探析現(xiàn)代物流企業(yè)全面預(yù)算管理

文/林海源

作為一種先進(jìn)的管理控制方法，全面預(yù)算管理借助預(yù)算分配、監(jiān)督、控制和考核企業(yè)中的各種資源，便于對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)展開有效協(xié)調(diào)、科學(xué)組織，促使經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代物流企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，充分體現(xiàn)出了企業(yè)管理模式以及形式上的革新。開展全面預(yù)算管理工作，既為物流企業(yè)更好地對(duì)運(yùn)營成本進(jìn)行有效控制提供了幫助，同時(shí)還能促進(jìn)內(nèi)部控制效果提升，為物流企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展提供了重要保障?，F(xiàn)階段，迅猛發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，讓各物流企業(yè)之間的競爭越來越激烈，物流企業(yè)要想在此形勢(shì)下獲得良好發(fā)展，便應(yīng)和自身實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，科學(xué)開展全面預(yù)算管理工作，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

一、現(xiàn)代物流企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

當(dāng)前，企業(yè)物流得到了顯著發(fā)展，顯著擴(kuò)大了物流活動(dòng)的功能與范圍，相較于傳統(tǒng)物流，現(xiàn)代物流企業(yè)具有物流過程一體化、物流技術(shù)專業(yè)化、物流管理信息化、物流服務(wù)社會(huì)化、物流活動(dòng)國際化等特點(diǎn)?；诖?，現(xiàn)代物流企業(yè)要積極革新自身管理理念，和自身特點(diǎn)相結(jié)合，由粗放管理向精細(xì)管理轉(zhuǎn)變，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和所有員工均要充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理體系的重要性。對(duì)此，現(xiàn)代物流企業(yè)加大全面預(yù)算管理力度具有重大意義。

（一）全面預(yù)算管理對(duì)優(yōu)化資源配置有利。和普通預(yù)算相比，全面預(yù)算管理具有較大的參與范圍、更高的控制程度和廣泛的覆蓋面，物流企業(yè)經(jīng)營的多個(gè)方面均在其范圍內(nèi)。其通過將物流企業(yè)的短期經(jīng)營目標(biāo)、長期戰(zhàn)略目標(biāo)，聯(lián)系起來能夠讓物流企業(yè)的有限資源得到合理配置，確保物流企業(yè)能夠更加高效地運(yùn)用資金和資源，最大化控制閑置浪費(fèi)資金與資源的現(xiàn)象。（二）全面預(yù)算管理可以最大化提高企業(yè)價(jià)值。物流企業(yè)在對(duì)長期、短期預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，一定要將戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來。并借助組織的管理和制度的規(guī)定，運(yùn)用考核、調(diào)整、差異、執(zhí)行和編制等環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)做出合理安排，進(jìn)而順利完成既定經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)物流企業(yè)價(jià)值的顯著提升。（三）全面預(yù)算管理可以規(guī)范物流企業(yè)各部門的經(jīng)營行為。約束性是全面預(yù)算管理的一個(gè)顯著特征，其能夠?qū)ξ锪髌髽I(yè)各部門的經(jīng)營活動(dòng)展開綜合管理。在開展全面預(yù)算時(shí)，找到問題及時(shí)進(jìn)行分析和解決，更高效地開展綜合管理工作，規(guī)范各部門的經(jīng)營行為，從整體上提高企業(yè)經(jīng)營水平。

二、現(xiàn)代物流企業(yè)全面預(yù)算管理措施

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)。開展全面預(yù)算管理的目的是科學(xué)整合企業(yè)資產(chǎn)配置，最大化發(fā)揮出企業(yè)資源的作用，帶給企業(yè)更加可觀的價(jià)值。物流企業(yè)要想順利實(shí)施全面預(yù)算，需要每一位員工都具備一定的全面預(yù)算管理意識(shí)。第一，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)。高層領(lǐng)導(dǎo)的一言一行均會(huì)對(duì)制度的實(shí)施造成影響，如果他們未對(duì)全面預(yù)算管理重視，無法嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理相關(guān)要求，企業(yè)部門以及員工自然也不會(huì)重視全面預(yù)算管理工作，配合積極性也不高。所以，為了有效實(shí)施全面預(yù)算管理，高層領(lǐng)導(dǎo)必須以身作則。第二，財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中非常重要，一旦其認(rèn)識(shí)有誤，那么也就難以確保全面預(yù)算管理實(shí)施的有效性。

（二）健全現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。物流企業(yè)中制定的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，通常是再分配企業(yè)中相關(guān)人員的過程，企業(yè)員工的個(gè)人利益也包含其中，因此需要制定規(guī)范的預(yù)算管理制度對(duì)其進(jìn)行約束。第一，現(xiàn)代物流企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行制定的過程中，需要和企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，同時(shí)充分了解制度中的程序、方針和糾錯(cuò)機(jī)制；第二，就預(yù)算管理制度中的相關(guān)責(zé)任予以細(xì)化，確保一旦出現(xiàn)問題可以找到相關(guān)責(zé)任人，將相關(guān)制度充分滲透到預(yù)算過程中，為制定執(zhí)行人工作的落實(shí)提供方便；第三，加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)，針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)科目進(jìn)行細(xì)化，使之與企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營情況相符。對(duì)于制定的預(yù)算方案，必須對(duì)預(yù)算支出的各個(gè)科目予以細(xì)化，以便相關(guān)執(zhí)行人理解與操作。

（三）構(gòu)建和完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)代物流企業(yè)如果想發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，則需在建立預(yù)算管理組織體系的同時(shí)，將其不斷完善，以嚴(yán)格監(jiān)督管控預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制和預(yù)算決策。第一，設(shè)置全面預(yù)算管理委員會(huì)，其掌握了物流企業(yè)全面預(yù)算的決策權(quán)，主要由企業(yè)總經(jīng)理和各部門領(lǐng)導(dǎo)組成，預(yù)算管理委員會(huì)需要制定可以為有效實(shí)施全面預(yù)算管理提供保障的相關(guān)制度，明確企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制和執(zhí)行結(jié)果考評(píng)與審議，就重大預(yù)算調(diào)整進(jìn)行批復(fù)，科學(xué)決定有關(guān)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)。第二，設(shè)置全面預(yù)算管理輔助性機(jī)制，也就是全面預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)分解全面預(yù)算管理總目標(biāo)，同時(shí)向各責(zé)任部門傳達(dá)，各責(zé)任部門展開預(yù)算編制，就預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)施全面管控、監(jiān)督，將預(yù)算執(zhí)行效果匯報(bào)給預(yù)算管理委員會(huì)。第三，物流企業(yè)的各預(yù)算責(zé)任部門，應(yīng)編制好預(yù)算草案，向具體的崗位分解預(yù)算管理辦公室下達(dá)的目標(biāo)，把責(zé)任落實(shí)到具體的人頭上，在固定的時(shí)間將預(yù)算執(zhí)行效果告知預(yù)算管理辦公室，和預(yù)算管理工作部門加大配合力度，合力做好相關(guān)事宜。

（四）融合預(yù)算管理和信息化建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部傳遞信息的速度與效率直接影響著全面預(yù)算管理的成效，若是不能快速、準(zhǔn)確和全面?zhèn)鬟f信息，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行者和管理層之間的信息不對(duì)稱，必定會(huì)影響全面預(yù)算管理成效。但是，現(xiàn)階段，諸多物流企業(yè)忽視了信息化建設(shè)，甚至大部分企業(yè)出現(xiàn)了“信息孤島”的現(xiàn)象，對(duì)物流企業(yè)深入落實(shí)全面預(yù)算管理造成了極大的阻礙。當(dāng)前有部分企業(yè)在收集和傳遞企業(yè)預(yù)算信息的過程中，仍采用的是office辦公軟件、手工等方式，運(yùn)用這些原始的方式開展預(yù)算編報(bào)以及匯總預(yù)算數(shù)據(jù)資料等，如此便導(dǎo)致編制預(yù)算效率不高，準(zhǔn)確性也難以得到保障。除此之外，還存在信息化缺失、編制周期長、數(shù)據(jù)分析難度大等問題，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的成效。

（五）優(yōu)化預(yù)算編制流程，明確預(yù)算編制內(nèi)容。1.優(yōu)化預(yù)算編制流程。現(xiàn)代物流企業(yè)要使預(yù)算編制過程的透明性和公開性得到保障，應(yīng)注重在企業(yè)各部門之間充分溝通預(yù)算信息。對(duì)此，物流企業(yè)對(duì)預(yù)算編制流程予以規(guī)范，也就是“兩上兩下”。首先，企業(yè)各部門以預(yù)算編制要求為基礎(chǔ)，對(duì)年度收支預(yù)算草案進(jìn)行編制。在此之前，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)對(duì)下年度預(yù)算編制工作進(jìn)行合理安排，以便于各部門能夠充分了解預(yù)算編制的具體要求、原則和指導(dǎo)思想，各部門要負(fù)責(zé)采錄、審核、匯總和編制預(yù)算數(shù)據(jù)與信息，同時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)提交，并由此進(jìn)行審核；然后，預(yù)算管理委員會(huì)要以年度預(yù)算資金的投入重點(diǎn)和方向?yàn)榛A(chǔ)，測(cè)算預(yù)算年度財(cái)力，并立足于財(cái)力平衡狀況將預(yù)算控制指標(biāo)傳達(dá)給各部門；之后，物流企業(yè)各責(zé)任部門確認(rèn)下達(dá)的預(yù)算控制指標(biāo)，適當(dāng)調(diào)整相關(guān)支出，對(duì)新的預(yù)算編制計(jì)劃進(jìn)行制定；最后，預(yù)算管理委員會(huì)校準(zhǔn)和綜合平衡各部門提交的預(yù)算收支計(jì)劃，通過校準(zhǔn)確定沒有錯(cuò)誤后，向董事會(huì)上報(bào)，通過批準(zhǔn)后下達(dá)到各部門。2.明確預(yù)算編制內(nèi)容。物流企業(yè)應(yīng)立足于戰(zhàn)略、按照公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)劃開展預(yù)算編制，保證預(yù)算編制可以將企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)真實(shí)體現(xiàn)出來，使預(yù)算的連續(xù)性得到保證。現(xiàn)代物流企業(yè)可以細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，詳細(xì)而言，主要包括：首先，財(cái)務(wù)維度，物流企業(yè)設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)囊括管理費(fèi)用預(yù)算完成率、成本預(yù)算完成率、凈資產(chǎn)收益率、銷售利潤率等；其次，客戶維度，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置應(yīng)囊括新舊客戶比率、客戶投訴率、客戶滿意度等；再次，內(nèi)部流程方面，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置應(yīng)囊括貨品完好率、物流交貨準(zhǔn)點(diǎn)率、車輛投入率等；最后，學(xué)習(xí)和成長方面，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置應(yīng)囊括員工培訓(xùn)合格率以及員工滿意度等。物流企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，要對(duì)銷售利潤、固定資產(chǎn)投入以及成本投入情況引起高度重視，保證預(yù)算編制內(nèi)容更加全面。

（六）構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核機(jī)制。健全的監(jiān)督和考核機(jī)制是充分發(fā)揮預(yù)算作用的重要保障?，F(xiàn)代物流企業(yè)要建立健全制度，對(duì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)利予以明確，確保內(nèi)審部門的作用能夠得到發(fā)揮，在針對(duì)重大事項(xiàng)作決策時(shí)，內(nèi)審部門要事先介入其中，加大過程控制監(jiān)督力度，防范風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，防止發(fā)生損失?，F(xiàn)代物流企業(yè)在開展預(yù)算管理的過程中，可以每年、每半年、每季度以及每月展開一次考核，加深對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成情況的了解，同時(shí)分析和評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績和預(yù)算的實(shí)施情況。借助考核預(yù)算執(zhí)行情況，可以幫助企業(yè)掌握更多的信息，積累豐富的物力運(yùn)營管理方法和經(jīng)驗(yàn)。通過考核將相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制建立起來，并保證其科學(xué)合理性，促進(jìn)預(yù)算管理質(zhì)量提升。要確保預(yù)算考核的全面性，就需在考核內(nèi)容中同時(shí)納入完成預(yù)算目標(biāo)的程度與全面預(yù)算管理體系的運(yùn)行情況兩項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)前者而言，考核指標(biāo)囊括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、盈利能力等財(cái)務(wù)性指標(biāo)以及員工的學(xué)習(xí)與成長、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化、客戶滿意度、市場占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，就后者的考核，主要囊括預(yù)算分析報(bào)告的針對(duì)性和全面性、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和及時(shí)性、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的有效性和獨(dú)立性。只有借助全面考核，才可以知曉物流企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方面還有哪些不足之處，借助積極解決，使之積極作用得到充分發(fā)揮。

結(jié)語：

新形勢(shì)下，在國民經(jīng)濟(jì)中，物流業(yè)所發(fā)揮的作用越來越顯著，隨著物流行業(yè)發(fā)展速度日益加快，對(duì)物流企業(yè)的管理要求越來越高，而物流企業(yè)高效開展全面預(yù)算管理工作，可以促進(jìn)物流企業(yè)管理水平有效提高，確保物流行業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定。所以，物流企業(yè)應(yīng)針對(duì)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題做一充分了解。從進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)、健全現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、構(gòu)建和完善預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)、融合預(yù)算管理和信息化建設(shè)、優(yōu)化預(yù)算編制流程、明確預(yù)算編制內(nèi)容、構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核機(jī)制等方面入手，使全面預(yù)算管理得到優(yōu)化，提高物流企業(yè)綜合管理水平。