分析全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

韓璐

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境也日益復(fù)雜化，很多企業(yè)為了控制經(jīng)營(yíng)成本、優(yōu)化資源配置，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)控，并取得了較好的管理效果。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中通過(guò)有效的全面預(yù)算管理能夠提高資金的使用效率、防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，大幅提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，因此在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控中開展全面預(yù)算管理工作是十分有必要的。一些公司在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中開展的預(yù)算管理工作遇到了一些困難，這種情況嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況內(nèi)控管理水平的提高。所以，本篇重點(diǎn)從在公司的財(cái)政管理情況內(nèi)控中運(yùn)用全面預(yù)算控制的關(guān)鍵意義入手，充分論述了全面預(yù)算控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中運(yùn)用的實(shí)際狀況，并指出了在部分企業(yè)中提升全面預(yù)算管理能力和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平運(yùn)用的重點(diǎn)方法，目的是希望通過(guò)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理工作中有效的應(yīng)用全面預(yù)算控制，進(jìn)而提升整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制成本、優(yōu)化資源配置的管理目的。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財(cái)務(wù)內(nèi)控；應(yīng)用；措施

目前，許多公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中普遍地運(yùn)用到了全面預(yù)算管理工作，并通過(guò)長(zhǎng)期有效的運(yùn)用全面預(yù)算管理提升了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，因此全面預(yù)算管理已日益成為公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)控操作的重點(diǎn)。但是一些公司在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，還是存在亟待完善的地方，因此企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的力度，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的重要性作用。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的問題

（一）缺乏較強(qiáng)的控制基礎(chǔ)

從實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到阻組織管理性的作用，可以對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行正確的處理，并與其他內(nèi)部控制活動(dòng)有著比較密切的關(guān)聯(lián)，然而目前一部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作過(guò)程中卻缺乏較強(qiáng)的控制基礎(chǔ)。

全面預(yù)算管理工作是一種科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，在實(shí)施全面預(yù)算管理流程時(shí)，既需要在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中明確界定了全面預(yù)算管理工作的具體權(quán)限，也需要對(duì)全面預(yù)算管理工作的相應(yīng)流程進(jìn)行明確，使其與之相關(guān)責(zé)任單位的內(nèi)部管理相對(duì)應(yīng)。但一些單位在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，盡管財(cái)政機(jī)關(guān)可以在全面預(yù)算管理中履行起本單位的工作職能，但并不能深入到業(yè)務(wù)單位中加以研究，這也容易造成全面預(yù)算管理和具體經(jīng)營(yíng)行為的脫離。全面預(yù)算管理工作的制定過(guò)程中并不能統(tǒng)一業(yè)務(wù)單位的觀點(diǎn)，嚴(yán)重干擾了業(yè)務(wù)單位參加全面預(yù)算管理的積極性，甚至一部分業(yè)務(wù)部門對(duì)全面預(yù)算管理工作還存在抵觸情緒，導(dǎo)致全面預(yù)算控制基礎(chǔ)比較薄弱。

（二）全面預(yù)算編制不科學(xué)

一部分企業(yè)在編制全面預(yù)算的過(guò)程中，并沒有選擇科學(xué)合理的全面預(yù)算編制方式，并不能適應(yīng)快速發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。具體來(lái)說(shuō)在編制全面預(yù)算的時(shí)候，主要是依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行編制，缺乏對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注，嚴(yán)重影響到了全面預(yù)算編制的全面性；編制全面預(yù)算過(guò)多地選用靜態(tài)指標(biāo)，并沒有結(jié)合內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況和外部市場(chǎng)環(huán)境，動(dòng)態(tài)地對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行編制，降低了全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。

同時(shí)，在信息技術(shù)快速發(fā)展的大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代性，一部分企業(yè)由于受到經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，并沒有在編制全面預(yù)算過(guò)程中靈活地應(yīng)用先進(jìn)的信息化技術(shù)來(lái)收集、整理相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，全面預(yù)算編制的信息化水平較低。

（三）缺乏完善的激勵(lì)考評(píng)機(jī)制

在部分企業(yè)中并沒有把全面預(yù)算考核細(xì)化到內(nèi)部各個(gè)職能部門，缺乏控制費(fèi)用支出的思想觀念，這樣就會(huì)大大增加企業(yè)的費(fèi)用支出。全面預(yù)算考核與薪酬也沒有緊密地聯(lián)系在一起，反映不出公司費(fèi)用管理的獎(jiǎng)懲分明程度，也沒有激發(fā)起公司職工們參加全面預(yù)算管理的主動(dòng)性。部分公司全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)制度的缺陷，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)層面上：一方面全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)方式的不當(dāng)，管理人員將考核重點(diǎn)放在了對(duì)比當(dāng)年和去年的預(yù)算績(jī)效，并沒有深入分析當(dāng)年的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況；另一方面在部分預(yù)算考評(píng)體系中，并沒有合理的分配相關(guān)考核指標(biāo)嗎，設(shè)置的考核指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低，過(guò)高的設(shè)置考核指標(biāo)會(huì)讓員工認(rèn)為完成預(yù)算管理工作是一項(xiàng)很難完成的任務(wù)，影響員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性，過(guò)低的設(shè)置考核指標(biāo)就會(huì)嚴(yán)重影響到預(yù)算考核的效力。

（四）全面預(yù)算管理高素質(zhì)人才短缺

全面預(yù)算管理工作需要高素質(zhì)的人員來(lái)完成，然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，擴(kuò)大了全面預(yù)算管理工作范圍，也對(duì)全面預(yù)算管理人員提出了較高的職業(yè)素質(zhì)要求。尤其是全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用中，全面預(yù)算管理人員既要具備專業(yè)的預(yù)算管理理論知識(shí)和實(shí)踐能力水平，還要能夠掌握一些內(nèi)控、法律、金融、計(jì)算機(jī)等知識(shí)，這樣才能更好地勝任全面預(yù)算管理工作。但是目前一部分企業(yè)并沒有為預(yù)算管理部門配備專業(yè)的預(yù)算管理人員，將預(yù)算管理工作簡(jiǎn)單地交給財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，這些財(cái)務(wù)部門人員在經(jīng)營(yíng)中既要處理大量的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，還要負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，這不僅僅給財(cái)務(wù)部門員工帶來(lái)較大的工作壓力，還會(huì)影響到全面預(yù)算管理工作的效率水平。同時(shí)由于部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員呈現(xiàn)出“老齡化”的問題，這部分財(cái)務(wù)人員并不能在短時(shí)間內(nèi)接受和利用先進(jìn)的信息化技術(shù)來(lái)開展全面預(yù)算管理工作，嚴(yán)重影響到全面預(yù)算管理工作的效率水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中強(qiáng)化全面預(yù)算管理的有效措施

從以上情況來(lái)看，一部分企業(yè)全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用還存在一些問題，這些問題嚴(yán)重影響到全面預(yù)算管理重要性的發(fā)揮，因此企業(yè)可以采用以下措施，提高全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用水平。

（一）營(yíng)造完善的全面預(yù)算管理環(huán)境

公司要進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理工作在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的有效運(yùn)用水平， 就需要給企業(yè)全面預(yù)算管理工作提供一種良好的組織氛圍，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理做出充分深刻的認(rèn)識(shí)，并培養(yǎng)好企業(yè)廣大職工的全面預(yù)算管理思想與觀念，為企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)。企業(yè)管理層在制定全面預(yù)算管理工作的具體流程時(shí)，要允許業(yè)務(wù)部門的參與，虛心聽取業(yè)務(wù)部門對(duì)全面預(yù)算管理的意見，得到業(yè)務(wù)部門的支持。財(cái)務(wù)部門也要積極地深入到業(yè)務(wù)部門中，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入調(diào)研，保證全面預(yù)算管理工作與業(yè)務(wù)活動(dòng)相契合，做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制的方式

全面預(yù)算管理工作開展的起點(diǎn)是編制預(yù)算，這就需要企業(yè)在開展全面預(yù)算管理之前，不斷的優(yōu)化編制預(yù)算管理的方式方法，為應(yīng)用全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。企業(yè)預(yù)算管理人員從實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和外部市場(chǎng)環(huán)境出發(fā)，在編制全面預(yù)算的過(guò)程中要注重對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇，編制者要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算編制并不是一成不變的，而是要結(jié)合外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，及時(shí)動(dòng)態(tài)地制定全面計(jì)劃，以提高全面計(jì)劃管理的有效性。公司在制定全部計(jì)劃的過(guò)程中，可采取逐層匯總和上下結(jié)合的方式、滾動(dòng)計(jì)劃與零基預(yù)算有機(jī)地結(jié)合的方式進(jìn)行編制工作，貫徹集權(quán)與分權(quán)有機(jī)地結(jié)合的編制原則。同樣，公司在全面計(jì)劃管理中，也要把平衡預(yù)算和分類預(yù)算有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，根據(jù)不同的會(huì)計(jì)科目，將不同預(yù)算進(jìn)行分類，合理地分解預(yù)算指標(biāo)，把預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到具體的個(gè)人和部門身上。

在大數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)時(shí)代下，公司的全面計(jì)劃管理層在制定全面計(jì)劃管理政策的過(guò)程中要充分運(yùn)用信息化技術(shù)手段，通過(guò)先進(jìn)的信息系統(tǒng)來(lái)收集、整理、分析編制全面預(yù)算所需要的信息數(shù)據(jù)，并實(shí)時(shí)監(jiān)控相關(guān)全面預(yù)算編制數(shù)據(jù)的變化情況，提高全面預(yù)算編制的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

（三）做好預(yù)算管理的績(jī)效考核工作

全員參與性是全面預(yù)算管理的一個(gè)主要工作特征，因此為了保證全面預(yù)算管理工作的全員參與性，企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理的績(jī)效考核進(jìn)行不斷的完善：一方面將預(yù)算績(jī)效管理理念融入企業(yè)文化當(dāng)中，這樣管理者就可以在預(yù)算績(jī)效管理工作中起到帶頭性的作用，提升預(yù)算績(jī)效管理的執(zhí)行效力。同時(shí)在信息化的時(shí)代下，企業(yè)管理者可以利用微信群、QQ群等信息化平臺(tái)，向內(nèi)部員工宣傳預(yù)算績(jī)效管理的重要性作用，轉(zhuǎn)變員工對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的傳統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，讓員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理工作與自身工作之間的密切關(guān)聯(lián)。

另一方面企業(yè)管理層在全面開展預(yù)算績(jī)效管理工作過(guò)程中要注重對(duì)激勵(lì)和反饋機(jī)制的完善，對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行考核的時(shí)候，要及時(shí)與人事部門就考核具體事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)溝通，當(dāng)預(yù)算績(jī)效考核之后，都要將考核結(jié)果如實(shí)、公開、及時(shí)地向每一位實(shí)施主體傳達(dá)。獎(jiǎng)勵(lì)在預(yù)算管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異的部門和員工，將考核結(jié)果與年終獎(jiǎng)、職位晉升等相掛鉤，這樣可以激發(fā)出員工參與預(yù)算管理工作的積極性。

（四）重視培養(yǎng)全面預(yù)算管理人才

公司的管理人員也應(yīng)該意識(shí)到，全面預(yù)算管理的能力水平將直接關(guān)系到全面預(yù)算管理技術(shù)在公司內(nèi)控方面的有效運(yùn)用，所以需要在國(guó)內(nèi)建立一批優(yōu)秀的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)。企業(yè)管理者還需要為全面預(yù)算管理而設(shè)置專門的預(yù)算管理者，需要這些預(yù)算管理者必須具有很好的預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)與實(shí)際操作能力，也要能夠?qū)ο嚓P(guān)法律、金融、內(nèi)控、計(jì)算機(jī)等知識(shí)有一定的了解，提升預(yù)算管理人員的崗位勝任能力。

同時(shí)，企業(yè)的管理者也要在培訓(xùn)全面預(yù)算管理人員方面投入一定的資金，定期聘請(qǐng)全面預(yù)算管理專家來(lái)進(jìn)行授課，通過(guò)授課的方式讓內(nèi)部全面預(yù)算管理人員能夠及時(shí)掌握最新的全面預(yù)算管理工作方法，更新全面預(yù)算管理人員的知識(shí)儲(chǔ)備。為了有效解決企業(yè)預(yù)算管理人員“老齡化”的問題，要做好全面預(yù)算管理人員的儲(chǔ)備工作，可以采用校企聯(lián)合的方式，在高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)中挑選成績(jī)優(yōu)秀的學(xué)生，并為其提供就業(yè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，這樣既可以解決企業(yè)全面預(yù)算管理人員儲(chǔ)備問題，也可以緩解高校畢業(yè)生的就業(yè)壓力。

（五）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化

首先，提高全面預(yù)算管理信息化軟件的科學(xué)合理性。企業(yè)的管理者要結(jié)合行業(yè)特征和自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)選擇全面預(yù)算管理信息化軟件，要選擇一些易操作、質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的信息化軟件，保證全面預(yù)算管理信息化軟件的可操作性，這樣才能夠通過(guò)先進(jìn)的信息系統(tǒng)提高全面預(yù)算管理的效率水平。

其次，重視維護(hù)、升級(jí)全面預(yù)算管理信息軟件。企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到提高全面預(yù)算管理信息化水平并不是簡(jiǎn)單地購(gòu)買軟件，而是要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，定期對(duì)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)進(jìn)行更新和維護(hù)，通過(guò)更新和維護(hù)能夠保證系統(tǒng)運(yùn)行的安全性和效率性，有效避免出現(xiàn)全面預(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)丟失。

最后，強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算控制人員信息化能力的提高。全面預(yù)算信息系統(tǒng)的靈活使用需要大量的全面預(yù)算管理人員，所以公司的管理人員必須注意培訓(xùn)全面預(yù)算管理信息化人員，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的方式讓全面預(yù)算管理人員及時(shí)掌握系統(tǒng)操作的具體流程，能夠靈活地操作和使用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，避免由于操作系統(tǒng)不當(dāng)給全面預(yù)算管理工作帶來(lái)的負(fù)面影響。

（六）做好全面預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)防控工作

企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到任何財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展都會(huì)遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理工作也不例外，這些風(fēng)險(xiǎn)是不能夠徹底消滅的，因此為了提升全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的應(yīng)用效果，企業(yè)管理者要做好全面預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。一方面企業(yè)在內(nèi)部要設(shè)置防控全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)小組，小組成員由管理部門、業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門人員構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)在事前、事中、事后對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控和解決，減少全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不必要 經(jīng)濟(jì)損失；另一方面在全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)中也要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行全面預(yù)算管理工作過(guò)程中可能發(fā)生的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，第一時(shí)間向管理層發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為全面預(yù)算管理工作順利開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)主要的管理工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展起到較大的促進(jìn)性作用，在開展內(nèi)控工作的過(guò)程中管理者也要重視預(yù)算管理的內(nèi)在價(jià)值，通過(guò)完善全面預(yù)算管理來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性作用，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量水平，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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