有限公司預(yù)算管理的困境及對策探討

文/郭穎（豐縣佳宜置業(yè)有限公司）

在有限公司的財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是其中的關(guān)鍵內(nèi)容之一，并且如今預(yù)算管理在許多有限公司中落實的重要性愈發(fā)體現(xiàn)出來，其會在很大程度上影響到有限公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。特別是在內(nèi)部業(yè)務(wù)越發(fā)增多的情況下，在預(yù)算管理方面對有限公司的要求勢必會有所提高。在此情況下，唯有構(gòu)建出良好的預(yù)算管理體系，確定出預(yù)算管理的根本目標(biāo)和內(nèi)容，才能確保預(yù)算和有限公司的真實狀況相匹配，促進(jìn)有限公司的相關(guān)部門開展科學(xué)性的規(guī)劃，從而確保內(nèi)部運(yùn)作的效果。

一、有限公司預(yù)算管理的困境

（一）缺乏對預(yù)算管理的重視

有限公司若想達(dá)成自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和推動自身獲得可持續(xù)性的進(jìn)步，就必須要注重實施預(yù)算管理，唯有如此，才能保障有限公司自身的總體發(fā)展成效。但就現(xiàn)階段情況來看，一些有限公司重視預(yù)算管理的程度還有待進(jìn)一步的提高，這主要表現(xiàn)為公司管理層和基層員工對預(yù)算管理都不夠重視。

當(dāng)前，公司管理層不重視預(yù)算管理，具體表現(xiàn)為：一些有限公司在進(jìn)行預(yù)算管理時，沒有在不同部門中落實預(yù)算管理的具體工作，所以會致使在開展具體的預(yù)算管理工作時，并不具備較好的合理性和綜合性，在具體操作期間易于產(chǎn)生消極的阻礙作用，而后就會嚴(yán)重制約到有限公司的進(jìn)一步發(fā)展。并且，根據(jù)已有的預(yù)算管理認(rèn)知，唯有提高對預(yù)算管理的重視度，才能在行動方面更為積極、主動地開展預(yù)算管理工作，實現(xiàn)保障預(yù)算管理工作的開展效率及質(zhì)量的目的。顯然，公司管理層不能提高對預(yù)算管理的重視度，是當(dāng)前一些有限公司開展預(yù)算管理工作時所面臨的一項主要問題；若未能妥當(dāng)應(yīng)對和解除此項問題，就容易導(dǎo)致有限公司陷入發(fā)展的困境中。再者，可了解到的是，當(dāng)前有限公司所進(jìn)行的預(yù)算管理并未覆蓋到公司的所有業(yè)務(wù)中，有限公司通常只關(guān)注經(jīng)營活動方面的預(yù)算，然而在投資預(yù)算方面的注重程度卻是有待提高，未能確保預(yù)算的精細(xì)化，從而容易產(chǎn)生預(yù)算偏差的狀況，而這是有限公司注重預(yù)算管理程度有待提高的一項主要表現(xiàn)。強(qiáng)調(diào)有限公司對此項注重程度不高的問題加以積極地應(yīng)對和改善，從而通過提高自身對預(yù)算管理的重視程度，來確保預(yù)算管理的效果，以此來推動公司自身得到飛速的發(fā)展。

同時，有限公司所有員工均未很好地投入到預(yù)算管理工作中，致使員工在此方面的意識以及重視程度相對薄弱。并且還有不少人員均片面地認(rèn)為此項預(yù)算管理工作和自身并無關(guān)系，其僅為財務(wù)部門所應(yīng)開展的工作，自身并無參與至此項工作中的責(zé)任，因而就會在一定程度上削弱預(yù)算管理的價值與作用[1]。同時，在具體執(zhí)行期間，一些員工對預(yù)算管理還有著一定的消極態(tài)度，更甚還產(chǎn)生了未能配合的狀況，而后就會致使預(yù)算管理不能充分落實到有限公司中，從而就難以通過實施有效的預(yù)算管理推動有限公司自身的長久性進(jìn)步。

（二）預(yù)算編制后執(zhí)行不到位

現(xiàn)如今，一些有限公司預(yù)算管理還未能獲得較好的完善。預(yù)算編制是有限公司開展預(yù)算管理工作時的一項重要內(nèi)容，其主要是對有限公司的各項經(jīng)營目標(biāo)實施分解，以便獲得不同的經(jīng)營目標(biāo)，如此就能確保經(jīng)營目標(biāo)的完善與具體化，將其切實貫徹至有限公司不同部門的工作中，可以為有限公司的員工打造出共同完成的目標(biāo)，激發(fā)員工在實際工作中的主動性。然而在有限公司實施預(yù)算編制時，卻發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生了突出的問題，進(jìn)而會致使有限公司難以實現(xiàn)根本的預(yù)算管理目標(biāo)。一方面在進(jìn)行預(yù)算時，未能使所有員工均投入其中，受到業(yè)務(wù)部門未能充分投入的影響，有限公司在實施預(yù)算時會體現(xiàn)出一定的主觀性，未能產(chǎn)生較好的預(yù)算控制效果[2]。另一方面，預(yù)算編制的方式較為刻板與單一。

當(dāng)前，不少有限公司為節(jié)省花在預(yù)算上的時間，會在一定程度上精簡預(yù)算，在實施預(yù)算編制時，往往會根據(jù)所積累的經(jīng)驗來實施修改，如此就無法確保預(yù)算的合理性，在有限公司實施管理時，發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制并不具備較好的適用性，預(yù)算和有限公司真實的狀況之間并不符合。在進(jìn)行預(yù)算編制后，有限公司在執(zhí)行的方面上往往未能到位，同時由于預(yù)算編制的時間并不合理，所以就容易影響到預(yù)算編制的結(jié)果，因而在執(zhí)行的方面上容易產(chǎn)生問題。由此可見，預(yù)算編制后執(zhí)行不到位，是有限公司預(yù)算管理所面對的困境之一，而若未能及時沖破此項困境，解除具體的問題，就會限制有限公司自身的長效性進(jìn)步。所以在當(dāng)前的發(fā)展中，有限公司務(wù)必要針對預(yù)算編制后執(zhí)行不到位的這一問題，實施合理化、有效性的解除與處理措施。

（三）預(yù)算監(jiān)督有待增強(qiáng)

開展預(yù)算管理具有系統(tǒng)性以及全面性的特征，強(qiáng)調(diào)將其落實至有限公司內(nèi)部的不同方面上，因而開展的時間往往較久，在進(jìn)行預(yù)算管理時，不但要進(jìn)行預(yù)算計劃的制定，還需強(qiáng)調(diào)充分執(zhí)行好所制定出的預(yù)算計劃。在實際執(zhí)行期間，需要強(qiáng)調(diào)有限公司中的相關(guān)工作人員之間開展大力的配合，并且還應(yīng)注重實施預(yù)算監(jiān)督，但就當(dāng)前的預(yù)算監(jiān)督情況來看，卻發(fā)現(xiàn)并未能夠加大預(yù)算監(jiān)督的力度，未能確保預(yù)算監(jiān)督的效果，這會導(dǎo)致所制定出的預(yù)算計劃未能獲得充分的落實，進(jìn)而會致使預(yù)算管理工作的作用被進(jìn)一步削弱。除此之外，若要保障預(yù)算監(jiān)督的效果，就非常有必要發(fā)揮出制度的作用，對預(yù)算加以約束和控制，但從現(xiàn)實情況來看，大部分有限公司所具備的監(jiān)督制度并不健全和完善，而后在開展預(yù)算監(jiān)督工作時就會缺失制度，如此就容易致使預(yù)算監(jiān)督工作處在混亂的開展?fàn)顟B(tài)下，預(yù)算非但未能發(fā)揮出監(jiān)督的作用，甚至還會阻礙到有限公司自身的良好運(yùn)作。

二、有限公司預(yù)算管理的對策分析

有限公司預(yù)算管理的對策分析包括加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視、嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容，具體探析體現(xiàn)如下：

（一）加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視

在有限公司的發(fā)展中，預(yù)算管理占據(jù)著十分關(guān)鍵的位置。需了解到的是，預(yù)算管理并非僅為財務(wù)部門的工作，其會影響到不同部門的員工，但就實際情況來看，卻發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部一些其他部門的員工注重預(yù)算管理的程度還有所不足，因而就勢必會影響到預(yù)算管理在有限公司內(nèi)部的落實效果，甚至還會阻礙有限公司的不斷進(jìn)步。所以，針對此種情況，在當(dāng)前的預(yù)算管理工作中，還應(yīng)強(qiáng)化員工對預(yù)算管理的重視程度，有限公司必須使員工均明確預(yù)算管理工作并非僅僅是財務(wù)部門的工作，員工自身在此方面也有一定的責(zé)任，所以應(yīng)積極投入到有限公司的預(yù)算管理工作中，從而一同提高預(yù)算管理工作的開展成效[3]。而若想達(dá)成上述目標(biāo)，就應(yīng)重視開展此方面的有效培訓(xùn)，使有限公司全體員工均可明確落實預(yù)算管理是推動有限公司發(fā)展的一項必然選擇以及重要的方式，不管是哪個部門亦或是工作人員，均應(yīng)重視配合財務(wù)部門的人員來落實該項工作，這樣利于將有限公司的戰(zhàn)略目標(biāo)充分貫徹于內(nèi)部的不同部門中。再者，針對當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，有限公司要注重合理優(yōu)化當(dāng)前的結(jié)構(gòu)，確定好不同部門管理人員的主要職責(zé)以及具體的權(quán)限，這樣就可為落實全面預(yù)算管理工作打造出更好的環(huán)境。另外需在有限公司的文化建設(shè)中結(jié)合預(yù)算管理，確保所有工作人員均可針對預(yù)算計劃來大力實現(xiàn)有限公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

與此同時，預(yù)算管理工作要覆蓋到有限公司的各個業(yè)務(wù)中，針對有限公司的財務(wù)以及投資等相關(guān)的活動，實施綜合性預(yù)算，牽扯到有限公司內(nèi)部的情況均列入預(yù)算管理中，結(jié)合業(yè)務(wù)的主要類別來實施針對性的預(yù)算管理。在進(jìn)行預(yù)算管理時，應(yīng)進(jìn)行全過程的跟蹤，從最大程度上提起注重預(yù)算管理工作的程度，從而通過確保注重程度的提高，推動預(yù)算管理工作更為有序地進(jìn)行，如此才利于實現(xiàn)有限公司的總體預(yù)算目標(biāo)，推動有限公司獲得積極的發(fā)展。另外，有限公司可通過現(xiàn)場、視頻培訓(xùn)等諸多的方式，促進(jìn)有限公司員工明確預(yù)算管理的主要內(nèi)容、具體原則以及實際的方式等。同時，有限公司還應(yīng)將預(yù)算管理期間的各個事項和有限公司員工的實際利益加以聯(lián)系，讓員工在最大程度上認(rèn)識到進(jìn)行預(yù)算管理的關(guān)鍵性和迫切性，進(jìn)而就可提起員工的預(yù)算主動性，建設(shè)出全體人員共同參與的預(yù)算管理體系。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)

在有限公司的預(yù)算管理工作中，一項關(guān)鍵的任務(wù)即在于開展預(yù)算編制，這為有限公司預(yù)算執(zhí)行的重要基礎(chǔ)所在。因此是否可保證預(yù)算編制的合理性與精準(zhǔn)性，對有限公司預(yù)算管理質(zhì)量的保證以及效果的提升等方面均可產(chǎn)生不小的影響。所以在此情況下，需要強(qiáng)調(diào)有限公司務(wù)必要注重實施預(yù)算編制，要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)。

對此，一方面需強(qiáng)調(diào)對有限公司的預(yù)算管理部門以及單位等加以確定，并且應(yīng)明確相關(guān)部門的實際業(yè)務(wù)范疇，如此才有助于落實好全面預(yù)算工作，構(gòu)建出系統(tǒng)化的預(yù)算管理體系。另一方面還應(yīng)根據(jù)有限公司管理層所制定出的戰(zhàn)略規(guī)劃，深入了解與探析有限公司所處的市場環(huán)境，針對有限公司自身的發(fā)展?fàn)顩r，確定出可實施的年度經(jīng)營目標(biāo)，而后在目標(biāo)的指引下，實施科學(xué)的預(yù)算編制。再者，應(yīng)結(jié)合預(yù)算的目標(biāo)，將有限公司的預(yù)算計劃以及資源均合理落實至有限公司的不同部門以及工作崗位中。整個有限公司均應(yīng)運(yùn)用“從上至下”的方式來實施有效的預(yù)算編制，應(yīng)多加傾聽不同的想法和建議，開展大力的交流與溝通。在確定預(yù)算的重要數(shù)據(jù)后，不同部門應(yīng)逐層根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)來開展工作，如此就可使得有限公司中的每名人員均可明確和了解到自身所肩負(fù)的重要責(zé)任，以及所需完成的工作任務(wù)及目標(biāo)。

除此之外，由于在進(jìn)行預(yù)算編制后，不乏會產(chǎn)生執(zhí)行未能到位的情況，所以在當(dāng)前的有限公司預(yù)算管理中，還應(yīng)注重保障預(yù)算編制后的有效執(zhí)行，通過保障最終的執(zhí)行效果，進(jìn)一步提高有限公司預(yù)算管理質(zhì)量[4]。另外，在進(jìn)行預(yù)算編制時，應(yīng)確保有限公司的相關(guān)員工均可參與其中，幫助員工形成關(guān)于預(yù)算方面的概念，提高員工的成本效益意識，同時在思想的層面上，還應(yīng)確保員工之間處在高度統(tǒng)一的狀態(tài)下，并以全局觀念作為重要的起點(diǎn)，如此才確保預(yù)算編制的執(zhí)行效果，使得有限公司中的每名員工均可做到心中有預(yù)算，最終順利于完成具體的指標(biāo)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

若要有效保障有限公司預(yù)算管理的質(zhì)量，推動有限公司擺脫發(fā)展的困境，務(wù)必要注重強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。財務(wù)部門在制定預(yù)算計劃的過程中，應(yīng)結(jié)合有限公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和在其他年度中不同部門的真實運(yùn)作情況，實施科學(xué)性的計劃，在確定好不同的目標(biāo)后，還需交由有限公司的負(fù)責(zé)者和管理者，以會議的形式一同探討和分析預(yù)算計劃的科學(xué)與否，在全體均認(rèn)可和同意的情況下，才可執(zhí)行計劃。在執(zhí)行的過程中，某些部門會產(chǎn)生偏離計劃的狀況，而在此種狀況下，就強(qiáng)調(diào)財務(wù)人員對不同部門的管理人員加以監(jiān)督以及提醒，對此問題實施妥當(dāng)管控和解決。同時，需要提升有限公司預(yù)算管理的效率，明確預(yù)算執(zhí)行跟蹤責(zé)任。通過設(shè)置預(yù)算執(zhí)行崗位和預(yù)算管理綜合崗位，確定各自的工作職責(zé)，建立起有限公司預(yù)算執(zhí)行定位分析和差異可追溯制度。

完善預(yù)算管理系統(tǒng)工具，建立起在SAP 系統(tǒng)上的預(yù)算控制措施，讓有限公司預(yù)算執(zhí)行剛性約束得到提高。有限公司通過靈活預(yù)算主體的配置，可以讓預(yù)算主體可撤并和可分立，以滿足公司中組織框架、具體業(yè)務(wù)以及多樣化產(chǎn)品等出現(xiàn)調(diào)整的需求。借助SAP 系統(tǒng)可以集成成本中心的功能，并賦予其不同的應(yīng)用，進(jìn)而建構(gòu)不同維度的集中的管理。同時，按照公司預(yù)算管控的要求，可以把預(yù)算報表以電子表格的形式進(jìn)行統(tǒng)一整理，然后導(dǎo)入到SAP 系統(tǒng)中，進(jìn)而在該系統(tǒng)中生產(chǎn)預(yù)算報表的模板，當(dāng)有需要時可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。再者，在現(xiàn)有公司的OA 系統(tǒng)中融合SAP 系統(tǒng)，就能夠?qū)崿F(xiàn)有限公司財務(wù)事項的統(tǒng)一，即做到事前計劃、事中控制以及事后反饋的協(xié)同一致；SAP 系統(tǒng)中的會計核算系統(tǒng)和預(yù)算管理進(jìn)行有機(jī)的融合以及充分的信息共享，還可以提供及時的預(yù)算管理要求的數(shù)據(jù)，由此實現(xiàn)高效的預(yù)算管理。某有限公司根據(jù)自身需要開發(fā)出一套符合要求的費(fèi)用預(yù)算和實際發(fā)生數(shù)值之間的對比子系統(tǒng)，并根據(jù)設(shè)置自動計算預(yù)算執(zhí)行的百分?jǐn)?shù)，還可在后臺自動發(fā)送相關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的信息至部門負(fù)責(zé)人EMAIL 中，以便在第一時間獲取下屬部門的費(fèi)用開支清單。

再者，有限公司可以借助信息化系統(tǒng)平臺具備的預(yù)警功能實施有效的預(yù)警，并強(qiáng)調(diào)開展科學(xué)規(guī)劃。此種自動化監(jiān)督模式的運(yùn)用十分有助于提高有限公司內(nèi)部的不同部門預(yù)算計劃的實際執(zhí)行效果[5]。除此之外，有限公司應(yīng)做到合理跟蹤，切實加大預(yù)算監(jiān)督的力度，進(jìn)一步保障預(yù)算的有效執(zhí)行，并且還強(qiáng)調(diào)財務(wù)部門在各個月中均報送財政收支執(zhí)行情況，同時還應(yīng)提供具體的明細(xì)表。在采取此種方式后，利于確保預(yù)算監(jiān)督的效果，防范在此方面產(chǎn)生消極的問題。針對具體運(yùn)行期間所出現(xiàn)的不利狀況，有限公司可通過有效的監(jiān)督來及時地發(fā)現(xiàn)和了解，而后實施及時、妥當(dāng)性解決措施[6]。由此可見，在當(dāng)前開展有限公司預(yù)算管理工作的過程中，有必要將強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督作為促進(jìn)有限公司預(yù)算管理擺脫困境的一項重要對策，從而真正優(yōu)化預(yù)算管理的整個過程，提升預(yù)算管理工作要開展的實效性，最終還可對有限公司的不斷持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生極為深遠(yuǎn)的作用。

三、總結(jié)

總而言之，在有限公司的實際發(fā)展中，預(yù)算管理可產(chǎn)生突出的作用，因此，有限公司務(wù)必要充分了解預(yù)算管理期間所面臨的困境，而后運(yùn)用可行的對策與方法，持續(xù)提高預(yù)算管理工作的開展成效及質(zhì)量，以開展預(yù)算管理工作來強(qiáng)化自身的綜合競爭力。在開展預(yù)算管理工作時，有限公司務(wù)必要注重強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，在采取上述對策和方式后，就有助于解除有限公司預(yù)算管理中的問題，真正保障有限公司預(yù)算管理的質(zhì)量。