。除了傳統(tǒng)的貸款融資外，還有很多新型產(chǎn)品在不斷增加，如短期、超短期融資券等[2]。企業(yè)的綜合授信額度提高，貸款利率就更加優(yōu)惠，因此降低了企業(yè)的融資成本。同時(shí)，企業(yè)的融資渠道更加靈活，有利于多渠道融資的實(shí)現(xiàn)。

（三）有利于管控能力提升

企業(yè)的建立是以財(cái)務(wù)關(guān)系及法律關(guān)系為基礎(chǔ)，借助資金管理體系，對層級、部門及崗位之間的關(guān)系、權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，其有助于增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的執(zhí)行力與控制力，提高企業(yè)的管控能力。同時(shí)，通過資金集中管理，企業(yè)總部可以在不對子公司正常經(jīng)營活動造成影響的情況下，通過銀行賬戶，靈活調(diào)劑資金，從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對子公司財(cái)務(wù)狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，提升企業(yè)管控能力。

三、資金管理的不足

（一）資金管理意識淡薄

企業(yè)管理層由于缺乏資金管理意識，且專業(yè)素養(yǎng)不到位，缺乏合理的獎懲制度，無法及時(shí)對功過人員進(jìn)行獎懲，同時(shí)資金的管理績效未能與部門、個(gè)人績效掛鉤，導(dǎo)致資金管理工作的主動性與積極性降低，進(jìn)一步導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對資金管理工作的不重視，導(dǎo)致部門合作程度不深，從而未能實(shí)現(xiàn)全員參與，導(dǎo)致資金浪費(fèi)嚴(yán)重，管理效率低下。同時(shí)，資金管理在我國的發(fā)展起步較晚，缺乏可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)，部分企業(yè)未能真正理解到資金管理的內(nèi)涵，也未能體會到資金管理帶來的好處，導(dǎo)致企業(yè)的資金管理仍處于初始階段，與現(xiàn)代化企業(yè)管理體系不相符，從而影響了企業(yè)的資金管控能力，對企業(yè)發(fā)展而言，十分不利。

（二）現(xiàn)金、存款管理混亂

目前，部分企業(yè)尚未建立完善的資金管理制度，缺乏對資金預(yù)算、資金審批支付和資金內(nèi)控的手段與方法，管理無章可循。部分企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的管理制度，但是缺乏執(zhí)行力，制度落實(shí)不到位，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)，工作流于形式，管理有章不循[3]。在資金計(jì)劃的執(zhí)行上，由于缺乏統(tǒng)一的執(zhí)行流程與標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)，致使財(cái)務(wù)工作具有較大的盲目性與隨意性，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金、存款管理混亂，企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響。同時(shí)，部分企業(yè)雖然實(shí)行實(shí)報(bào)制，但卻設(shè)有多套流水賬，會計(jì)、出納均由一人兼職，缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致資金管理混亂，銀行存款和現(xiàn)金未進(jìn)行區(qū)分一起登記入賬，銀行存、取現(xiàn)金記錄未登記入賬等，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)賬簿無法反映庫存現(xiàn)金與銀行存款的實(shí)際情況。

（三）預(yù)算制度缺失

目前，我國企業(yè)正處于“求生存，謀發(fā)展”的關(guān)鍵時(shí)期，資金安全是保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵。但是，部分企業(yè)卻缺乏完善的預(yù)算制度，在實(shí)施新項(xiàng)目之前，申報(bào)過程也具有盲目性、隨意性，其預(yù)算編制粗放，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行活動的開展困難重重。在預(yù)算執(zhí)行階段，由于缺乏制度約束，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏科學(xué)、細(xì)致的考量，導(dǎo)致資金的使用水平不高。資金編制工作隨意，隨意對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算支出之間不統(tǒng)一，且資金的撥付不符合標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。

（四）監(jiān)督考核不力

完善的監(jiān)督考核是企業(yè)資金安全的重要保障，但目前，部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系尚未健全，且存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，其資金結(jié)算渠道并不暢通，資金管理行為缺乏規(guī)范性、合理性，導(dǎo)致監(jiān)督考核不力。部分企業(yè)雖然重視資金管理工作，但是卻未形成文件的制度保障，導(dǎo)致實(shí)際的資金管理工作缺乏切實(shí)的操作依據(jù)。制度上的缺失導(dǎo)致無法對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行有效的獎懲，財(cái)務(wù)部門權(quán)責(zé)不明，員工分工不清，因此缺乏有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致員工對資金管理工作更加不重視。

（五）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

資金的使用、管理作為企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的核心內(nèi)容，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行離不開資金的使用，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的健全就顯得尤為關(guān)鍵。隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的資金使用與管理風(fēng)險(xiǎn)直接影響到企業(yè)的各方面生產(chǎn)與運(yùn)行。想要有效推動企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)，就必須對資金的使用管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的管控，以此降低因資金使用風(fēng)險(xiǎn)引起的經(jīng)濟(jì)損失。但是，部分企業(yè)在資金管理過程中，卻未能與自身實(shí)際情況結(jié)合，資金風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不夠健全，有的企業(yè)雖然制定了風(fēng)險(xiǎn)防范制度，但卻缺乏執(zhí)行力，使其流于形式，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范體系未能發(fā)揮其應(yīng)有作用。

四、提升管控能力的策略

（一）樹立資金管理理念

由于受到各種因素的制約，我國企業(yè)的資金管理相關(guān)工作仍處于探索階段，而資金管理涵蓋了企業(yè)管理的方方面面，為了進(jìn)一步提升企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)管理層需樹立全面資金管理理念，避免盲目投資，實(shí)現(xiàn)全員、全方位的成本管控，并且消滅虧損項(xiàng)目，展開精細(xì)化資金管理。鼓勵(lì)各部門、全體員工積極參與到資金管理中來，通過文化教育、理念培訓(xùn)等，提高員工認(rèn)識，通過完善相應(yīng)的激勵(lì)制度，以調(diào)動員工的積極性。通過崗位輪換等方式，立體灌輸，反復(fù)強(qiáng)化學(xué)習(xí)，增加員工對于資金管理的認(rèn)識，了解資金管理與自身利益、企業(yè)發(fā)展的相關(guān)性，以為企業(yè)資金管理工作提供更大的發(fā)展空間。例如：在我國大部分企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的薪酬模式時(shí)，在資金管理問題上，特斯拉已經(jīng)在采取“底薪＋股權(quán)激勵(lì)權(quán)益”的新型模式，特斯拉通過追求高績效的企業(yè)文化，通過目標(biāo)分解、激勵(lì)設(shè)計(jì)，激發(fā)員工的資金管理意識，讓員工實(shí)現(xiàn)角色轉(zhuǎn)化，從“員工”轉(zhuǎn)變?yōu)椤敖?jīng)營者”，進(jìn)而激發(fā)企業(yè)資金管理的內(nèi)部活力。

（二）建立規(guī)范的資金管控制度

資金管控制度是企業(yè)資金管理工作有據(jù)可依、有序進(jìn)行的重要保障。因此，企業(yè)管理層需轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展與資金管理需要，針對企業(yè)資金特點(diǎn)，謹(jǐn)慎選擇資金管理戰(zhàn)略，通過借鑒國內(nèi)外的成功經(jīng)驗(yàn)，建立規(guī)范的資金管控制度，設(shè)計(jì)出規(guī)范合理的業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而增加企業(yè)利潤。企業(yè)資金管理體系的建設(shè)需實(shí)現(xiàn)動態(tài)化管控，保證能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營狀況隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以提高資金管控制度與本企業(yè)的適配性。在實(shí)施資金的集中統(tǒng)一管理中，資金計(jì)劃里未申報(bào)的支出不得支出，手續(xù)齊全的上報(bào)資金計(jì)劃，等待下月支付。應(yīng)建立健全完善的獎懲制度，對于套取企業(yè)資金利益的行為給予嚴(yán)懲，對于嚴(yán)格審核資金支出的工作人員給予嘉獎，通過不斷提高人員的責(zé)任意識，并給予經(jīng)濟(jì)獎勵(lì)，鼓勵(lì)其堅(jiān)持原則，拒絕不合理的報(bào)銷行為。對于個(gè)人借款及公務(wù)使用的備用金，到期后財(cái)務(wù)人員須督促其及時(shí)歸還，若無法及時(shí)歸還則需加收相應(yīng)的利息，避免企業(yè)承擔(dān)額外的利息負(fù)擔(dān)，同時(shí)給予個(gè)人警告通知，避免隨意借款的行為給企業(yè)帶來經(jīng)營負(fù)擔(dān)。例如：中冶集團(tuán)制定了各項(xiàng)資金管理制度，從而保證資金結(jié)算、配置和使用都在嚴(yán)格的監(jiān)控之下，并且建立了授權(quán)審批制度、復(fù)核制度、授信制度、結(jié)算制度和盤點(diǎn)制度等相關(guān)的資金保障制度。

（三）推行預(yù)算制，實(shí)現(xiàn)收支平衡

企業(yè)的各職能部門是資金預(yù)算管理的源頭，各職能部門應(yīng)根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)量、收入和成本費(fèi)用等，編制資金預(yù)算，以真實(shí)、準(zhǔn)確地反映本部門的生產(chǎn)經(jīng)營情況，由財(cái)務(wù)部門對各部門資金預(yù)算進(jìn)行匯總，以平衡企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的需求。通過編制月度資金預(yù)算，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行掌握，并對照月度資金預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整成本費(fèi)用，達(dá)到增加收入，節(jié)約開支，以保證利潤目標(biāo)的完成。另外，在實(shí)際實(shí)施中，企業(yè)需注意以下幾個(gè)方面：實(shí)行全面預(yù)算編制，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為目標(biāo)導(dǎo)向，以企業(yè)價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，自上而下進(jìn)行編制；自上而下，按照嚴(yán)格的會議形式，對預(yù)算進(jìn)行審批，從“用后算”向“算后用”轉(zhuǎn)變；通常情況下，預(yù)算在審批通過后，原則上不可更改，若確實(shí)需要對資金用途進(jìn)行改變，需嚴(yán)格審批；通過“零余額”管理，使資金撥付符合實(shí)際的支付需要，避免資金冗雜，以減少資金成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用的損失。例如：云鋁集團(tuán)通過加強(qiáng)預(yù)算管理，將預(yù)算納入生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了事前分析、事中監(jiān)控和事后反饋的全流程機(jī)制，使資金在預(yù)算管理范圍內(nèi)開支使用，加強(qiáng)了企業(yè)的支付能力與償債能力。

（四）嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督考核機(jī)制

資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，流動性強(qiáng)且風(fēng)險(xiǎn)較高，導(dǎo)致資金管理的難度較高，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為了保證企業(yè)資金管理工作能夠落到實(shí)處，首先企業(yè)需加強(qiáng)對各部門的資金管理約束，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督考核，設(shè)置收支績效目標(biāo)，并嚴(yán)格執(zhí)行，盡量減少項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)整和結(jié)余，從而提高資金使用效益。其次借助科學(xué)、合理的考核評價(jià)方法，分析企業(yè)成本效益，找出預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果中差異出現(xiàn)的原因，并分析結(jié)果的經(jīng)濟(jì)性、效益性。同時(shí)，通過加強(qiáng)全過程監(jiān)督，做到事前評估、事中監(jiān)督與事后評價(jià)，按照制定的資金管理目標(biāo)，穩(wěn)步推進(jìn)考核項(xiàng)目的進(jìn)行[4]。再者，通過明確各部門、崗位的績效管理職責(zé)，明確各環(huán)節(jié)的主體責(zé)任，完善預(yù)算安排與執(zhí)行效果掛鉤機(jī)制，加大追責(zé)力度。加強(qiáng)監(jiān)管信息平臺建設(shè)，通過信息監(jiān)管系統(tǒng)，及時(shí)反饋資金管理問題，有助于總結(jié)資金管理工作的經(jīng)驗(yàn)和做法。例如：中國海油充分發(fā)揮審計(jì)委員會的監(jiān)督作用，設(shè)立總會計(jì)師、總法律顧問，制定了多個(gè)體系文件，通過將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作納入年度績效考核中，以此防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)防御體系

完善防范措施，采取事前預(yù)防手段，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，是保障企業(yè)資金管理安全的主要手段。因此，企業(yè)需完善風(fēng)險(xiǎn)防御體系，對籌資、投資和資金使用風(fēng)險(xiǎn)加以控制，為資金管理營造良好的管理環(huán)境。首先，企業(yè)需定期召開企業(yè)資金全面風(fēng)險(xiǎn)評估，完善流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對重要業(yè)務(wù)流程展開專項(xiàng)評估并及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管控矩陣，對籌資過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以分析，并制定相應(yīng)的應(yīng)急處理措施。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估清單，對各項(xiàng)管控措施的落實(shí)進(jìn)行檢查，并結(jié)合檢查結(jié)果，對其進(jìn)行整改，以防止類似問題再次發(fā)生。重大籌資方案在執(zhí)行前需展開可行性研究，全面評估其風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)籌資分析的全面性和科學(xué)性，進(jìn)而避免決策失誤給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。并提高籌資效率。例如：中糧信科借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了對資金保障機(jī)制有效運(yùn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)測，并運(yùn)用各種手段，如定期抽查資金管理制度的實(shí)施情況，對比企業(yè)價(jià)格成本材料，盤點(diǎn)實(shí)物，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金管理機(jī)制運(yùn)行情況的有效監(jiān)控，以保證企業(yè)能夠及時(shí)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，并加以預(yù)防。其次，戰(zhàn)略性評估企業(yè)的投資方案，明確具體的操作方式、流程與權(quán)限責(zé)任，實(shí)行集體決策審批和單獨(dú)審核項(xiàng)目資金，并持續(xù)跟進(jìn)投資項(xiàng)目，實(shí)時(shí)分析項(xiàng)目狀況，以為管理層的決策提供參考。最后，企業(yè)需建立起嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，從下往上，逐級審批，通過加強(qiáng)對資金支付的管理，規(guī)范付款流程，實(shí)現(xiàn)對資金的集中管理，強(qiáng)化執(zhí)行，避免員工串通，及時(shí)解決占用企業(yè)資金問題,進(jìn)而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防控。

五、結(jié)語

我國部分企業(yè)缺乏營運(yùn)資金管控能力的現(xiàn)象較為普遍，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展受到極大限制，而部分企業(yè)的財(cái)務(wù)卻無法區(qū)分資金預(yù)算、預(yù)測和計(jì)劃之間的區(qū)別，更不用說是規(guī)范性的編制方法與流程。因此，企業(yè)需完善各項(xiàng)資金管理制度，減少不合理支出，強(qiáng)化企業(yè)結(jié)算能力，提高財(cái)會人員綜合素質(zhì)，統(tǒng)籌內(nèi)部資金，破解項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營的資金難題，從而獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。