業(yè)財(cái)融合背景下集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理模式研究

◎文/鞠金玲

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化與信息技術(shù)的飛速發(fā)展， 業(yè)財(cái)融合成為企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率、 降低運(yùn)營(yíng)成本的必然選擇。 然而，業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，其中最顯著的就是預(yù)算管理模式的改變。 預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心環(huán)節(jié)， 決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展方向。 然而，如何在業(yè)財(cái)融合的背景下進(jìn)行有效的預(yù)算管理，改進(jìn)現(xiàn)有的預(yù)算管理模式，使之更適應(yīng)新的業(yè)財(cái)融合環(huán)境，這是一項(xiàng)充滿挑戰(zhàn)的任務(wù)。 鑒于此，本文將探討業(yè)財(cái)融合對(duì)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理模式的影響， 同時(shí)針對(duì)存在的問(wèn)題提出實(shí)用的解決對(duì)策。

二、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)具有至關(guān)重要的影響。 首先，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。 預(yù)算管理不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作， 更是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。預(yù)算制定需要考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略， 根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)，結(jié)合行業(yè)狀況和市場(chǎng)變化，制定相應(yīng)的收入預(yù)期、成本控制、投資計(jì)劃等內(nèi)容，從而將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，有助于企業(yè)有序、系統(tǒng)地實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，預(yù)算管理對(duì)于資源配置具有決定性的影響。預(yù)算是企業(yè)資源有效配置的基礎(chǔ)， 它規(guī)定了企業(yè)在預(yù)定期間內(nèi)的收入和支出計(jì)劃。通過(guò)預(yù)算管理，企業(yè)能夠更有針對(duì)性地分配資源，以期最大化企業(yè)價(jià)值。預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而在不確定的環(huán)境中制定最合適的資源配置決策。再次，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要工具。預(yù)算制定了企業(yè)的收入和支出目標(biāo)，形成了一種自我約束機(jī)制。 通過(guò)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)與預(yù)算目標(biāo)不一致的情況以及潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取糾正措施，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和效果。 最后，預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建有著重要的影響。 預(yù)算目標(biāo)是衡量企業(yè)及其員工績(jī)效的重要依據(jù)， 也是激勵(lì)員工積極行動(dòng)的重要工具。 通過(guò)設(shè)定合理的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合有效的激勵(lì)機(jī)制，可以提高員工的積極性，提升企業(yè)的整體績(jī)效。

三、業(yè)財(cái)融合對(duì)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理模式的影響

（一）業(yè)財(cái)融合對(duì)預(yù)算編制的影響

業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要趨勢(shì)， 其對(duì)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制過(guò)程的影響也日益顯著。 首先，業(yè)財(cái)融合使得預(yù)算編制過(guò)程更加依賴業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。 在傳統(tǒng)的預(yù)算編制過(guò)程中， 預(yù)算通常是根據(jù)過(guò)去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行編制的。 然而，在業(yè)財(cái)融合的背景下，預(yù)算編制需要充分考慮業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)， 利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更加精確的預(yù)測(cè)和計(jì)劃。 通過(guò)這種方式，預(yù)算編制能夠更好地反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀態(tài)和發(fā)展需求， 從而提高預(yù)算編制的精確性和有效性。 其次，業(yè)財(cái)融合推動(dòng)了預(yù)算編制的自動(dòng)化和智能化。 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的整合和分析， 這為預(yù)算編制提供了強(qiáng)大的支持。 通過(guò)系統(tǒng)，企業(yè)可以自動(dòng)地進(jìn)行預(yù)算編制，大大提高了預(yù)算編制的效率。 同時(shí)，系統(tǒng)還可以通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)， 對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行智能化的輔助，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。 最后，業(yè)財(cái)融合改變了預(yù)算編制的決策模式。 在業(yè)財(cái)融合的背景下，預(yù)算編制不再是單純的財(cái)務(wù)活動(dòng)， 而是需要與業(yè)務(wù)部門(mén)密切合作的決策活動(dòng)。 通過(guò)深入理解業(yè)務(wù)的運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，財(cái)務(wù)部門(mén)可以更好地進(jìn)行預(yù)算編制，并為業(yè)務(wù)決策提供有效的支持。

（二）業(yè)財(cái)融合對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響

業(yè)財(cái)融合不僅改變了預(yù)算編制的過(guò)程， 也對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。 首先，業(yè)財(cái)融合使得預(yù)算執(zhí)行更加靈活。 在業(yè)財(cái)融合的背景下，預(yù)算不再是一成不變的，而是可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的。 這種靈活性不僅能夠更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化， 還能夠有效地支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策。 其次，業(yè)財(cái)融合使得預(yù)算執(zhí)行更加及時(shí)。通過(guò)系統(tǒng)的支持， 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)地進(jìn)行整合和分析， 這使得企業(yè)可以實(shí)時(shí)地掌握預(yù)算執(zhí)行的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。 通過(guò)這種方式，企業(yè)可以更好地控制預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，提高預(yù)算執(zhí)行的效果。 最后，業(yè)財(cái)融合使得預(yù)算執(zhí)行更加透明。 通過(guò)系統(tǒng)，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都可以實(shí)時(shí)地查看預(yù)算執(zhí)行的情況， 這大大提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。 通過(guò)提高預(yù)算執(zhí)行的透明度，企業(yè)可以有效地防止預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的不合理行為， 提高預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。

（三）業(yè)財(cái)融合對(duì)預(yù)算監(jiān)控的影響

業(yè)財(cái)融合對(duì)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算監(jiān)控的影響體現(xiàn)在更精細(xì)的管理以及更科學(xué)的評(píng)價(jià)體系上。 業(yè)財(cái)融合為預(yù)算監(jiān)控提供了更豐富、更實(shí)時(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使得預(yù)算監(jiān)控可以更加精細(xì)化，具有針對(duì)性。 企業(yè)可以通過(guò)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，迅速采取措施進(jìn)行調(diào)整。 此外，業(yè)財(cái)融合使得預(yù)算監(jiān)控更加科學(xué)。 傳統(tǒng)的預(yù)算監(jiān)控通常依賴財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而業(yè)財(cái)融合使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以相互整合， 形成完整的預(yù)算監(jiān)控視角。 企業(yè)可以從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)角度對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，形成更全面、更科學(xué)的預(yù)算評(píng)價(jià)體系。

四、業(yè)財(cái)融合背景下集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理模式存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制過(guò)程中業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)分離

盡管業(yè)財(cái)融合理念已經(jīng)被企業(yè)廣為接受， 但在實(shí)際的預(yù)算編制過(guò)程中， 業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的分離仍然是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題。 業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員并不充分理解預(yù)算編制的重要性和過(guò)程， 因此在預(yù)算編制過(guò)程中的參與度不足。 他們會(huì)認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而忽視了自己在其中的作用。 這就導(dǎo)致了預(yù)算編制過(guò)程中的信息不對(duì)稱， 預(yù)算無(wú)法準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際需求和發(fā)展計(jì)劃。 此外，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的具體情況和未來(lái)趨勢(shì)了解不夠深入，導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確。 財(cái)務(wù)部門(mén)需要了解業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和發(fā)展計(jì)劃， 才能編制出符合實(shí)際需求的預(yù)算。 然而，由于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的分離，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法獲取足夠的業(yè)務(wù)信息， 從而影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（二）預(yù)算執(zhí)行中信息傳遞不暢

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的分離也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中信息傳遞的不暢。 業(yè)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中會(huì)遇到各種情況，如業(yè)務(wù)變動(dòng)、市場(chǎng)變化等，這都需要及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。但是，由于信息傳遞不暢，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)了解這些情況，從而無(wú)法及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。 此外，當(dāng)預(yù)算發(fā)生變動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)需要及時(shí)、清晰地向業(yè)務(wù)部門(mén)傳達(dá)這一信息。由于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的分離，這一信息傳遞不清，業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)理解和接受預(yù)算變動(dòng)，從而影響其決策和行動(dòng)。

（三）預(yù)算管理過(guò)程中缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整

盡管業(yè)財(cái)融合理念強(qiáng)調(diào)了預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性， 但在實(shí)際操作中， 集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理過(guò)程仍然存在著缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整的問(wèn)題。 預(yù)算編制是基于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)和計(jì)劃進(jìn)行的，由于市場(chǎng)環(huán)境的不確定性和復(fù)雜性，這種預(yù)測(cè)和計(jì)劃會(huì)存在誤差。 這就需要集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。 然而，許多集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整的機(jī)制和能力，這就使得預(yù)算無(wú)法及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化。 此外，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中， 集團(tuán)企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。 由于信息傳遞不暢和決策機(jī)制不靈活等問(wèn)題，集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)不夠迅速，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

五、業(yè)財(cái)融合背景下集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理模式優(yōu)化策略

（一）實(shí)施業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)意識(shí)

首先，企業(yè)需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和預(yù)算管理的認(rèn)知。業(yè)務(wù)部門(mén)的員工需要了解財(cái)務(wù)預(yù)算的基本原理和過(guò)程，理解預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的重要性。 通過(guò)培訓(xùn)，可以增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的重視程度，提高他們?cè)陬A(yù)算編制過(guò)程中的參與度。其次，企業(yè)需要在組織結(jié)構(gòu)上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化。企業(yè)可以設(shè)立業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的聯(lián)合會(huì)議，讓業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中進(jìn)行深度的交流和合作。這樣可以使財(cái)務(wù)部門(mén)更好地了解業(yè)務(wù)部門(mén)的需求和計(jì)劃，同時(shí)讓業(yè)務(wù)部門(mén)了解到預(yù)算編制的過(guò)程和原則， 從而共同編制出更合理、更準(zhǔn)確的預(yù)算。 最后，企業(yè)需要通過(guò)設(shè)立內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)激勵(lì)業(yè)務(wù)部門(mén)積極參與預(yù)算管理。 比如，企業(yè)可以將預(yù)算執(zhí)行的情況納入員工的考核指標(biāo)，讓員工看到預(yù)算管理對(duì)他們個(gè)人職業(yè)發(fā)展的影響，從而激發(fā)他們對(duì)預(yù)算管理的積極性。 通過(guò)以上努力，企業(yè)可以有效地實(shí)施業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)意識(shí)。 這不僅可以提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性， 也可以提高預(yù)算執(zhí)行的效率，從而提高整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）建立完善的信息通報(bào)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)更新和共享預(yù)算執(zhí)行情況

針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中信息傳遞不暢的問(wèn)題， 建立完善的信息通報(bào)系統(tǒng)是非常必要的。 一套有效的信息通報(bào)系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)更新和共享預(yù)算執(zhí)行情況，有利于各級(jí)管理層了解預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果，從而進(jìn)行及時(shí)的決策。 信息通報(bào)系統(tǒng)的建立首先需要信息技術(shù)的支持。企業(yè)應(yīng)選擇適合自身業(yè)務(wù)需求的信息管理系統(tǒng)，如ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃）、BI（Business Intelligence，商業(yè)智能）等，這些系統(tǒng)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息的自動(dòng)化處理，大大提高信息處理的效率。 同時(shí)，企業(yè)還需要培養(yǎng)員工的信息技術(shù)能力，確保員工可以熟練使用這些系統(tǒng)。 其次，企業(yè)需要建立一套完善的信息流程。 企業(yè)應(yīng)明確信息的來(lái)源、傳遞、處理、存儲(chǔ)和使用的過(guò)程，確保信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)信息流程進(jìn)行審查和改進(jìn)，以應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)變化帶來(lái)的新的信息需求。 此外，企業(yè)應(yīng)提高信息的共享程度。 信息共享可以提高企業(yè)的協(xié)調(diào)能力，有利于企業(yè)各部門(mén)間的合作。 為了提高信息的共享水平，企業(yè)應(yīng)打破信息孤島，實(shí)現(xiàn)信息跨部門(mén)、跨層級(jí)共享。 同時(shí)，企業(yè)還需要保護(hù)信息安全，避免信息泄露。 最后，企業(yè)需要建立一套信息反饋機(jī)制。 信息反饋可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，提高預(yù)算執(zhí)行的效果。

（三）引入滾動(dòng)預(yù)算，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要調(diào)整預(yù)算計(jì)劃

為了解決預(yù)算管理過(guò)程中缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整的問(wèn)題，集團(tuán)企業(yè)可以引入滾動(dòng)預(yù)算， 根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。 首先，滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施需要企業(yè)具備一定的信息技術(shù)支持。 企業(yè)應(yīng)有能力收集、處理和分析大量的市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等信息，以便及時(shí)地進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整。 同時(shí)，員工需要對(duì)滾動(dòng)預(yù)算有充分的理解和應(yīng)對(duì)技能， 能夠根據(jù)變化的市場(chǎng)環(huán)境調(diào)整預(yù)算。 其次，滾動(dòng)預(yù)算需要企業(yè)有一定的管理創(chuàng)新意識(shí)。 相比于傳統(tǒng)的年度預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算需要企業(yè)在預(yù)算管理上進(jìn)行更多的思考和嘗試， 這需要企業(yè)具有開(kāi)放和創(chuàng)新的管理思維。 再次，滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施需要企業(yè)有良好的預(yù)測(cè)能力。 由于滾動(dòng)預(yù)算需要企業(yè)頻繁地進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，這就要求企業(yè)有良好的預(yù)測(cè)能力，能夠準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)的變化， 以便作出正確的預(yù)算決策。 最后，滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施也需要企業(yè)有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。由于滾動(dòng)預(yù)算導(dǎo)致預(yù)算的頻繁變動(dòng)， 這就需要企業(yè)能夠妥善管理這種變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以確保預(yù)算的穩(wěn)定性。

六、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)實(shí)施業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化管理、 建立完善的信息通報(bào)系統(tǒng)以及引入滾動(dòng)預(yù)算， 企業(yè)可以更有效地對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境。 未來(lái)，企業(yè)需要繼續(xù)深化改革，創(chuàng)新管理模式，提升預(yù)算管理的效能。