酒店稅務(wù)風(fēng)險和規(guī)避分析

文/蘭微微（北京哈特商務(wù)酒店有限公司）

近幾年來，我國為企業(yè)創(chuàng)造了很好的發(fā)展環(huán)境，相關(guān)支持性產(chǎn)業(yè)的準(zhǔn)入條件逐漸放寬，酒店行業(yè)發(fā)展條件也越發(fā)優(yōu)越，每個企業(yè)都應(yīng)在創(chuàng)造營收的同時繳納相應(yīng)的稅款。所以，所有企業(yè)都會面臨相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險問題。一般情況下，企業(yè)稅務(wù)工作都是由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，財務(wù)部門把控稅務(wù)風(fēng)險的能力與企業(yè)運(yùn)營發(fā)展有著直接的聯(lián)系，酒店企業(yè)也不例外。酒店如果存在稅務(wù)風(fēng)險，很可能會影響到酒店形象，降低消費(fèi)者對酒店的信任度，甚至?xí)?dǎo)致酒店存在資金周轉(zhuǎn)方面的問題。

同時，監(jiān)管部門還會對酒店企業(yè)進(jìn)行處罰，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。因此合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險是酒店企業(yè)必須要重視的問題。

一、稅務(wù)風(fēng)險的特點

（一）稅務(wù)風(fēng)險普遍存在

一般情況下，從酒店成立營業(yè)開始，酒店涉稅行為每天都在發(fā)生，比如，酒店企業(yè)成立交納注冊資本金時要交印花稅、經(jīng)營期間要交所得稅、酒店有租賃要交租賃稅費(fèi)等等，酒店須與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生密切聯(lián)系。稅務(wù)風(fēng)險往往來源于企業(yè)自身的風(fēng)險不確定性，由此可見，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險確實是普遍存在的。對此，酒店企業(yè)應(yīng)積極主動制定完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，對酒店稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效處理與管控，從而避免稅務(wù)風(fēng)險為企業(yè)造成不必要的損失。

（二）稅務(wù)風(fēng)險的形成因素較為復(fù)雜多變

酒店稅務(wù)風(fēng)險的形成原因較多，且具有復(fù)雜多變這一特點。對酒店而言，其本身內(nèi)在諸多因素都可能導(dǎo)致酒店面臨稅務(wù)風(fēng)險，比如，內(nèi)部酒店管理人員、財務(wù)人員欠缺稅務(wù)風(fēng)險意識等，外部社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、稅務(wù)政策法規(guī)變化等也可能導(dǎo)致酒店面臨稅務(wù)風(fēng)險，這也體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險形成因素的復(fù)雜性。針對這種情況，酒店需要與當(dāng)?shù)刎敹惒块T加強(qiáng)聯(lián)系，保持有效溝通，及時了解當(dāng)?shù)氐亩愂照咦兓c稅收優(yōu)惠政策。

（三）稅收風(fēng)險很難化解且?guī)淼膿p失較大

形成稅務(wù)風(fēng)險的原因眾多，但酒店一旦存在稅務(wù)風(fēng)險，在稅務(wù)追繳期限之內(nèi)，稅務(wù)風(fēng)險并不會被自動化解。酒店如果不能準(zhǔn)確識別、評估稅務(wù)風(fēng)險，將會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險隱藏在企業(yè)財務(wù)中，在長期的滾動經(jīng)營過程中，或是負(fù)責(zé)人員變動，將會成倍加大稅務(wù)風(fēng)險，提高稅務(wù)風(fēng)險的化解難度，在稅務(wù)深入檢查時突然爆發(fā)，稅務(wù)風(fēng)險將會由隱性轉(zhuǎn)變?yōu)轱@性，導(dǎo)致酒店流失貨幣資產(chǎn)，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，影響酒店經(jīng)營形象[1]。

（四）稅務(wù)風(fēng)險容易引發(fā)信譽(yù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險被暴露之后，不僅會造成嚴(yán)重的財務(wù)經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)l(fā)企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險，影響到消費(fèi)者對企業(yè)的信任程度。一般情況下，如果稅務(wù)風(fēng)險并不明顯，財稅部門會將催繳通知書以及補(bǔ)稅說明下達(dá)至企業(yè)，企業(yè)可以補(bǔ)繳稅款挽回企業(yè)信譽(yù)；如果稅務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重，涉及偷逃稅款等問題，將會導(dǎo)致企業(yè)面臨巨額罰款，受到行政限制的同時對企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人追責(zé)。并且，嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)帶來重大影響，出現(xiàn)企業(yè)融資失敗等問題，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)拍賣等嚴(yán)重后果。

（五）可利用稅務(wù)風(fēng)險管理減少損失

稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失并不是固定不變的，企業(yè)可以通過稅務(wù)風(fēng)險管理手段，比如制定合理的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度、稅務(wù)風(fēng)險溝通保障制度等等，來降低稅務(wù)風(fēng)險。在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險前進(jìn)行有效預(yù)防與管控，避免出現(xiàn)不必要的損失，在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后最大限度地降低對企業(yè)的懲罰力度，積極配合財稅部門檢查工作，盡量挽回企業(yè)形象與信譽(yù)。

二、酒店稅務(wù)風(fēng)險防控與規(guī)避的重要性

酒店行業(yè)作為服務(wù)行業(yè)中的中堅力量，應(yīng)為消費(fèi)者提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。酒店傳統(tǒng)業(yè)務(wù)主要包括住宿、餐飲等服務(wù)內(nèi)容，但隨著人們對生活品質(zhì)的追求逐漸提升，人們的消費(fèi)水平越來越高，消費(fèi)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了一定的變化，酒店的傳統(tǒng)經(jīng)營項目并不能很好地滿足新時代人們的實際需求，再加上酒店行業(yè)競爭激烈，越來越多的外國連鎖酒店進(jìn)入中國市場，與我國酒店企業(yè)共同競爭。相比較而言，我國酒店行業(yè)發(fā)展時間較短，管理模式還需進(jìn)一步發(fā)展，這就讓我國酒店企業(yè)在激烈的市場競爭中并不占優(yōu)勢。面對這一現(xiàn)實情況，我國酒店企業(yè)根據(jù)消費(fèi)者的實際需求開設(shè)了眾多經(jīng)營服務(wù)項目，增加了諸多服務(wù)內(nèi)容。比如，我國很多高檔酒店都為消費(fèi)者提供了電影院、商場等服務(wù)設(shè)施，為消費(fèi)者提供一些休閑娛樂活動。酒店的經(jīng)營項目增加必然會擴(kuò)大酒店企業(yè)的納稅范圍，雖然這些新增項目也屬于服務(wù)性質(zhì)，但與傳統(tǒng)酒店服務(wù)項目相比較而言，在納稅方面也存在較大區(qū)別。這就要求我國酒店企業(yè)的財務(wù)人員必須要了解與熟知相關(guān)的稅收政策，避免酒店企業(yè)出現(xiàn)一些稅務(wù)風(fēng)險問題。因此，我國酒店企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)營情況構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險防控體系，盡量避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險，避免偷稅漏稅等原因面臨相應(yīng)的處罰，比如罰款、補(bǔ)繳滯納金、名譽(yù)受損等等。總而言之，對酒店企業(yè)來說構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險防控體系至關(guān)重要，它有助于酒店企業(yè)順利開展各項日常經(jīng)營活動，有序完成企業(yè)短期經(jīng)營目標(biāo)，還能幫助企業(yè)樹立良好的企業(yè)形象。這些都與企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)有著直接的聯(lián)系，特別是酒店企業(yè)在市場上的良好形象對酒店未來發(fā)展十分重要。對服務(wù)行業(yè)來說，企業(yè)聲譽(yù)與口碑關(guān)系著企業(yè)在市場上的競爭能力，好口碑的酒店企業(yè)必然會在競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢，酒店企業(yè)如果因為稅務(wù)風(fēng)險問題被稅務(wù)部門查處或懲罰，肯定會損害到企業(yè)名譽(yù)與企業(yè)形象，降低企業(yè)在市場上的競爭實力，影響到企業(yè)的營業(yè)情況，縮小企業(yè)生存發(fā)展空間。

三、酒店稅務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避策略

（一）有效梳理納稅范圍

酒店企業(yè)在開展納稅風(fēng)險控制工作中，應(yīng)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險防控體系。對此，應(yīng)首先對酒店企業(yè)經(jīng)營范圍進(jìn)行有效梳理。目前，我國酒店企業(yè)之間的競爭越來越激烈，消費(fèi)者對生活品質(zhì)的要求越來越高，需求也逐漸多元化發(fā)展，各大酒店企業(yè)增加的各類服務(wù)項目讓酒店企業(yè)納稅范圍進(jìn)一步增加，酒店企業(yè)必須要在經(jīng)營發(fā)展過程中梳理清楚納稅范圍，對企業(yè)所有的經(jīng)營項目都有所了解，并梳理清楚相應(yīng)的納稅流程，有效提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。其次酒店在進(jìn)行納稅范圍的梳理過程中，相關(guān)部門及工作人員都應(yīng)積極參與，幫助稅務(wù)風(fēng)險管理部門明確酒店企業(yè)實際經(jīng)營情況。稅務(wù)風(fēng)險管理部門在了解企業(yè)經(jīng)營范圍時可以采用考察、訪談等多種方式，確定企業(yè)納稅范圍，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容進(jìn)行結(jié)構(gòu)圖的合理制作，添加相應(yīng)的文字說明，這樣可以對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的納稅風(fēng)險點更加明確，從而制定合理的納稅風(fēng)險防控措施。

（二）根據(jù)實際情況梳理稅務(wù)風(fēng)險點

酒店企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防控體系時，根據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險點的有效梳理是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有對各業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險點有更加全面的了解，才能確保制定的具體控制方案更具合理性，符合酒店企業(yè)的實際發(fā)展需要。比如，酒店企業(yè)為消費(fèi)者提供的餐飲服務(wù)，需要的各類食材是需要酒店自行采購的，在采購食材的過程中，涉及的稅務(wù)風(fēng)險就包括采購價格是否公允可靠，如果采購價格存在問題，稅務(wù)部門就會重新調(diào)整在增值稅進(jìn)項稅額抵扣時的采購價格，甚至?xí){(diào)整其成本、利潤以及所得稅；除此之外，采購環(huán)節(jié)中的涉稅風(fēng)險點還包括采購貨物流、資金流等是否相同，如果在稅務(wù)部門審查相關(guān)賬務(wù)的過程中酒店不能提供有關(guān)證據(jù)證明其的一致性，很可能會被認(rèn)定為虛假交易，導(dǎo)致企業(yè)面臨相應(yīng)的稅務(wù)處罰。另外，采購物品時增值稅專用發(fā)票的合規(guī)性也是采購業(yè)務(wù)流程中的重要涉稅風(fēng)險點。如果酒店企業(yè)采購時取得的增值稅專用發(fā)票不符合有關(guān)規(guī)定，酒店就不能完成增值稅進(jìn)項稅額的抵扣工作，加大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。這些問題都充分說明酒店企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)營流程梳理稅務(wù)風(fēng)險點的重要性，這項工作可以幫助企業(yè)明確稅務(wù)風(fēng)險主要出現(xiàn)在哪些環(huán)節(jié)中，在開展這項業(yè)務(wù)時可以提前做好稅務(wù)風(fēng)險防控措施，增強(qiáng)酒店企業(yè)事前控制水平。另外，要想有效控制各項業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險點，就需要酒店企業(yè)明確相關(guān)部門的涉稅職責(zé)，方便相關(guān)部門在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中更好地控制涉稅風(fēng)險點。酒店企業(yè)甚至可以將此納入部門人員考核內(nèi)容中，幫助酒店企業(yè)有效控制稅收風(fēng)險。不同部門由于其負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)內(nèi)容存在差異性，涉稅職責(zé)也并不相同。比如，酒店企業(yè)的采購部門主要負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，其涉稅風(fēng)險點為采購物品價格的公允性，所以保存好能夠證明采購物品價格公允的信息資料并傳遞給財務(wù)部門就是采購部門的涉稅職責(zé)之一。還有，采購物品取得的增值稅專用發(fā)票的合法合規(guī)性也是采購部門的涉稅風(fēng)險點，與此相對應(yīng)的采購部門的涉稅職責(zé)就是要在采購時認(rèn)真檢查供應(yīng)方提供的增值稅專用發(fā)票，保證其符合稅法的相關(guān)規(guī)定，然后交到財務(wù)部門，方便之后的增值稅進(jìn)項稅額抵扣工作的開展。

（三）開展正確的稅收籌劃工作

正確的稅收籌劃工作可以幫助酒店企業(yè)合理避稅，有效規(guī)避相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。所謂稅收籌劃，并不是簡單的少交稅金或者不繳納稅金。酒店企業(yè)在稅收籌劃工作中，應(yīng)更加關(guān)注與重視政策選擇。稅收優(yōu)惠政策有著一定的區(qū)域性特征，并且受到多種因素的影響，比如當(dāng)?shù)匚幕⒘?xí)俗、稅務(wù)環(huán)境等因素，導(dǎo)致同樣的籌劃方法可能在另一區(qū)域內(nèi)并不適用。所以，酒店企業(yè)在選擇與分析當(dāng)?shù)囟愂照哌^程中，應(yīng)精準(zhǔn)掌握其尺度，對相關(guān)政策細(xì)則與解釋更加關(guān)注。酒店企業(yè)在稅收籌劃工作中還應(yīng)對政策改變帶來的影響進(jìn)行深入分析與思考。各種宏觀環(huán)境變化后相應(yīng)的稅法政策也會有所不同，也存在一定的有效期限。針對這種情況，酒店企業(yè)應(yīng)在原有政策下對籌劃手段進(jìn)行優(yōu)化。在長期稅務(wù)籌劃過程中也應(yīng)對政策變化帶來的影響是否超出預(yù)期進(jìn)行綜合考慮。同時，還應(yīng)確保方案的靈活性，才能在政策變化時及時調(diào)整方案，進(jìn)行動態(tài)籌劃工作。酒店企業(yè)的稅收籌劃工作人員必須要具備相應(yīng)的工作能力，對財稅、政治、經(jīng)濟(jì)等各領(lǐng)域的知識有較為全面的了解，信息捕捉能力、預(yù)測能力等均達(dá)到相關(guān)要求，實現(xiàn)與其他部門的有效溝通[2]。工作人員在開展稅收籌劃工作時應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系。在稅法中，很多規(guī)定都有著一定的區(qū)間范圍，不同區(qū)域有著不同的稅務(wù)環(huán)境，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮“自由裁量權(quán)”的作用，這就讓酒店稅收籌劃人員工作難度得到進(jìn)一步提升。所以，酒店企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流，如有必要，籌劃方案可以先讓稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員查看或?qū)徍?，有效?guī)避酒店稅務(wù)風(fēng)險。酒店企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行有效評估，預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后的嚴(yán)重程度以及影響范圍，實時監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險，提前做好涉稅事項的處理方案，制定合理的納稅計劃。針對重大涉稅事項，酒店企業(yè)應(yīng)先與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見與指導(dǎo)。

比如，企業(yè)存在股權(quán)收購情況或調(diào)整重大戰(zhàn)略方向時，員工并不離工，但需要改變用工情況，會出現(xiàn)一次性補(bǔ)償?shù)膫€人所得稅減免問題。針對這個問題，不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有著不同的要求，在減免稅政策的理解方面也存在差異性。酒店企業(yè)如果分公司較多，當(dāng)?shù)囟悇?wù)人員把握不準(zhǔn)相關(guān)政策，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)的稅政專家咨詢，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)多多溝通。，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助下獲得最大限度地免稅政策，為企業(yè)與員工爭取更多的權(quán)益，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（四）構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險管理體系

酒店企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系時，必須系統(tǒng)分析自身存在的稅收風(fēng)險，全方位了解酒店的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系，按酒店稅收風(fēng)險點明確稅收風(fēng)險控制程度，以提高酒店的稅收風(fēng)險控制能力。比如，在采購食品時涉及的稅收風(fēng)險是價格可靠與否，一旦價格出現(xiàn)問題則稅務(wù)機(jī)構(gòu)在審核酒店稅額時，便對食品采購價格科學(xué)調(diào)整，甚至還會對酒店所得稅、成本和利潤等進(jìn)行調(diào)整，帶來更大的稅收風(fēng)險。合理規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險管理體系是酒店企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的重要舉措。從決策方面分析，酒店企業(yè)管理人員可以根據(jù)實際經(jīng)營情況制定相應(yīng)的決策，形成一套完整的管理機(jī)制，對企業(yè)稅務(wù)管理工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核，并組織相關(guān)工作人員定期開展專業(yè)知識與技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)各部門與稅務(wù)管理人員之間的溝通與交流，明確企業(yè)實際情況與業(yè)務(wù)流程中的涉稅風(fēng)險點。

酒店企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、規(guī)避系統(tǒng)等等，進(jìn)而形成一套完整的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，在企業(yè)各項經(jīng)營活動中進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防與管控[3]。好的稅務(wù)風(fēng)險管理體系應(yīng)具有嚴(yán)密細(xì)致性與規(guī)劃性，做好對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防工作，面對突發(fā)情況可以及時調(diào)整方案，這些都需要酒店企業(yè)從上到下的相互配合。酒店企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建過程中，還應(yīng)對各項方案的成本進(jìn)行精密計算，基于相關(guān)法律法規(guī)，幫助企業(yè)爭取更大的利益，有效減少意外事故。

（五）提高相關(guān)工作人員的專業(yè)能力

企業(yè)所有的經(jīng)營活動都需要人力支持，酒店企業(yè)稅務(wù)工作也需要相應(yīng)的專業(yè)人才作為支撐。如果酒店稅務(wù)管理的相關(guān)工作人員自身綜合能力有所欠缺，很可能導(dǎo)致酒店企業(yè)的納稅行為不符合稅收稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)，給酒店企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失等。對此，酒店企業(yè)必須要采取相關(guān)措施提高相關(guān)工作人員的專業(yè)能力。酒店企業(yè)可以從社會上招聘稅務(wù)相關(guān)專業(yè)人才。由于酒店企業(yè)涉及的稅種與業(yè)務(wù)內(nèi)容較多，不同的處理方式必然會讓相關(guān)稅務(wù)處理工作更加復(fù)雜。酒店企業(yè)應(yīng)積極引入稅務(wù)專業(yè)人才，組織現(xiàn)有的工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，通過專業(yè)知識技能培訓(xùn)提高酒店稅務(wù)管理人才隊伍的綜合素質(zhì)，或邀請業(yè)內(nèi)專家到酒店企業(yè)內(nèi)部開展交流會、座談會，解答工作人員在實際工作中遇到的問題，有序開展各項稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防與管控工作，有效規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，為酒店企業(yè)爭取更多的合法權(quán)益，促進(jìn)酒店行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

四、總結(jié)

酒店企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險的有效管控與規(guī)避起著重要作用。酒店企業(yè)應(yīng)意識到強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重要性，對稅務(wù)風(fēng)險更加重視，有效梳理企業(yè)納稅范圍，根據(jù)企業(yè)具體經(jīng)營內(nèi)容明確稅務(wù)風(fēng)險點，正確開展稅務(wù)籌劃工作，并構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，提高相關(guān)工作人員的專業(yè)能力，通過這些舉措增強(qiáng)酒店企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管控能力，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避，進(jìn)而提高酒店企業(yè)稅務(wù)管理水平與經(jīng)營管理能力，促進(jìn)酒店企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。