關(guān)于財(cái)稅改革視域下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略探析

黃金松

摘 要：在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，我國的改革持續(xù)深入，為各行各業(yè)的順利轉(zhuǎn)型奠定了良好的基礎(chǔ)。目前，我國正在積極推動財(cái)稅改革，只有通過財(cái)稅改革才能夠?yàn)槲覈慕?jīng)濟(jì)發(fā)展提供更多的動力和更加規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，同時財(cái)稅改革也對企業(yè)稅務(wù)管理提出了更高的要求。因此，企業(yè)必須通過有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式來適應(yīng)財(cái)稅改革的環(huán)境，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)稅務(wù)活動的正常開展，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。本文立足于財(cái)稅改革背景，深入探尋在財(cái)稅改革過程中導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型進(jìn)行闡述，以期為企業(yè)建立起更加完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制提供有效參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅改革；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理策略

企業(yè)在成立之初就需要到相關(guān)稅務(wù)部門做好稅務(wù)登記，并且按照相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定嚴(yán)格履行申報(bào)納稅和繳納稅款的義務(wù)，即便企業(yè)在未來因?yàn)楦鞣N原因注銷，也需要按照相關(guān)流程確保后續(xù)的稅收工作能夠有效落實(shí)。因此，在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅收管理是極為重要的組成部分，不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也關(guān)系到企業(yè)的社會形象和社會信譽(yù)，對于企業(yè)的發(fā)展有十分重要的影響。在財(cái)稅改革的背景下，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展的目標(biāo)，企業(yè)需要認(rèn)真分析財(cái)稅政策，立足于自身的實(shí)際發(fā)展情況有效的把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、財(cái)稅改革視域下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中企業(yè)會面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中最為關(guān)鍵的內(nèi)容之一，是指企業(yè)沒有遵循相關(guān)稅法的規(guī)定開展各種生產(chǎn)經(jīng)營活動，不僅可能面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至可能需要面對法律的制裁和懲罰，從而導(dǎo)致企業(yè)的社會信譽(yù)下降，影響企業(yè)的品牌形象和口碑。一般情況下，企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)損失主要有三種：第一種是由于企業(yè)偷稅漏稅而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，需要按照規(guī)定繳納各種滯納金，還需要根據(jù)偷稅漏稅的情況繳納相應(yīng)的罰款；第二種是由于企業(yè)未能有效地獲得相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，因此在繳納稅款時出現(xiàn)了多繳的情況；第三種是由于時間遞延上的優(yōu)惠未能有效落實(shí)，需要提前繳納相關(guān)稅款，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的流動資金減少，讓企業(yè)必須承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)損失[1]。企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的聲譽(yù)損害主要包括以下幾種：首先是由于企業(yè)采取了違規(guī)操作的行為，使得企業(yè)的納稅信用等級被降低，影響了后續(xù)的納稅工作；其次是由于在納稅方面存在嚴(yán)重的違規(guī)違法行為，因此被相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)公開點(diǎn)名批評，并獲得相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰措施，同時可能面臨相應(yīng)的刑事處罰，使得企業(yè)的社會形象受到嚴(yán)重影響，導(dǎo)致企業(yè)的口碑和信譽(yù)不斷下滑，不僅會使得企業(yè)的客戶大量流失，也會使企業(yè)的合作伙伴迅速減少。

二、財(cái)稅改革視域下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

（一）過度繳納稅款帶來的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅改革過程中最關(guān)鍵的內(nèi)容之一是營改增稅制的改革，這一改革與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，其中有許多涉及到企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策，比如制定了企業(yè)退稅的相關(guān)細(xì)則和范圍。因此，企業(yè)需要認(rèn)真分析財(cái)稅改革模式下各種新的稅收政策，才能夠?yàn)槎悇?wù)管理活動奠定良好的基礎(chǔ)。但是，許多企業(yè)并沒有重視新稅收政策的發(fā)布，也沒有認(rèn)真分析新稅收政策與企業(yè)發(fā)展之間的內(nèi)在聯(lián)系，也沒有認(rèn)真落實(shí)相關(guān)稅收政策，制定新的稅務(wù)籌劃方案，很容易按照過去的稅收制度出現(xiàn)過度繳納稅款的問題，這就會使得企業(yè)的稅務(wù)壓力進(jìn)一步增長，從而帶來更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）新舊財(cái)稅政策引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)稅改革正在循序漸進(jìn)的推進(jìn)，處于舊財(cái)稅政策向新財(cái)稅政策慢慢過度的關(guān)鍵時期，這就導(dǎo)致財(cái)稅政策的復(fù)雜性進(jìn)一步增加。比如，在營改增之前，企業(yè)的稅收工作可以直接通過簡易增收的方式順利完成，并且能夠根據(jù)相關(guān)政策對全新的項(xiàng)目進(jìn)行有效的規(guī)劃[2]。但是隨著營改增的不斷發(fā)展，企業(yè)很容易陷入新舊財(cái)稅政策融合的困境之中，導(dǎo)致稅務(wù)處理出現(xiàn)不合規(guī)和不科學(xué)的問題，使得企業(yè)納稅過程中出現(xiàn)較多的漏洞或錯誤，影響了企業(yè)的正常報(bào)稅程序，由此增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）不理解稅收政策造成風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國在稅收方面給予了企業(yè)許多優(yōu)惠政策，并且在財(cái)稅改革的過程中將稅收減免劃分到一類備案制度中，這就無形之中增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)稅務(wù)人員沒有準(zhǔn)確的理解財(cái)稅改革下的新制度和新政策，就很可能出現(xiàn)錯誤使用政策的問題，導(dǎo)致稅收減免方案不符合國家的規(guī)定，很容易讓企業(yè)陷入偷稅漏稅的問題中，不僅會讓企業(yè)面臨大量的滯納金和罰款，還有可能讓企業(yè)面臨信譽(yù)損失的問題，這種風(fēng)險(xiǎn)問題會直接影響到企業(yè)的長期發(fā)展。

三、財(cái)稅改革視域下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

首先，企業(yè)需要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)可以積極使用BIM技術(shù)等先進(jìn)的信息化手段，建立起更加完善的線上稅務(wù)管理平臺，針對企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)建模工作，從而對企業(yè)應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行系統(tǒng)分析，有效的降低企業(yè)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)必須重視稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠讓企業(yè)更好地根據(jù)政策和市場的變化進(jìn)行有效的稅務(wù)方案調(diào)整，使內(nèi)外信息系統(tǒng)的對接高效率對接，從而制定更加科學(xué)合理合法的稅務(wù)工作計(jì)劃。企業(yè)在對稅收籌劃進(jìn)行審查的過程中，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和處理，提高審查的水平和質(zhì)量，并找到出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，同時預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，督促企業(yè)的稅務(wù)部門進(jìn)行全方位的稅務(wù)分析工作，從而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)需要站在頂層設(shè)計(jì)的角度上對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的把控，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動提供更多的支持[3]，因此企業(yè)的預(yù)警機(jī)制和防范措施需要依據(jù)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來制定。當(dāng)稅收籌劃上出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素時，企業(yè)應(yīng)該立足于風(fēng)險(xiǎn)分析的相關(guān)結(jié)果，對各種涉稅項(xiàng)目進(jìn)行全方位、全環(huán)節(jié)的分析，并基于國家政策和法律法規(guī)對稅收活動進(jìn)行全面的評價和考查，從而找到可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的解決策略。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會存在于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的任何一個環(huán)節(jié)之中，因此無論是在分析還是在處理時，企業(yè)都應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作，這能夠幫助企業(yè)更快的發(fā)現(xiàn)稅務(wù)活動中的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，從而及時做出有效的反饋和處理，才能夠真正幫助企業(yè)更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立多維稅收籌劃模式

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，應(yīng)該立足于自身的實(shí)際發(fā)展水平和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)一步建立起多維稅收籌劃模式，這樣才能夠有效的應(yīng)對潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠更好的識別生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。首先，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立起獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，要求稅務(wù)管理部門認(rèn)真研究財(cái)稅改革背景下的各種稅收政策和法律法規(guī)，認(rèn)真計(jì)算企業(yè)各個項(xiàng)目的成本和收益，并制定出針對性稅收籌劃方案，有效的評估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，并對稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化情況進(jìn)行有效的反饋，使企業(yè)的稅務(wù)管理活動更加專業(yè)化，讓企業(yè)的稅收籌劃模式得到全方位的升級，真正實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)活動的全方位覆蓋[4]。其次，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析自身生產(chǎn)經(jīng)營過程中不同環(huán)節(jié)的實(shí)際需求，同時考慮生產(chǎn)經(jīng)營不同階段的納稅義務(wù)，對各種涉稅信息進(jìn)行全方位的分析和管理，從而讓稅收籌劃工作能夠在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮更高的價值。

（三）完善內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

企業(yè)需要強(qiáng)化各部門之間的溝通，稅務(wù)與企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門息息相關(guān)，建立起更加完善的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各部門信息的高效整合，從而為稅收信息的更新與拓展奠定良好的基礎(chǔ)，為企業(yè)的稅務(wù)工作提供更加可靠的數(shù)據(jù)支持。企業(yè)也需要在不同部門之間建立起標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)，促進(jìn)整個企業(yè)的信息化建設(shè)水平不斷提升，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)將各部門的內(nèi)部系統(tǒng)納入到企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)之中，從而全方位的覆蓋企業(yè)的財(cái)稅信息。同時，企業(yè)應(yīng)該給內(nèi)部稅務(wù)管理部門一定的工作權(quán)限，確保稅務(wù)管理部門能夠及時有效的收集相關(guān)財(cái)務(wù)信息和稅收資源，使稅務(wù)管理人員及時的了解并分析企業(yè)的稅收情況，為稅務(wù)工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。還有，為了使企業(yè)數(shù)據(jù)端口能夠?qū)崿F(xiàn)有效的銜接，確保信息的交流暢通無阻，不同部門的信息系統(tǒng)也需要進(jìn)行優(yōu)化與升級。同時，企業(yè)還應(yīng)該對內(nèi)部信息化網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行全方位的整改和設(shè)計(jì)，并積極采納不同部門的實(shí)際業(yè)務(wù)需求和相關(guān)建議，從而實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)交互功能的進(jìn)一步拓展。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)管理評價機(jī)制

隨著動態(tài)監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)，企業(yè)也能夠?qū)崿F(xiàn)更加高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，從而彌補(bǔ)傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足和缺點(diǎn)，讓企業(yè)能夠通過監(jiān)管結(jié)果對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行升級，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量得到有效提升。因此，企業(yè)應(yīng)該建立起更加完善的風(fēng)險(xiǎn)管理評價機(jī)制，從而更好地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動。企業(yè)可以積極學(xué)習(xí)業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，并立足于自身的實(shí)際發(fā)展情況對優(yōu)秀模式和優(yōu)秀制度進(jìn)行針對性的調(diào)整，彌補(bǔ)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動中存在的缺陷，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式更加完善、更加科學(xué)、更加系統(tǒng)化。同時，企業(yè)還應(yīng)該積極開展實(shí)踐活動，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下的各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的分析，使各環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患得到有效減少，并建立起更加科學(xué)的責(zé)任管理機(jī)制，鼓勵企業(yè)員工在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時及時上報(bào)，在整個企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察氛圍。企業(yè)在面臨對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時，需結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和戰(zhàn)略規(guī)劃采取針對性的解決對策，進(jìn)一步提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和水平，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)人才的培訓(xùn)與教育

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)管理離不開人才的支持，因此建立起一支高質(zhì)量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)是必然選擇。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對已有員工的培養(yǎng)，同時也要進(jìn)一步拓展招聘的渠道，吸納更多高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和水平不斷提升。首先，企業(yè)應(yīng)該針對財(cái)稅改革的相關(guān)要求，在企業(yè)內(nèi)部大范圍地宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高整個企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識和重視程度，并督促企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員積極學(xué)習(xí)新的稅收政策，以便更好地開展稅收籌劃工作。其次，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的招聘門檻，進(jìn)一步拓展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的招聘渠道，優(yōu)先錄取管理經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)水平高的優(yōu)秀人才，這樣才能夠?yàn)槲磥淼亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動打下良好的基礎(chǔ)。最后，為了讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)可以基于企業(yè)的發(fā)展需求制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，用以加強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)必須要不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的信息化素養(yǎng)，大力開展對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培訓(xùn)工作，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)健康的發(fā)展。

（六）落實(shí)動態(tài)監(jiān)管以及總結(jié)

企業(yè)通過動態(tài)監(jiān)管的模式，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，并通過有效的總結(jié)與評價實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案的反饋和反思，彌補(bǔ)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不足和缺陷，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)活動的正常開展。企業(yè)需要立足于自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，利用先進(jìn)的信息技術(shù)及時采集各個環(huán)節(jié)中的稅務(wù)信息和資源，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的動態(tài)監(jiān)管和動態(tài)處理奠定良好的基礎(chǔ)，以便在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生變化時及時有效地采取措施進(jìn)行處理，提高企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性和合規(guī)性，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，讓企業(yè)能夠在財(cái)稅改革的背景下認(rèn)真履行自己的納稅義務(wù)，并借助相關(guān)政策優(yōu)惠有效的降低稅務(wù)成本。

（七）建立起良好的稅企關(guān)系

面對新的稅收政策，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往會存在一定的理解差異，對相關(guān)政策也會存在不同判定方式，這就容易帶來稅務(wù)爭議的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，對存在爭議的稅務(wù)活動進(jìn)行有效的溝通，確保雙方對稅收政策的理解保持一致，這樣才能為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更多的支持。同時，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真采納稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的相關(guān)納稅建議，并積極主動地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收審查工作，建立起良好的企業(yè)形象和納稅信用等級，這可以使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量大大提升，從而讓企業(yè)更好的經(jīng)營與發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，因?yàn)樨?cái)稅改革持續(xù)深入導(dǎo)致企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸多樣化。所以企業(yè)更要進(jìn)一步分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，打造一支高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的稅務(wù)活動提供強(qiáng)有力的支持，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，幫助企業(yè)不斷提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

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