國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)與對(duì)策

文/劉艷（通號(hào)（長(zhǎng)沙）軌道交通控制技術(shù)有限公司）

在經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)步、社會(huì)加速發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)的發(fā)展空間拓展，發(fā)展動(dòng)力增強(qiáng)，發(fā)展渠道拓寬，想要增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，就需要發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用[1]。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能有效地解決國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加高效，一定程度上規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生的消極及不利影響。當(dāng)前，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)的應(yīng)用過(guò)程中，存在意識(shí)缺乏、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善、部分制度設(shè)計(jì)不合理、執(zhí)行不到位等問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文采取文獻(xiàn)法等方式，分析和研究了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施，對(duì)提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量具有重要理論意義，對(duì)增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)整體工作效力具有實(shí)踐意義。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是一種有效的管理手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)相互聯(lián)系、相互制約與相互監(jiān)督等方式，提高財(cái)務(wù)控制力度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要清晰界定財(cái)務(wù)職權(quán)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展，同時(shí)，需要明確企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)量，詳細(xì)地記錄資產(chǎn)的流動(dòng)與轉(zhuǎn)讓?zhuān)_保國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全[2]。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要完善監(jiān)督體系，職權(quán)分明，形成互相約束、互相監(jiān)督的良好環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

（一）有助于促進(jìn)企業(yè)完善現(xiàn)有管理制度

國(guó)有企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度，以制度作為基礎(chǔ)提升控制效果，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化逐漸深入，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，國(guó)有企業(yè)需要將自身的綜合實(shí)力提升，以此來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力[3]。在控制、評(píng)價(jià)及監(jiān)督的過(guò)程中，可以明確其中存在的問(wèn)題，不斷完善現(xiàn)有管理制度，使財(cái)務(wù)管理制度能夠覆蓋企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，使企業(yè)發(fā)展中的多個(gè)工作流程都能得到有效控制，進(jìn)一步降低企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力增強(qiáng)。

（二）有助于增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息需要真實(shí)可靠，以此來(lái)輔助國(guó)有企業(yè)管理人員的決策。財(cái)務(wù)信息能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況如實(shí)反映出來(lái)，并且可以將企業(yè)目前的綜合實(shí)力進(jìn)行集中統(tǒng)計(jì)，并提出報(bào)告[4]。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)管理層做出正確的決策提供信息支持。

（三）有助于及時(shí)評(píng)估和準(zhǔn)確控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以把風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估，并積極采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低企業(yè)由于制度不完善或制度執(zhí)行缺陷產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助管理層了解企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)狀況，為管理層制定戰(zhàn)略和決策提供信息支持。

三、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)提升職工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義的認(rèn)識(shí)，可以在實(shí)際工作中落實(shí)內(nèi)部控制措施[5]。但是，當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)管理層未深入全面地了解內(nèi)部控制體系，在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中不重視內(nèi)部控制，未制定完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制工作質(zhì)量無(wú)法得到保證。一是部分高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不充分，重視度不夠。認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入沒(méi)有太大的作用，在實(shí)際工作中也容易出現(xiàn)重生產(chǎn)與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)、輕財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部管理的傾向，沒(méi)有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作給予更多人力、物力的支持，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制面臨專(zhuān)業(yè)人員不足、控制措施不夠深入、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍受限等問(wèn)題。很多國(guó)企員工也認(rèn)為，財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)工作內(nèi)容，與其他部門(mén)和人員無(wú)關(guān)。二是缺乏完善的內(nèi)部控制體系。由于企業(yè)自上而下的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺少對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，不能真正明確內(nèi)部控制的重要作用。雖然企業(yè)已經(jīng)在一定程度上完善內(nèi)部控制制度，但未嚴(yán)格執(zhí)行到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制過(guò)于形式化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的防范與管理。

（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

目前，有許多企業(yè)都較為重視內(nèi)部控制，但是就當(dāng)下來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度還不夠完善。一是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不完善，不能覆蓋業(yè)務(wù)管理的需要，比如部分國(guó)有企業(yè)為實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略目標(biāo)，開(kāi)拓境外業(yè)務(wù)，但未建立境外財(cái)務(wù)管理相關(guān)的制度；部分國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)淡季接受非主業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)，但未建立該業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)核算及成本管理辦法。二是內(nèi)控制度體系結(jié)構(gòu)與層次不符，比如內(nèi)控制度中既有《財(cái)務(wù)管理辦法》又有《財(cái)務(wù)資金管理辦法》，層次不清晰，甚至兩個(gè)制度中的有關(guān)規(guī)定存在“相互打架”的情況，導(dǎo)致相關(guān)職工無(wú)法按照制度進(jìn)行工作。三是制度條款文字表述不嚴(yán)謹(jǐn)，存在制度內(nèi)容與法律法規(guī)相關(guān)要求不相符，與公司章程不一致的現(xiàn)象。四是制度的操作性不強(qiáng)。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不符合自己企業(yè)的特點(diǎn)，存在照搬照抄上級(jí)單位已有制度的情況，許多制度與原則都不夠精細(xì)，不夠具體，導(dǎo)致實(shí)際工作無(wú)法提升效果；一些企業(yè)的傳統(tǒng)制度一直被沿用，未根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行修訂，沒(méi)有聯(lián)系企業(yè)的具體情況進(jìn)行適當(dāng)更新；很多制度的存在只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查，未建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。制度不夠健全，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展活力降低，不但影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，而且無(wú)法推動(dòng)企業(yè)積極轉(zhuǎn)型。

（三）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)制度宣貫和執(zhí)行不到位

制度制定的最終目的是落實(shí)，設(shè)計(jì)合理且有效的制度只有得到有效執(zhí)行，才可以真正提升業(yè)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量。但是目前部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)制度流于形式，或應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查，制度的落實(shí)不徹底，主要表現(xiàn)為一是重制定輕實(shí)施、重形式輕內(nèi)容、重人治輕法治。制度印發(fā)之后，制度制定部門(mén)認(rèn)為該工作終結(jié)，不跟進(jìn)、不宣傳，導(dǎo)致業(yè)務(wù)相關(guān)人員不知曉、不理解、不執(zhí)行，制度的出臺(tái)只是表面文章，流于形式，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。二是部分國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部權(quán)責(zé)不明，可能出現(xiàn)管理層超越權(quán)限凌駕于內(nèi)部控制之上的現(xiàn)象，或者受到諸多人為因素影響，難以平衡多方利益，而導(dǎo)致企業(yè)涉及“三重一大”事項(xiàng)決策和權(quán)責(zé)認(rèn)定時(shí)，無(wú)法達(dá)成一致有效意見(jiàn)，一定程度上制約財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的提升[6]。三是未按照準(zhǔn)則及制度的要求確認(rèn)收入和成本，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度低，不能反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性依靠于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響，財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確不完整，將影響國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策，對(duì)國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生消極影響。

（四）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作不到位

就目前而言，一些國(guó)有企業(yè)評(píng)價(jià)制度有所缺乏。但是目前部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度不健全，內(nèi)部監(jiān)督工作不到位，不利于公司的健康發(fā)展。

一是部分國(guó)有企業(yè)未全面深入開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，自我評(píng)價(jià)工作力度不足、質(zhì)量不高，導(dǎo)致很多控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)缺陷及執(zhí)行缺陷未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，未能及時(shí)采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施。

二是部分國(guó)有企業(yè)對(duì)其所屬子公司的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)未實(shí)現(xiàn)全覆蓋，監(jiān)督評(píng)價(jià)力度不夠。監(jiān)督檢查不全面，無(wú)法體現(xiàn)公司內(nèi)控整體情況，部分子公司的內(nèi)控缺陷未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不完整、不具有的代表性，無(wú)法為管理人員提供建議，導(dǎo)致制度建設(shè)存在較多問(wèn)題。

（五）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制

部分國(guó)有企業(yè)各部門(mén)協(xié)作能力較差，不能及時(shí)地展開(kāi)部門(mén)間溝通，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，難以通過(guò)部門(mén)間的合作來(lái)解決。原因主要是國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)控執(zhí)行的好與壞沒(méi)有關(guān)系到企業(yè)員工的切身利益。

首先，國(guó)有企業(yè)的工作人員并不能夠完全理解企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義，在日常工作中，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)作一種形式化的管理方式；其次，沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與對(duì)企業(yè)員工的獎(jiǎng)懲聯(lián)系在一起，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏約束性，員工缺乏主觀能動(dòng)性。

四、針對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加大領(lǐng)導(dǎo)力度

首先，強(qiáng)化財(cái)務(wù)合規(guī)管理，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)人帶頭作用。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，高層管理人員應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)、勇于擔(dān)當(dāng)、敢于作為，嚴(yán)格監(jiān)督考核、優(yōu)化工作環(huán)節(jié)，確定各個(gè)崗位的權(quán)力與責(zé)任，使企業(yè)加強(qiáng)整體經(jīng)營(yíng)管理水平和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)預(yù)測(cè)和控制，完成整個(gè)企業(yè)向風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控方面的轉(zhuǎn)變提升。

其次，內(nèi)控工作要自上而下形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各級(jí)組織和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，需要企業(yè)所有人員積極參與和配合。充分發(fā)揮管理人員帶頭作用，以管理人員的工作熱情帶動(dòng)國(guó)有企業(yè)其他工作人員，讓國(guó)有企業(yè)的工作人員在管理人員的引導(dǎo)下，更加注重成本管理、預(yù)算等財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。同時(shí)，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制的過(guò)程控制，使其與企業(yè)實(shí)際活動(dòng)相融合，從具體細(xì)節(jié)著手，各部門(mén)各崗位主動(dòng)配合，增加財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力。

（二）完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，需要完善決策機(jī)制，健全管理制度。將法人治理結(jié)構(gòu)完善，更加明確的分配總經(jīng)理與董事會(huì)之間權(quán)責(zé)，完善權(quán)責(zé)制約機(jī)制，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展內(nèi)部環(huán)境更加穩(wěn)定，使制度更加符合需求，推動(dòng)企業(yè)健康進(jìn)步。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)務(wù)制度符合法律法規(guī)要求，全面覆蓋業(yè)務(wù)管理的需要。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要依照《會(huì)計(jì)法》《公司法》、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)的相關(guān)要求，結(jié)合企業(yè)的具體情況及業(yè)務(wù)管理需要，確保制度在設(shè)計(jì)層面不存在缺陷。在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，一是要遵循合法性原則，以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，在合法合規(guī)范圍內(nèi)制定適合本企業(yè)能夠真正有效實(shí)施的制度；二是應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足整體性原則的要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的多層面需要滿(mǎn)足，不但應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的規(guī)劃相適應(yīng)，也應(yīng)當(dāng)考慮到企業(yè)短期的目標(biāo)，不僅如此，還需要和企業(yè)內(nèi)部控制制度相適應(yīng)；三是要遵循重要性性原則，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)容易出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定切實(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及控制點(diǎn)；四是要遵循一貫性原則，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改；五是要遵循適用性原則，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與上級(jí)單位制度保持上下貫通，同時(shí)也不能“上下一般粗”，要適用有效，且具有可操作性；六是要更加充分的考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，立足于發(fā)展的視角，制定完善規(guī)章制度。同時(shí)，建立分級(jí)授權(quán)審批制度，根據(jù)企業(yè)規(guī)定對(duì)各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行分析，規(guī)范審核流程。明確崗位責(zé)任，實(shí)行集體決策與聯(lián)簽制度。

（三）注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的宣貫和監(jiān)督評(píng)價(jià)

嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的評(píng)審和宣貫工作，制度印發(fā)后，加強(qiáng)宣貫強(qiáng)度，讓制度能夠與企業(yè)實(shí)際情況更相適應(yīng)，減少企業(yè)與制度之間的差異，保持一致。完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)全面自評(píng)的基礎(chǔ)上，組織開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)，圍繞財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，認(rèn)真對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善，監(jiān)督執(zhí)行情況，對(duì)較為關(guān)鍵的崗位與工作人員進(jìn)行有效監(jiān)管，解決工作中存在的不足與漏洞，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)和控制措施的持續(xù)性監(jiān)管。一是強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)支出審批，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，做到嚴(yán)格全口徑資金管理，明確各類(lèi)支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的歸口管理部門(mén)及職責(zé)，實(shí)施內(nèi)部授權(quán)審批控制；二是加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理，嚴(yán)格履行資產(chǎn)處置流程，切實(shí)做到科學(xué)配置資產(chǎn)、有效使用資產(chǎn)、規(guī)范處置資產(chǎn)；三是加強(qiáng)重大項(xiàng)目管理，強(qiáng)化項(xiàng)目資金管控，做到重視重大項(xiàng)目凝練工作、提前謀劃并凝練好重大項(xiàng)目，做實(shí)項(xiàng)目前期工作、規(guī)范申報(bào)項(xiàng)目投資渠道、嚴(yán)格項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程管理，做好項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，建立項(xiàng)目審計(jì)機(jī)制；四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理[7]。

（四）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，制定明確的內(nèi)部控制制度和與之配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制,使得內(nèi)控制度從制定到執(zhí)行再到獎(jiǎng)懲有機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái),真正實(shí)現(xiàn)事前有制度、執(zhí)行有監(jiān)督、結(jié)果有獎(jiǎng)懲。獎(jiǎng)懲機(jī)制能夠激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性和積極性，進(jìn)而更好地推動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制，提高工作人員的工作主動(dòng)性和積極性，使其能夠在日常工作中注重此項(xiàng)工作，提高工作質(zhì)量與效果。

首先，完善企業(yè)審計(jì)組織體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。其次，定期公示財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效果較好的部門(mén)及員工，讓所有工作人員了解到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，如各單位（部門(mén)或項(xiàng)目）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)及時(shí)性、預(yù)算執(zhí)行情況、應(yīng)收賬款回款情況、應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率情況等。同時(shí)，讓關(guān)聯(lián)部門(mén)及關(guān)鍵崗位人員參與財(cái)務(wù)控制流程的制定，并通過(guò)建立合理的績(jī)效評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)勵(lì)體系，提升全體員工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性和積極性。如差旅費(fèi)管理辦法、應(yīng)收賬款催收管理辦法、預(yù)算完成情況考核管理辦法等制度的制定。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展壯大需要較為完善的管理機(jī)制，同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，使國(guó)有企業(yè)能夠得到較快的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，持續(xù)健康運(yùn)轉(zhuǎn)。本論文針對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，并提出了國(guó)有企業(yè)需要提升全員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知、不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的宣貫和執(zhí)行情況的監(jiān)管、完善激勵(lì)機(jī)制與獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此來(lái)提升國(guó)有企業(yè)綜合管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。