關(guān)于全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用思考

唐瑋霞

摘 要：：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，房地產(chǎn)市場(chǎng)的原材料價(jià)格的大幅上漲，致使工程成本大大增加，再加上市場(chǎng)環(huán)境帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)，房地產(chǎn)企業(yè)需要立足于全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部制度控制機(jī)制，不斷提升工作質(zhì)量和效率，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，以便于在市場(chǎng)環(huán)境中占有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；績(jī)效考核

全面預(yù)算秉持著一體化管理模式，立足于企業(yè)內(nèi)部，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)模式以及經(jīng)營(yíng)狀況逐步形成完整的管理體系，對(duì)資源進(jìn)行有效整合，加強(qiáng)各部門(mén)之間的有效溝通，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)朝著健康有序的方向發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中面臨的問(wèn)題

（一）缺乏完善的全面預(yù)算管理模式

目前，一些房地產(chǎn)企業(yè)過(guò)度依賴(lài)短期經(jīng)營(yíng)運(yùn)作方式，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行的全面預(yù)算管理存在較大局限性，因此企業(yè)不得不頻繁地制定財(cái)務(wù)預(yù)算，致使每個(gè)階段的財(cái)務(wù)預(yù)算在銜接上出現(xiàn)很多問(wèn)題，甚至影響了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。一些房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中仍未充分結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展動(dòng)向和具體特征，對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和分析不夠全面透徹，仍然沿用以往的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，這種模式市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力比較弱，經(jīng)不起市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和考驗(yàn)。此外，一些企業(yè)過(guò)度注重營(yíng)業(yè)收入與成本的預(yù)算，忽視具體財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理質(zhì)量和運(yùn)行效率，對(duì)資本的投入與支出缺乏全面有效的管理機(jī)制，使企業(yè)的整體資源缺乏全面完整的規(guī)劃和安排。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略性導(dǎo)向能力較弱

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在缺乏戰(zhàn)略布局下的全面預(yù)算往往存在較大的局限性，企業(yè)的長(zhǎng)期預(yù)算管理與長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相背離，致使公司每個(gè)階段的預(yù)算管理銜接方面存在較大偏差。大多公司一般會(huì)結(jié)合具體的業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)制定相應(yīng)的短期計(jì)劃，具體包括月計(jì)劃和季度計(jì)劃，而這些短期計(jì)劃的有效結(jié)合直接影響了公司年度計(jì)劃的編制與實(shí)施，由于公司缺乏較高的戰(zhàn)略部署能力，致使企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)無(wú)法順利地實(shí)現(xiàn)，從而降低了企業(yè)全面預(yù)算管理的運(yùn)行效率。

（三）缺乏全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃與管理

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司缺乏系統(tǒng)和完善的全面預(yù)算管理機(jī)制。此外，在實(shí)施全面預(yù)算時(shí)缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和管理機(jī)制，導(dǎo)致各項(xiàng)全面預(yù)算無(wú)法得到有效的落實(shí)。財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算缺乏系統(tǒng)的制度和準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核和監(jiān)督缺乏有效的落實(shí)，并且企業(yè)缺乏整體性統(tǒng)籌規(guī)劃和管理，這使得全面預(yù)算的真正價(jià)值和作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。然而，由于大多數(shù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司想節(jié)約成本，全面預(yù)算通常由公司財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)負(fù)責(zé)。因此，往往存在較強(qiáng)的片面性和短期性，無(wú)法深入理解業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，也很難充分體現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀況。這種松散的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制容易加劇公司財(cái)務(wù)部門(mén)和其他職能部門(mén)之間的矛盾，導(dǎo)致全面預(yù)算管理目標(biāo)無(wú)法得到充分落實(shí)，同時(shí)缺乏有效的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，長(zhǎng)期下去將降低全面預(yù)算管理的權(quán)威性和精準(zhǔn)性。

（四）全面預(yù)算管理制度和流程過(guò)于陳舊

大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善系統(tǒng)的全面預(yù)算管理流程，致使財(cái)務(wù)預(yù)算工作處于比較混亂的局面，使得全面預(yù)算管理工作的真正價(jià)值和作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。全面預(yù)算貫穿于企業(yè)的每個(gè)方面，依據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和項(xiàng)目特點(diǎn)展開(kāi)規(guī)劃與管理，由于現(xiàn)階段大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的全面預(yù)算管理體系，再加上全面預(yù)算管理程序過(guò)于混亂和復(fù)雜，造成全面預(yù)算及其管理工作無(wú)法得到有效實(shí)施。

（五）缺乏信息化支持

房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在缺乏信息化支持的問(wèn)題。缺乏先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具，難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的數(shù)字化、自動(dòng)化和智能化。全面預(yù)算管理是企業(yè)的燈塔，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)適量進(jìn)行信息化建設(shè)投入，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)軟件和數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，提升全面預(yù)算管理的信息化水平，為企業(yè)決策提供更加精準(zhǔn)、快速和全面的支持。

二、全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)用

（一）制定完善的全面預(yù)算管理制度

由于房地產(chǎn)項(xiàng)目工程的復(fù)雜性較強(qiáng)，除了財(cái)務(wù)人員之外，技術(shù)人員也應(yīng)該參與全面預(yù)算管理工作，以確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性。以總承包建筑項(xiàng)目的具體特點(diǎn)出發(fā)，以母公司的財(cái)務(wù)預(yù)算為起始，充分考慮母公司的運(yùn)行特點(diǎn)制定全面預(yù)算，具體以項(xiàng)目部或者項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算為核心，參考房地產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，立足于企業(yè)全局的戰(zhàn)略計(jì)劃和安排，將總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算納入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的總預(yù)算范圍當(dāng)中，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的全面預(yù)算管理模式和理念，從而提升房地產(chǎn)企業(yè)的成本控制能力，進(jìn)而不斷提高全面預(yù)算管理水平。例如，資本支出控制的具體過(guò)程應(yīng)參照具體的預(yù)算對(duì)其支出進(jìn)行有效控制，遵循先報(bào)預(yù)算后批支出的基本原則，確保所有資本性支出由公司管理層批準(zhǔn)授權(quán)等方式進(jìn)行。

（二）不斷提升全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，系統(tǒng)的完善戰(zhàn)略構(gòu)想是一個(gè)重要的支撐，能夠有效提高全面預(yù)算管理效率。因此，在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)作為制定全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。這有助于充分發(fā)揮全面預(yù)算管理體系在市場(chǎng)價(jià)值和戰(zhàn)略導(dǎo)向方面的作用，并逐步提高企業(yè)的全面預(yù)算管理質(zhì)量。

具體而言，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)確保年度各項(xiàng)預(yù)算的連續(xù)性和穩(wěn)定性，并以企業(yè)的全面發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將全面預(yù)算管理視為提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的途徑和方法，以提高其全面預(yù)算管理質(zhì)量。

（三）提升全面預(yù)算管理的科學(xué)性

為了提高全面預(yù)算管理的效率，房地產(chǎn)企業(yè)需要確保其管理制度的規(guī)范性和科學(xué)性。首先，該企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)基礎(chǔ)上設(shè)立全面預(yù)算編制部門(mén)，并安排專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制與管理。在編制全面預(yù)算管理方案時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的工作計(jì)劃和成果，深入了解各部門(mén)業(yè)務(wù)的具體情況，并將其納入到全面預(yù)算管理的范圍之內(nèi)，從而確保全面預(yù)算的編制方案更符合房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和運(yùn)作模式，以實(shí)現(xiàn)圓滿(mǎn)完成全面預(yù)算管理目標(biāo)。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還需要結(jié)合具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)對(duì)其內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行全面考察和分析，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和動(dòng)向，秉持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)要求，使全面預(yù)算管理的編制方案更加現(xiàn)代化和科學(xué)化。

（四）積極學(xué)習(xí)和引進(jìn)先進(jìn)的全面預(yù)算管理機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮公司財(cái)務(wù)部門(mén)的主導(dǎo)作用，加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)作與交流，形成信息共享機(jī)制，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。這將有助于促進(jìn)各團(tuán)隊(duì)之間的溝通和協(xié)作，確保所有人對(duì)公司的目標(biāo)有相同的理解，并且能夠更快地適應(yīng)變化。此外，房地產(chǎn)企業(yè)必須使用恰當(dāng)?shù)姆椒ɑ蚯谰幹迫骖A(yù)算，緊密?chē)@生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和各個(gè)部門(mén)的工作需求為核心，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)編制全面預(yù)算方案，以全面優(yōu)化和提升資源配置為目標(biāo)，逐步提高企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新能力，確保雙重效益的提升，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)要不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理機(jī)制，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和核心理念，以適應(yīng)當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，提高便捷性和效率，提升企業(yè)的適應(yīng)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）充分利用當(dāng)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)

全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)的每個(gè)方面，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)受到多種因素的影響，如果全面預(yù)算管理的精確性和全面性無(wú)法得到有效提升，那么企業(yè)將處于被動(dòng)地位。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理體系的效率和質(zhì)量。在新時(shí)代的背景下，隨著數(shù)字化和智能化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)可以充分利用當(dāng)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)來(lái)完善財(cái)務(wù)管理制度。通過(guò)信息技術(shù)手段的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的快速傳輸和實(shí)時(shí)分析，從而更好地支持管理決策。這將使公司更加高效地使用資源，更好地理解市場(chǎng)，迅速適應(yīng)市場(chǎng)變化做出更加理性的決策。

（六）強(qiáng)化成本控制意識(shí)

每個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有所不同，并非所有企業(yè)都會(huì)選擇成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，但是在企業(yè)中強(qiáng)化成本控制意識(shí)是必不可少的。首先，設(shè)定明確的目標(biāo)和預(yù)算限制，在預(yù)算制定過(guò)程中，可以設(shè)定明確的目標(biāo)和預(yù)算限制，比如確定每個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目的預(yù)算上限，以及預(yù)算分配的優(yōu)先級(jí)等。這些目標(biāo)和限制能夠提醒管理人員關(guān)注成本控制，并將其融入到日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中。其次，強(qiáng)化成本意識(shí)教育培訓(xùn)，加強(qiáng)公司內(nèi)部成本控制意識(shí)教育培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的節(jié)約意識(shí)和成本控制技能，使全體員工認(rèn)識(shí)到保持公司運(yùn)營(yíng)的成本控制是每個(gè)人的責(zé)任。最后，優(yōu)化流程和資源利用率，審視業(yè)務(wù)流程，分析其中的瓶頸和痛點(diǎn)，優(yōu)化流程以提高生產(chǎn)效率和降低成本，同時(shí)合理配置資源，避免資源浪費(fèi)和重復(fù)投入。

（七）建立綜合考核評(píng)價(jià)機(jī)制

為進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理效率，將預(yù)算編制與績(jī)效考核相結(jié)合，制定出與預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)測(cè)相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和量化標(biāo)準(zhǔn)，以便有效地監(jiān)督和調(diào)整實(shí)際執(zhí)行情況。要充分依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展特點(diǎn)，綜合分析影響全面預(yù)算管理效率的影響因素，確保全面預(yù)算的規(guī)范性，加強(qiáng)預(yù)算基本指標(biāo)的分析與評(píng)價(jià)調(diào)整機(jī)制，同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分利用全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)結(jié)果，從而充分體現(xiàn)出考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的真正價(jià)值。一方面，全面預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)指標(biāo)可作為下一階段制定全面預(yù)算管理目標(biāo)的主要參考依據(jù)；另一方面也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及其相關(guān)人員獎(jiǎng)懲提升的主要依據(jù)，從而有效激發(fā)公司員工的積極性和創(chuàng)造性。

（八）提升全面預(yù)算編制的精準(zhǔn)性

在編制全面預(yù)算之前，房地產(chǎn)企業(yè)需要收集與財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的信息與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，具體企業(yè)以往項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)據(jù)等，同時(shí)也要結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和相關(guān)稅收政策的變化趨勢(shì)，開(kāi)展全方位的預(yù)算管理工作，以進(jìn)一步提升預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。此外，企業(yè)還需要加強(qiáng)與各部門(mén)之間的有效聯(lián)系與溝通，依據(jù)各部門(mén)提供的財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)其主管領(lǐng)導(dǎo)審核，各部門(mén)經(jīng)反復(fù)協(xié)商確定最終方案后，再反饋給預(yù)算部門(mén)，公司財(cái)務(wù)部對(duì)最終預(yù)算的具體方案進(jìn)行歸納整理，報(bào)上級(jí)審批，審批通過(guò)后，不得隨意變更或調(diào)整，以提升全面的權(quán)威性和精準(zhǔn)性，確保全面預(yù)算的具體方案得到更有效的執(zhí)行。在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，需要合理使用財(cái)務(wù)預(yù)算的具體方法，進(jìn)一步提升全面預(yù)算的靈活性與適應(yīng)性，從而逐步提升全面預(yù)算管理效率；充分分析企業(yè)的短、中、長(zhǎng)期預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)編制全面預(yù)算，借助財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以保證全面預(yù)算管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，對(duì)規(guī)模較大的資本性支出，需要經(jīng)多個(gè)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人共同討論決定，并結(jié)合各支出項(xiàng)目的重要性和必要性依次安排，確保利用有限的資源要優(yōu)先選擇風(fēng)險(xiǎn)較小投資回報(bào)率高的預(yù)算方案。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)為了提升自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀積極學(xué)習(xí)和引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算管理模式，健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制，充分利用當(dāng)代先進(jìn)的信息技術(shù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)行機(jī)制，只有通過(guò)科學(xué)、規(guī)范和精細(xì)的全面預(yù)算管理，才能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉育勵(lì).基于全面預(yù)算管理的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2022（28）：0126-0128.

[2]張晶晶.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2021（18）：176-177.

[3]丁英.房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題研究[J].大眾商務(wù)，2022（5）：10-12.

[4]王智杰.業(yè)財(cái)融合背景下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理新思路[J].市場(chǎng)周刊，2022，35（9）：146-148.

[5]史曉云.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及預(yù)警研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2022（16）：79-81.