企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范研究

◎文/周美媛

一、引言

在全球經(jīng)濟(jì)一體化與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的背景下， 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和效果直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。信息技術(shù)的引入，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以迅速升級(jí)，成為企業(yè)管理變革的關(guān)鍵力量。 然而，技術(shù)的創(chuàng)新與應(yīng)用帶來(lái)的不僅是機(jī)遇，同時(shí)還有挑戰(zhàn)。 企業(yè)在享受信息化帶來(lái)便捷的同時(shí)，亦需面對(duì)新的管理難題和安全威脅。 識(shí)別和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，確保信息化建設(shè)和內(nèi)控制度的有效結(jié)合，已成為當(dāng)前企業(yè)管理實(shí)踐中的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)的意義

（一）提高財(cái)務(wù)管理效率

財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理而言， 其核心價(jià)值體現(xiàn)在提高工作效率上。 通過(guò)應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)流程的自動(dòng)化與電子化， 顯著降低了傳統(tǒng)手工操作的時(shí)間成本。 在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠自動(dòng)收集、處理、存儲(chǔ)和傳輸數(shù)據(jù)，從而縮短了財(cái)務(wù)報(bào)告的編制周期，提高了數(shù)據(jù)處理的速度與準(zhǔn)確性。 同時(shí)，信息化建設(shè)還支持了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建， 通過(guò)集中處理財(cái)務(wù)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)性和集中度，進(jìn)一步提升了工作效率。 此外，信息化還通過(guò)提供實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)處理和報(bào)告功能， 使得財(cái)務(wù)人員可以快速響應(yīng)管理層和外部利益相關(guān)者的需求， 增強(qiáng)了財(cái)務(wù)功能的響應(yīng)速度和服務(wù)質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供了有力支撐。 首先，信息化能夠提供一個(gè)整合的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的集中存儲(chǔ)、處理和分析，有助于管理層對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的全面把控。 信息系統(tǒng)能夠及時(shí)捕捉到各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，通過(guò)早期預(yù)警機(jī)制，幫助企業(yè)預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，內(nèi)控制度信息化使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變得更加精確，提高了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)據(jù)質(zhì)量，為風(fēng)險(xiǎn)決策提供了科學(xué)的依據(jù)。 另外，自動(dòng)化的內(nèi)控程序減少了人為操作的錯(cuò)誤和舞弊的可能性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的有效性。 通過(guò)信息化手段，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前采取有效措施， 確保企業(yè)資源的安全與效益最大化。

（三）促進(jìn)決策支持系統(tǒng)的完善

在決策支持系統(tǒng)方面， 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略決策有著不可或缺的推動(dòng)作用。 信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠提供全面、多維度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的深度分析能力， 為管理層提供了決策所需的詳實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 在戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、投資評(píng)估等關(guān)鍵決策環(huán)節(jié)， 通過(guò)信息化系統(tǒng)， 企業(yè)可以迅速獲得相關(guān)數(shù)據(jù)，加快決策流程，提升決策的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。 信息化的內(nèi)控制度還支持了數(shù)據(jù)挖掘與業(yè)務(wù)智能分析的實(shí)施，通過(guò)深入分析歷史數(shù)據(jù)和市場(chǎng)趨勢(shì)， 能夠?yàn)槠髽I(yè)提供科學(xué)的決策支持。 此外，實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析功能使得決策者能夠?qū)Σ呗缘膱?zhí)行效果進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，并及時(shí)調(diào)整決策，確保企業(yè)戰(zhàn)略與市場(chǎng)變化同步， 增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和適應(yīng)能力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)

（一）技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)面臨的技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)主要包括外部網(wǎng)絡(luò)攻擊和內(nèi)部安全漏洞兩個(gè)方面。 在外部網(wǎng)絡(luò)攻擊方面， 企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)遭受的攻擊細(xì)分為病毒侵害、黑客入侵和惡意軟件感染等。 這些攻擊直接破壞系統(tǒng)的完整性， 致使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)面臨丟失或被篡改的直接威脅。 病毒和惡意軟件通過(guò)侵入企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，損壞財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)和應(yīng)用程序， 而黑客入侵則會(huì)導(dǎo)致敏感財(cái)務(wù)信息的泄露。 內(nèi)部安全漏洞則源于員工權(quán)限管理不當(dāng)和操作不規(guī)范。 員工過(guò)度權(quán)限導(dǎo)致未授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)或信息泄露， 而操作不規(guī)范則會(huì)引發(fā)數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤或系統(tǒng)配置缺陷， 進(jìn)而威脅到財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和系統(tǒng)的穩(wěn)定性。 此外，技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的老化也構(gòu)成了技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)。 隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展， 如果企業(yè)未能及時(shí)更新其財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，過(guò)時(shí)的技術(shù)不僅影響系統(tǒng)性能，還會(huì)導(dǎo)致兼容性問(wèn)題，增加系統(tǒng)故障的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)隨著技術(shù)迭代的速度加快而顯著上升。 綜合以上因素，企業(yè)在內(nèi)控制度信息化建設(shè)時(shí)， 必須對(duì)外部網(wǎng)絡(luò)安全和內(nèi)部系統(tǒng)漏洞給予足夠重視，確保技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的現(xiàn)代化和安全性，以防范技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際威脅。

（二）數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)中， 數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理風(fēng)險(xiǎn)顯著影響信息系統(tǒng)的準(zhǔn)確性與可靠性。 該風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、 信息處理不當(dāng)和數(shù)據(jù)維護(hù)不足等方面。 首先，數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤是導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題的主要原因之一。 在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入至關(guān)重要。 錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)錄入會(huì)直接影響后續(xù)的數(shù)據(jù)處理和分析結(jié)果，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。 常見(jiàn)的數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤包括數(shù)值錯(cuò)誤、 遺漏關(guān)鍵數(shù)據(jù)和錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)分類(lèi)等。 其次，信息處理不當(dāng)同樣導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。 信息處理過(guò)程中的邏輯錯(cuò)誤、 軟件算法缺陷或不恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)處理策略都會(huì)造成數(shù)據(jù)信息的誤導(dǎo)。 此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)還包括信息更新不及時(shí)，導(dǎo)致決策基于陳舊或不完整的數(shù)據(jù)進(jìn)行。 最后，數(shù)據(jù)維護(hù)不足是數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。 隨著時(shí)間推移，數(shù)據(jù)的有效性和相關(guān)性會(huì)降低。 如果不進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)維護(hù)和管理，如定期審核和更新數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可用性將受到負(fù)面影響。 此外，缺乏有效的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)策略， 會(huì)在數(shù)據(jù)丟失或系統(tǒng)故障時(shí)造成無(wú)法挽回的損失。

（三）系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)

系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)中面臨的重要問(wèn)題，其主要表現(xiàn)為用戶(hù)操作失誤、系統(tǒng)界面設(shè)計(jì)不合理及操作流程復(fù)雜等方面。 這些問(wèn)題直接影響到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行和數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。 首先，用戶(hù)操作失誤是系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源。 由于財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)通常涉及復(fù)雜的數(shù)據(jù)輸入和處理程序， 操作人員的疏忽或錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤， 進(jìn)而影響報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 錯(cuò)誤的操作還會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)資源的浪費(fèi)或系統(tǒng)運(yùn)行效率的降低。 其次，不合理的系統(tǒng)界面設(shè)計(jì)是造成操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。 如果系統(tǒng)界面用戶(hù)體驗(yàn)差，不直觀或者操作過(guò)程繁瑣，操作人員就更容易犯錯(cuò)。 此外，界面設(shè)計(jì)不佳導(dǎo)致關(guān)鍵信息的展示不充分， 增加了用戶(hù)在操作過(guò)程中進(jìn)行錯(cuò)誤判斷的風(fēng)險(xiǎn)。 最后，復(fù)雜的操作流程也是系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)的成因之一。 過(guò)于復(fù)雜的流程不僅增加了操作人員的工作負(fù)擔(dān)，還提高了出錯(cuò)的概率。 此外，復(fù)雜的流程往往需要更多的操作時(shí)間和精力， 這在緊急情況下會(huì)導(dǎo)致關(guān)鍵任務(wù)的延誤。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）定期進(jìn)行系統(tǒng)安全評(píng)估與更新

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)而言， 系統(tǒng)安全評(píng)估與更新是信息系統(tǒng)持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行的重要保障。 為了有效執(zhí)行這一策略， 企業(yè)應(yīng)該建立一套全面的系統(tǒng)安全評(píng)估框架， 同時(shí)確保系統(tǒng)的更新與升級(jí)可以及時(shí)響應(yīng)最新的安全威脅。 首先，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的安全評(píng)估。 這一過(guò)程包括但不限于對(duì)系統(tǒng)的硬件、軟件、數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行徹底檢查。 安全評(píng)估應(yīng)該由專(zhuān)業(yè)的IT安全團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)， 他們會(huì)利用先進(jìn)的工具和技術(shù)來(lái)識(shí)別系統(tǒng)中存在的漏洞和弱點(diǎn)。 此外，安全評(píng)估不應(yīng)該是一次性的活動(dòng)，而是一個(gè)定期進(jìn)行的過(guò)程，以保持對(duì)系統(tǒng)安全狀況的持續(xù)監(jiān)控。 其次，針對(duì)評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)必須迅速采取措施進(jìn)行修復(fù)和改進(jìn)。 這包括及時(shí)更新系統(tǒng)中的軟件修補(bǔ)已知的安全漏洞。 同時(shí)，硬件設(shè)備也應(yīng)隨著技術(shù)的發(fā)展而進(jìn)行適時(shí)升級(jí)， 以滿(mǎn)足不斷提升的安全要求。 再次，更新策略還應(yīng)包括對(duì)系統(tǒng)的配置進(jìn)行定期優(yōu)化，以提高系統(tǒng)的安全性能。 配置管理不僅能保障系統(tǒng)按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行， 還能減少由于配置錯(cuò)誤導(dǎo)致的安全事件。 此外，應(yīng)制訂緊急更新計(jì)劃，當(dāng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重安全威脅時(shí)，能夠快速響應(yīng)，降低潛在損失。 最后，系統(tǒng)安全評(píng)估和更新的策略還應(yīng)當(dāng)結(jié)合最新的安全趨勢(shì)和威脅情報(bào)進(jìn)行調(diào)整。 這意味著企業(yè)需要持續(xù)關(guān)注和學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)外的最佳實(shí)踐，了解最新的安全技術(shù)和方法，確保評(píng)估和更新措施能夠有效防御當(dāng)前及未來(lái)出現(xiàn)的安全威脅。

（二）建立和完善數(shù)據(jù)管理流程

在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)中， 數(shù)據(jù)管理流程的建立和完善對(duì)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、 完整性及時(shí)效性至關(guān)重要。 為了建立有效的數(shù)據(jù)管理流程，企業(yè)應(yīng)從設(shè)計(jì)合理的數(shù)據(jù)收集方法入手。 這包括明確數(shù)據(jù)收集的需求、來(lái)源以及收集頻率和方式， 確保數(shù)據(jù)在輸入時(shí)就能符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)， 避免因輸入錯(cuò)誤導(dǎo)致后續(xù)處理的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，需要建立一套嚴(yán)格的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和維護(hù)機(jī)制。 這意味著在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方面，既要考慮到數(shù)據(jù)的安全性，也要關(guān)注數(shù)據(jù)的可檢索性和備份機(jī)制。 對(duì)于敏感和重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采取加密存儲(chǔ)， 并確保有可靠的備份以防止數(shù)據(jù)丟失或損壞。 此外，數(shù)據(jù)的處理流程也必須嚴(yán)格規(guī)范。 在數(shù)據(jù)的使用和處理過(guò)程中，確保數(shù)據(jù)不被未經(jīng)授權(quán)的修改，維護(hù)數(shù)據(jù)的原始性和可追溯性。 應(yīng)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗和質(zhì)量檢查，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，及時(shí)排除不準(zhǔn)確或冗余的數(shù)據(jù)。 再者，數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)控制同樣重要。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)員工的職責(zé)和需求，設(shè)置合理的數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的最小化訪(fǎng)問(wèn)，防止數(shù)據(jù)被不恰當(dāng)?shù)卦L(fǎng)問(wèn)或?yàn)E用。 同時(shí)，記錄數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)的日志，對(duì)任何異常的訪(fǎng)問(wèn)行為進(jìn)行審計(jì)，提高數(shù)據(jù)管理的透明度。

（三）加強(qiáng)員工培訓(xùn)與規(guī)范操作指導(dǎo)

加強(qiáng)員工培訓(xùn)與規(guī)范操作指導(dǎo)是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)， 其目的是確保每位員工都能熟練掌握系統(tǒng)操作， 并且能夠意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性及其在日常工作中的應(yīng)用。 首先，要開(kāi)展有針對(duì)性的員工培訓(xùn)程序。 這一程序需基于員工的崗位特點(diǎn)和操作需求，涵蓋系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)知識(shí)、操作規(guī)程、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育及應(yīng)急處理等方面。 此培訓(xùn)要有明確的目標(biāo)、內(nèi)容、方法和時(shí)間安排，確保每一位員工都能接受到全面的培訓(xùn)。 其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定詳盡的操作手冊(cè)和內(nèi)部控制指南。 這些文件應(yīng)該清晰地闡述操作流程、控制要點(diǎn)及責(zé)任分配，同時(shí)要對(duì)出現(xiàn)的異常情況給出標(biāo)準(zhǔn)的處理流程。 這樣不僅幫助員工在日常工作中遵循正確的操作， 也便于在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)迅速采取行動(dòng)。 再次，實(shí)施持續(xù)的監(jiān)督和考核制度。通過(guò)定期的操作測(cè)試和隨機(jī)的審計(jì)檢查， 監(jiān)控員工的操作行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不規(guī)范的操作。 同時(shí)，將操作規(guī)范性作為考核員工績(jī)效的一部分， 以此激勵(lì)員工遵守操作規(guī)程。 最后，應(yīng)該建立一套反饋和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。 鼓勵(lì)員工對(duì)現(xiàn)有操作流程和內(nèi)控制度提出建議， 將員工的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和反饋融入到培訓(xùn)內(nèi)容和操作指導(dǎo)的不斷完善中。 此外，對(duì)于系統(tǒng)的更新和變更，企業(yè)也應(yīng)及時(shí)更新培訓(xùn)材料和操作指南， 確保員工的知識(shí)和技能與系統(tǒng)發(fā)展同步。

五、結(jié)語(yǔ)

在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)的探索中， 企業(yè)需將重點(diǎn)放在提升管理效率、 鞏固風(fēng)險(xiǎn)防控體系及完善決策支持。 通過(guò)不斷優(yōu)化技術(shù)、提升數(shù)據(jù)治理能力和強(qiáng)化操作規(guī)范，企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持靈活性與安全性，為可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。